中西方费用概念比较及使用规范性研究

本文通过对我国企业会计费用要素与美国及国际会计准则委员会规定的费用要素概念异同的比较，分析了我国费用要素概念的演变及特点。提出了在新准则体系下存在具体准则与基本准则关于费用的概念使用不统一的问题及对其改进的建议。     

中西方费用概念比较及使用规范性研究

本文通过对我国企业会计费用要素与美国及国际会计准则委员会规定的费用要素概念异同的比较,分析了我国费用要素概念的演变及特点,提出了在新准则体系下存在具体准则与基本准则关于费用的概念使用不统一的问题及对其改进的建议.     

会计要素的联系发展观

一、我国现行的会计要素体系的分类及其内涵 会计要素，即会计核算对象要素，是会计人员基于一定的财务会计目标而对其工作的内容按科学合理的标志所做的基本分类。我国现行的《企业会计准则》将会计要素体系分成六大类别，包括资产、负债、所有权益、收入、费用、利润。该准则对这六大要素的定义作了高度、精确的概括，并诠释出其内涵。     

资产概念的比较分析——兼论《企业会计准则（基本准则）》中资产定义的科学规范性

资产的定义是所有会计要素内在有机联系的核心，决定和影响其他会计要素的定义。本文拟从哲学视角，对资产的不同定义以及资产与其相关概念进行比较分析，以揭示资产概念的内涵和外延，促进人们正确认识、理解资产的本质和规律，在此基础上，对《企业会计准则——基本准则》中资产定义的科学规范性进行解读和评价。     

费用要素比较观

中国、美国、国际会计准则委员会 (IASC)都有“费用”要素。既然用词相同,是否同义 ?既名“费用”,是否包括生产费用 ?应如何定义 ?如何揭示 ?需要探索。 一、中、美、 IASC费用要素比较 　　我国和美国都是费用与收入配比形成营业利润, IASC是费用与收益配比形成利润 (本期净损益 )。 　　IASC的费用包括损失,其外延最宽。 　　美国会计原则委员会 1970年发布第 4号公告,采用六要素论,费用要素包括损失,与现行的 IASC费用要素近似。 1980年 FASB发表第 3号财务会计概念公告,将损失从费用要素中独立出来,成为独立的十要…     

对我国损益表会计要素再定义的思考

会计要素是对会计对象的基本分类 ,我国《企业会计准则》将会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。其中收入、费用和利润三大要素构成了我国损益表的基本内容。美国财务会计准则委员会（ＦＡＳＢ）在其《论财务会计概念》第３辑中将会计要素分为十类 ,其中利得、损失与营业收入、费用单独存在 ,我国则把利得、损失包括在利润要素内。国际会计准则委员会（ＩＡＳＣ）在其１９８９年７月公布的《编制和呈报财务报表的结构》中 ,将会计要素分为七类 ,其中没有利润要素。定义或概念应该全面、概括地描述事物的本质特征 ,…     

从中美收益概念看全面收益报告在我国的应用

一、中美收益概念及其会计处理的差异（一）中美收益概念的差异。我国会计界将会计要素归结为：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。《企业会计制度》将利润定义为：企业一定时期的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。美国财务会计准则委员会（FASB）在《论财务会计概念》第三辑中阐述了十项会计要素：资产、负债、权益、业主投资、业主分配、收入、费用、利得、损失和利益，并将全面收益定义为：是企业报告期内除业主以外的交易以及其他事项或情况所引起的权益（净资产）变动。FASB将全面收益分为两个部分：净利润和其…     

生产费用与费用辨析

费用是企业会计要素之一,我国现行企业会计准对其含义、确认条件、如何分类、如何列报都作了明确的规定。生产费用则是制造业企业产品成本核算过程中所使用的一个特定的概念,它不符合费用这一会计要素的定义和确认条件,不能作为费用要素的构成内容之一。不然,会引起会计基本概念的混乱,使人们无法正确地理确、运用企业会计准则中有关会计基本概念的含义。     

