对个人独资与合伙企业所得税制的几点思考

我国现行的个人独资企业和合伙企业所提税政策，存在着诸如对劳动所得、资本所得、隐蔽性福利的税务处理，企业所有权转换中的税务处理、对投资者的激励与风险补偿的税收政策等一些需要解决的问题，需针对这些问题提出有效措施以促使其早日得到解决。     

民办教育税收问题探讨

民办教育的税收待遇应综合考虑其公益性、营利性、非营利性而定。我国民办教育存在的税收问题有:民办教育与公办教育税收待遇差别较大、民办教育税收政策营利性与非营利性不分等。应从完善教育法制、对税收政策进行营利性与非营利性区分、加强教育税收管理等方面进行完善。     

浅谈涉外个人所得税制现状存在的问题及完善措施

针对我国涉外个人所得税制结构缺乏整体性,法律刚性不足;部分语言表述不够规范,漏洞较多;部分税收优惠及政策规定不尽合理等问题,建议本着“简化税制、提高效力、减少漏洞、规落征管”的原则,通过点面结合的方式,使用规范、严密的专业语言,对现行税制进行必要的修改和补充。     

个人所得税的税收筹划

个人所得税税收筹划应遵循整体性、合法性、时效性原则,恰当选择个人工资薪金及个人劳务报酬的发放时间和发放方法;对个体工商户的生产经营所得,则应从降低计税依据入手,使其适用的税率档次下降,以达到降低税负的目的。     

个人所得税免税额是否应该调整及其相关问题分析

随着由政府包揽的福利制度的改革和基本生活必须品价格的上涨,国民基本生活资源的费用有了较大增加,因此个人所得税免税额应向上调整。免税额的调整与国民基本生活资源费用的变动有直接对应关系,与个人所得税总额变动存在不确定关系,它有上调不一定会使个人所得税总额下降。     

Improving the Equity-Efficiency Trade-Off: Mandatory Savings Accounts for Social Insurance

In the modern welfare state a substantial part of an individual's tax bill is transferred back to the same individual taxpayer in the form of social transfers. This provides a rationale for financing part of social insurance through mandatory savings accounts. We analyze the behavioral and welfare effects of compulsory savings accounts in an intertemporal model with uncertainty, involuntary unemployment, endogenous retirement decisions, credit constraints, and heterogeneous agents. We show that the introduction of (early) retirement and unemployment accounts generates a Pareto improvement by enabling the government to provide lifetime income insurance and liquidity insurance in a more efficient manner.     

改进我国个人工资薪金所得税的思考

个人工资薪金所得税是我国个人所得税的主体。我国现行个人工资薪金所得税的税制设计,在一定程度上制约着其功能的发挥。建议在完善我国个人工资薪金所得税功能定位的基础上,结合我国城乡居民的实际收入状况,对个人工资薪金所得税做进一步改进。     

Compulsory Savings: Efficiency and Redistribution On the Interaction of Means Tested Basic Income and Public Pensions

In the presence of means tested basic income for old age, households will tend to reduce precautionary savings to an inefficiently low level. We explore how this might serve as a justification for a compulsory public pension system. In a representative agent framework with two income types, compulsory savings are found to be Pareto-improving up to a point. Beyond that point, increases in contribution rates simply result in increasingly regressive (implicit) taxation. Similar results are found for pay-as-you-go pensions. On the basis of our model we argue that the introduction of a funded pension component may help the German pension system to cope with demographic change more efficiently.     

A Note on the Composition of Public Expenditure under Capital Tax Competition

Keen and Marchand ( Journalof Public Economics, 1997, 66, 33–53) argue that undercapital tax competition, the composition of public expenditureis inefficient in that too much is spent on public inputs benefitinglocal business and too little on public goods benefiting residents.Their result depends on labor immobility. This note shows thatthe Keen-Marchand argument may not hold if both labor and capitalare mobile. An interesting case is identified where capital taxationdoes not distort the mix of public goods and public inputs, eventhough the overall level of public expenditure is inefficientlylow.     

