国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告

政策背景
　　企业重组是优化产业结构、提高企业竞争力的重要途径。2009年,财政部和国家税务总局联合发布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（》财税[2009]59号（）以下简称“59号文”）,对符合条件的企业重组业务给予了递延纳税的特殊待遇,即企业重组特殊性税务处理。2010年,国家税务总局发布了《企业重组业务企业所得税管理办法（》国家税务总局公告2010年第4号（）以下简称“4号公告”）,为企业重组业务的企业所得税处理提供了程序性指引。然而,59号文和4号公告的部分规定在实务操作中仍存在规范不明确的地方。     

法规解读

财政部国家税务总局
　　关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知
　　政策背景
　　新企业所得税法自2008年实施后,财政部、国家税务总局又先后出台了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号,以下简称“59号文”）和《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2010年第4号,以下简称“4号公告”。59号文和4号公告借鉴了企业重组税收政策和征管模式的国际经验,初步规范和建立了企业兼并重组过程适用的企业所得税法规体系,特别体现在对符合特定要求的兼并重组适用特殊性税务处理。59号文和4号公告以及其他相关文件,共同构成了我国现行企业重组企业所得税政策体系。     

法规解读

政策背景
　　企业重组是优化产业结构、提高企业竞争力的重要途径。2009年,财政部和国家税务总局联合发布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（》财税[2009]59号（）以下简称“59号文”）,对符合条件的企业重组业务给予了递延纳税的特殊待遇,即企业重组特殊性税务处理。2010年,国家税务总局发布了《企业重组业务企业所得税管理办法（》国家税务总局公告2010年第4号（）以下简称“4号公告”）,为企业重组业务的企业所得税处理提供了程序性指引。然而,59号文和4号公告的部分规定在实务操作中仍存在规范不明确的地方。     

浅析非居民企业间接转让中国应税财产征税新规

2015年2月3日,国家税务总局发布了《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第7号,以下简称"7号公告")。这是自国家税务总局2009年发布《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函[2009]698号,以下简称"698号文")以及2011年发布《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局2011年第24号,以下简称"24号公告")以来,再次就境外非居民企业间接转让行为的征税问     

企业跨省搬迁的税收筹划

财政部、国税总局联合发布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》,并于2 010年7月颁布了《国家税务总局关于发布<企业重组业务企业所得税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2010年第4号)、《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号),为企业的跨区域搬迁提供了税收筹划的政策支持及操作空间.     

吸收合并的所得税处理

<正>吸收合并的会计处理,应根据会计准则CAS20的规定,分为同一控制下的吸收合并和非同一控制下的吸收合并。吸收合并的所得税处理,应根据《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)和《企业重组业务企业所得税管理办法》(国家税务总局公告2010年第4号)等规定,分为一般性税务处理(下文简称"应税合并")和特殊性     

非居民企业税收管理系列解读（之二）——转让中国居民企业股权如何缴纳企业所得税

2009年以来,为落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例中关于非居民企业转让中国居民企业股权征收企业所得税的有关规定,财政部和税务总局先后发布了《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）、《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号）、《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第24号）和《国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第72号）等文件,主要内容如下：     

企业重组业务中所得税弥补亏损问题的几种处理

根据财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号,以下简称59号文)精神,企业重组的税务处理,根据不同条件分别适用一般性税务处理和特殊性税务处理。在     

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告

正政策背景根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定,国家税务总局于2014年5月23日发布了《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号,以下简称"29号公告"),明确了企业所得税应纳税所得额若干问题。企业接收政府划入资产的企业所得税处理县级以上人民政府(包括政府有关部门)将国有资产划入企业,企业应根据资产划入方式进行相应的企业所得税处理。     

分公司变更为子公司亏损承继问题探析——以甲、乙企业为例

<正>当前,随着我国市场经济改革的日益深化和经济结构调整步伐的加快,企业重组并购业务日渐增多,在这一过程中,重组业务的涉税问题是企业在重组前必须考虑的主要问题。如何正确理解和掌握《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号,以下称财税59号文)和《企业重组业务企业所得税管理办法》(国家税务总局公告2010年第4号)文件精神,对企业准确适用税法,做好财务处理和税务规划,减少企业税务风险,降低企业税收成本,具有非常重要的现实意义。本文试以甲、乙企业为例,对分公司变更为子公司的未弥补亏损承继问题进行分析和探讨,以期有助于企业在重组改制活动中加强税务风险控制,实现利益最大化。     

