会计准则结构及其构成要素研究--对我国会计概念框架构建的思考

传统的会计准则制定模式中都特别强调了会计概念、会计原则和会计规则的突出地位,因而有了原则导向(或基础)的会计准则制定模式、规则导向(或基础)的会计准则制定模式以及安然等财务欺诈案件后美国目标(实际是概念)导向的会计准则制定模式的说法。通过对现有会计准则制定模式的反思,我们认为会计概念、会计原则和会计规则不应是会计准则制定的导向或基础,而是会计准则结构体系的构成要素。在本文中,我们对其各自的含义界定和功能定位进行初步探讨,旨在为建立我国的会计概念框架,完善会计准则体系提供理论参考。     

对新会计准则体系制定模式导向的透视

新会计准则体系的颁布被认为是中国会计史上的里程碑,如何使广大会计执业者全面理解新准则的内涵,以实现对新规范的严格遵循和精准应用是新准则成功实施的必备条件。从规则导向和原则导向的视角,对这两种导向模式进行了比较分析,得到的结论是：在现阶段,中国应该实施坚持以原则导向为主,辅之规则导向的会计准则混合制定模式;同时,应适时调整两者的结构,新的会计准则体系才能发挥应有的功用和效能。     

浅论会计准则的制定模式

在安然事件爆发后,美国开始重新审视会计准则的制定模式,并出现了从规则基础准则向原则基础准则转变的趋势.而规则基础准则和原则基础准则这两种会计准则制定模式都并非完美无缺.本文试图对规则基础准则转向原则基础准则将面临的问题进行理论层面的分析,并在此基础上,结合我国国情对我国会计规范制定模式的现实选择提出一孔之见.     

目标导向会计准则模式的制定及启示

一、以目标导向为基础的会计准则制定模式的利弊分析 现今国际社会中并存着三种会计准则的制定模式：原则导向、规则导向、目标导向。三种不同的会计准则制定模式各有优缺点，笔者通过对其进行对比分析，总结出了“目标导向”会计准则制定模式的优点和不足。     

对会计准则制定导向的再思考

财政部于2006年2月颁布的新会计准则体系更多地体现了原则导向的特征.基于政治学视角,分析了美国2002年会计改革法案的政治机会主义倾向,并从国际财务报告准则制定导向的内生性、会计准则的形成机理及财务舞弊行为的责任认定等角度探讨了我国当前会计准则制定导向的选择,认为规则导向的会计准则在一个相当长的历史时期内都有存在的合理性.     

浅谈上市公司会计操纵成因与防范对策

会计操纵一般可以分为两类：一类是指在公认会计制度、会计准则和相关法律许可的范围内，利用剩余的会计规则制定权对有关的会计数据进行有意识的处理，使这些数据反映的是操纵者期望表现的状态，这是在会计规则框架内行事，因而是合法会计操纵。另一类则是不遵循会计规则的安排，而在其框架之外进行会计操纵，通常表现为对当前会计制度、会计准则和相关法律法规的严重违反，这类会计操纵是非法会计操纵，它所生产出的会计信息则不具真实性，即是“失真”的会计信息。     

目标导向会计准则是杜绝财务欺诈的"灵丹妙药"吗

美国国会通过的《2002年萨班斯——奥克斯利法案》对发展原则导向型会计准则提出偏向性意见，预示着美国公认会计原则将由规则导向型转向原则导向型。为了顺应这一趋势，证券交易管理委员会发布了一份研究报告，其结论是准则制订过程应以“目标导向”为基础。但事实上，“目标导向会计准则”所提出的内容仅仅是推测和假设，根本没有相应的事实证据。因此，要解决现行会计准则无法杜绝财务欺诈这一问题，关键是要识别本质原因而不只是关注迹象。     

论会计准则制定模式的制度变迁——基于原则导向与规则导向的视角

美国公认会计原则的发展历程在一定程度上折射了会计准则原则导向与规则导向之间的相互更替。美国证券交易委员会提出了全新的以原则为基础或“目标导向”的会计准则制定模式,并认为此模式是最优的。由于受到会计支撑环境的限制,中国还不能完全采用上述模式,根据中国目前的制度环境,可以走一条原则和规则相结合的中问道路,尽量重原则一些,轻规则一些。     

我国会计准则制定导向的研究

分析比较以规则为导向和以原则为导向的会计准则制定模式的优劣,得出会计准则制定模式应采取以原则和规则导向相结合的模式。在国际趋同的环境下,我国现行会计准则制定模式运用原则导向为主、规则导向为辅的模式,但就我国现实情况看,这种方式不很合理,我国更适合采用规则导向为主并辅之以原则的准则制定模式。     