做实个人账户观点综述与试点评价

围绕我国城镇企业职工基本养老保险个人账户做事与否的问题,目前主要存在做实、逐步做实和不做实三种基本观点,而分歧的焦点集中在“个人账户是养老权还是财产权”上.做实个人账户试点的诸多弊端正是忽视了养老权这个实质,从而在宏观、中观和微观三个层面加大了我国统一社会养老保险体系的转型成本,并延缓了我国统一社会养老保险制度的建立.     

浅析我国税收制度对国民储蓄倾向的影响

税收与国民储蓄间的关系表现在税收对储蓄的动员性上。所得税和财产税抑制储蓄,商品税则有可能相对提高国民储蓄倾向。当前,我国受税制安排的特殊性、收入分配的非公平性及特殊国情的影响,税收制度与国民储蓄间的关系具有某种特性。这种特性表明,在我国税制改革中税制的设计既要保证国民储蓄的合理增长,又要兼顾公平,从而使我国国民经济在适度储蓄规模的基础上得以健康协调发展。     

国外利用财税政策支持节能的措施及借鉴

美国、日本、澳大利亚等国出台了各种支持节能的财税政策措施,以提高能源利用效率,保障本国能源安全。它们的做法值得我国借鉴,在制定和完善我国支持节能的财税政策、建立起支持节能的长效机制时,应注意理顺与明确支持节能的财税政策目标,建立和完善与能源相关的税收体系、能效标准和认证体系,充分利用政府采购政策来支持节能工作的开展,建立相应的节能基金,完善相关配套政策措施与机构。     

个人所得税地区间汇算清缴方法研究

综合与分类相结合的个人所得税制改变了个人所得税按来源地缴纳和分享的模式。个人综合所得的所得税征收时实行预扣预缴和次年汇算清缴制度。当个人综合所得来源于多个地区时,需要在不同预扣预缴地区间进行汇算清缴。如何在不同收入来源地分配税收成为地区间汇算清缴制度设计的重要关键。本文首次从税收创造和税后收益分配角度,建立了两个税收分配的合作博弈模型。比较分析发现,使用解决"破产问题"的方法都是把地区的所得和总税收作为给定的参数,没有考虑地区所得和税收之间的生成关系和累进税率。我们的研究证明夏普利值作为合作博弈的解,具有公平性、效率性和单调性,是个人所得税地区间分配方式的合适选择。     

个人所得税的指数化调整研究

采用自动调整或非自动调整的指数化措施一方面可以削弱通货膨胀对个人所得税的扭曲性影响,另一方面又使税制变得更为复杂,减少税收收入,削弱了个人所得税自动稳定经济的作用。我国的个人所得税在制度设计上应把公平收入分配作为首要目标,将指数化措施引入个人所得税将有助于这一政策目标的实现。     

中美个人所得税自行纳税申报制度对比

中美两国个人所得税自行纳税申报制度在申报办法、配套约束与激励机制方面存在较大差异,这些差异具体体现在申报期限、申报内容以及配套监管机制、处罚与激励机制上。本文认为,实行个人所得税分类与综合相结合的混合税制模式,采用家庭申报制,以及进一步完善配套约束与激励机制等将有益于完善我国的个人所得税自行纳税申报制度。     

鼓励我国民营企业境外投资的税收政策研究

民营企业境外投资对我国经济发展具有重要意义。本文认为目前我国涉及民营企业境外投资的税收政策不够完善,政府有必要通过制定相关税收法规,加强国际税收协调,完善纳税服务体系等措施鼓励民营企业境外投资。     

单位为员工投保的个人所得税处理

最近,国家税务总局下发了<关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复>(国税函[2005]318号,以下简称"318号文"),笔者对此做一简要分析.     

对劳务报酬所得税率表的修改意见

目前有许多企业为纳税人的劳务报酬所得代付税款,在这种情况下,个人所得税应纳税额的计算就不能简单套用一般速算法的计算公式了.     

新税制模式下个人所得税税率的实证研究和个案设计

个人所得税税率的设定研究必须借助于事先构建的理论框架、评估标准以及相当的数据基础。本文应用实证的方法得到了一个具有减税和地方色彩的、可操作的综合所得项目税率表。