企业员工服饰费用等企业所得税有新规

国家税务总局2011年6月9日发布《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(2011年第34号,以下简称第34号公告)。该公告根据《企业所得税法》(以下简称税法)以及《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)的有关规定,对企业员工服饰费用、航空企业空勤训练费税前扣除等问题作出了新的规定,具体规定如下。     

解读企业混合性投资所得税处理新规

国家税务总局2013年7月15日发布《关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2013年第41号,以下简称41号公告),就企业混合性投资所得税处理问题进行明确。此次公告最大的亮点在于不允许混合型投资中投资者取得的固定性利益分配作为免税的股息红利处理,而只能作为利息处理,同时被投资双方赎回混合型投资也只能作为债务重组业务处理。现将《公告》有关内容解读如下:一、出台背景     

控股合并的所得税处理

<正>控股合并的会计处理,应根据会计准则CAS20的规定,分为同一控制下的控股合并和非同一控制下的控股合并。控股合并的所得税处理,应根据《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)和《企业重组业务企业所得税管理办法》(国家税务总局公告2010年第4号)等规定,分为一般性税务处理(下文简称"应税合并")和特殊性税务处理(下文简称"免税合并")。本文着重讨论控股合并中合并各方个别报表层面的会计处理和税务处理(本文不涉及合并报表层面的相关处理)。     

对企业不征税收入管理问题的思考

国家税务总局2012年第15号《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(以下简称"15号公告")第七条要求企业对取得的不征税收入按照《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号,以下简称"70号通知")的规定进行管理,其后,国家税务总局办公厅又对15号公告全文作了解读,再次强调了应按照70号通     

关注企业政策性搬迁所得税税务处理新政策

2012年8月14日国家税务总局发布了《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第40号,以下简称"40号公告"),40号公告废止了国家税务总局在2009年3月发布的《关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函[2009]118号,以下简称"118号文"),重新确立了政策性搬迁的所得税管理办法。40号公告参照应纳税所得额的计算顺序来制定规定,包括搬迁收入的确定、搬迁     

法规.法规解读

《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见（》国发[2014]14号）和《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知（》财税[2014]116号，以下简称“：116号文”）发布后，各地陆续反映在非货币性资产投资企业所得税政策执行过程中有些征管问题亟需明确。2015年5月8日，国家税务总局发布了《关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告（》国家税务总局公告2015年第33号，以下简称“：33号公告”），对有关问题进行了明确。     

国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告

2009年4月30日,《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号,以下简称“通知”）发布,为企业重组业务的企业所得税处理设定框架与原则,但仍存在不少技术和程序问题,使得纳税人和税务机关执行通知中所涉及的相关税收政策处理企业重组业务遇到一定困难。     

关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告

国家税务总局公告2013年第41号根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称税法)的规定,现就企业混合性投资业务企业所得税处理问题公告如下:一、企业混合性投资业务,是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。同时符合下列条件的混合性投资业务,按本公告进行企业所得税处理:     

股权收购的税务处理

一、股权收购的概念股权收购是企业重组的形式之一。2009年国家税务总局与财政部联合发布的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)(以下简称"59号文")明确了股权收购的概念:指一家企业(收购企业)购买另一家企业(被收购企业)的股权,以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。二、股权收购的税务处理规定新《企业所得税法》施行以来,在企业重组所得税领域先后出台了两个重要的行政部门规范性文件:59号文,与2010年国家税务总局对59号文规定作出进一步细化的《企业     

法规

关于企业所得税若干问题的公告2011年6月9日,国家税务总局下发了2011年第34号公告《关于企业所得税若干问题的公告》(以下简称"34号公告"),进一步明确了企业所得税若干处理问题。下文针对34号公告进行逐条解读。