浅析我国目标导向会计准则

目标导向会计准则,是以一个稳定、实用的概念框架为基础,以目标为导向,提供一个充分详细的结构并使准则的例外事项最少化,避免使用者可能在技术上遵守准则但是却在实质上避开准则的监管的会计准则。这一准则制定模式,实际上是对规则基础与原则导向两种方式的融合。其基本思想是：让企业管理层对财务报告中是否准确报告了交易的实质承担责任,允许其根据所要实现的主要会计目标来选择具体准则并受之制约。     

有效会计监管的均衡模型

会计欺诈已经成为世界范围内的重大问题 ,它给世界经济带来了重大的负面影响。本文通过建立两阶段动态博弈模型并对其求解发现 ,会计规则执行者的违规程度与惩罚力度、执行者的贴现因子以及政府的监管概率成反比 ;而政府的会计监管力度与惩罚力度、执行者贴现因子的平方以及政府的监管成本成反比。政府的最优事后会计监管的合适目标并不是要杜绝会计规则执行者的会计欺诈行为 ,而是将部分会计规则执行者的会计欺诈行为控制在一定的范围之内 ;最优的会计监管对于控制很看中当期收益的会计规则执行者的会计欺诈行为来说无能为力 ,控制这类会计欺诈行为的唯一措施在于提高会计监管的时效性 ;有效会计监管需要额外成本 ;并且有效会计监管实施的基本条件存在优先次序 :首先区分不同类型的会计规则执行者 ,其次区分会计规则执行者所承担的他们真正能够感知的违规处罚 ,然后才是选择最优的监管力度。     

会计要素视角下预算会计核算内容的改革研究

随着公共财政的改革,我国现行的预算会计制度已经难以满足有关方面的需要。我国预算会计核算内容在资产、负债、净资产、收入和支出几个方面存在着一定弊端。要逐步引入权责发生制,从规范资产记录、拓宽负债范围、以新的政府收支科目为基础调整预算会计收支科目等方面入手,改革现行预算会计的核算内容。     

试论环境会计的概念框架

本文从构建会计理论框架的一般思路出发,探讨了现实为什么需要环境会计、谁需要环境会计、需要什么样的环境会计等问题,主张建立独立的"环境会计学"学科,并据以反映社会可用的环境资源状况以及经济增长付出的环境代价.这样的环境会计属于"公共会计"的范畴,与企业财务会计、政府及非赢利组织会计并列为三大会计体系.     

总体现代会计理论体系的构建

为了更有效的发挥会计理论在经济发展过程中对会计实践的指导作用,必须构建总体现代会计理论体系。在构建的过程中,要注意以下几方面:(1)不能单单将国外某种学科理论体系的研究模式用于此体系的构建;(2)必须确立好现代会计理论体系的起点理论;(3)构建现代会计理论体系应遵循客观性、总体性、逻辑性和动态性的原则;(4)现代会计理论体系的内容,似应遵从于玉林教授所提出的观点。构建现代会计理论体系的主要目的在于推动会计学的建设。     

会计确认与计量选择研究

中国与国际会计确认与计量选择上存在较大差异,坚持以历史成本为主要计量属性、有效实施公允价值计量属性是适合我国现阶段的会计确认和计量的选择内容。     

信息化对会计实务的影响

随着信息技术的迅猛发展,信息化条件下信息渠道的宽畅与提供信息的多元化,使会计信息质量的相关性、真实性、及时性、可比性得到了充分的体现。本文将从会计信息披露、会计组织、会计职能等方面探讨信息化对会计实务的影响。     

浅议环境会计

环境会计是将生态学、经济学和会计学相结合的一个会计研究的新领域,我国在这一领域的探索刚刚起步.本文在提出环境会计概念的基础上,分析了我国在这一领域的研究现状和存在的问题,最后提出了建立我国环境会计理论体系的一些思考.     

基于循环经济的"绿色会计"再认识

本文从循环经济呼唤绿色会计入手，探讨了基于循环经济下的绿色会计再认识：绿色会计是区别于传统会计的新型会计；绿色会计是打造和谐社会的和谐会计；绿色会计是更具战略意义的管理会计；绿色会计是需要全面参与的行动会计；构建绿色会计理论体系。     

探索会计稳健性研究的概念性框架

在详细解读会计稳健性概念的基础上,分析了不同阶段稳健性的涵义及其概念的最新发展,并阐述了稳健性存在的客观条件和经济解释.接着深入探究稳健性和会计目标的关系,稳健性在会计信息质量体系中的归属和作用,以及稳健性与会计环境的关系,勾勒出会计稳健性研究的概念性框架,为进一步的理论假设和模型开发提供基础.