对借款费用资本化的浅析

《企业会计准则第×号──借款费用资本比（征求意见稿）》（以下简称征求意见稿）中．对借款费用问题做出了全面阐述，本文拟从借款费用的概念、借款费用资本比的确认、暂停等方面加以探讨．提点个人意见和看法。一、借款费用的概念根据《国际会计准则第23号-借款费用资本化》中的定义，借款费用是指企业承担的，与借入资金相关的利息和其他费用。可以包括：1、长期、短期借款的利息；2、与借款相关的折价或溢价的摊销；3、安排借款时发生的辅助费用的摊销；4、依据《国际会计准则第17号──租赁会计》确认的融资租赁形成的融资租赁费；5、…     

浅析会计实务中的损失事项

一、关于损失的内涵 　　(一 )关于损失与费用 　　在我国的会计准则中,没有单独将损失列为会计要素,一般将其归为费用,损失没有明确的定义。损失与费用是两个既有联系又有区别的概念。 　　损失与费用是有联系的。损失是由外部和偶发性的事项所引起的,这些事项不经常发生,也不能预期在企业经营中一定会发生。这些交易、事项和情况绝大部分来源于个别个体及其管理无力控制的外界因素。如果他们是收入获得过程中不可缺少的项目,则应该包括在费用当中。 　　尽管损失与费用同样会减少净资产,但二者又是有区别的。美国财务会计准则委员…     

会计要素架构的国际趋同透视——基于收益观演进的角度

放眼当前世界各国会计要素架构的设置,主要存在四种分类方法:美国财务会计准则委员会(FASB)在第6号财务会计概念公告“财务报表的要素”中,将财务报表的要素划分成十大类;国际会计准则委员会(IASB)和澳大利亚将财务报表的要素精简为五大类;英国会计准则委员会(ASB)在“原则公告”中将财务报表的要素划分为七大类;中国在《企业会计准则》中,明确确立了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等6大会计要素。一、从收益观的角度透视会计要素的国际差异与趋同2005年5月,美国财务会计准则委员会(FASB)与国际会计准则理事会     

利得和损失的会计核算解读

会计要素是对会计对象所做的基本分类,也称为会计报表要素。新基本准则采用了国际上通行的会计要素,即划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润,并且在定义利润和所有者权益两项基本要素时引入了利得和损失两个子要素,从而使我国的会计要素进一步与国际惯例趋同。新基本准则首次引入的利得和损失两个概念,在国际会计准则中是公认的,但其内涵有所不同,因此,为了我国新基本准则的顺利实施,有必要对新基本准则中的利得和损失进行深入分析,笔者就这一问题将从以下几个方面展开讨论。     

损益要素的国际比较、协调及对我国的启示

各国财务会计概念框架中的损益要素存在重要差异,表现在损益要素的构成和要素的内涵、外延方面。通过国际比较,指出收益的两种观点、收入(费用)与利得(损失)是否分列、是否单独设置业绩要素等实质性分歧。在损益要素国际协调的背景下,对我国损益要素的重构提出建议。     

借款费用资本化比较

对于资金的使用费用，国际通行的会计处理方法有两种：一种是将借款费用资本化，即计入有关资产的成本中；另一种是将借款费用费用化，即汁入费用发生当期的损益中。从目前情况看，借款费用资本化是多数国家允许采用的一种方法．本文拟对我国《企业会计准则——借款费用》与《国际会计准则第23号——借款费用》的相关内容进行比较，以强化对我国会计准则中借款费用的理解。     

新旧准则借款费用的差异比较

新旧准则对“借款费用”概念的界定，以及对“借款费用资本化期间”的确定，原则上都是一致的，这是继承的一面。同时也有所发展，如新准则所规定的借款费用“可予以资本化的资产”范围和“可予以资本化的借款”范围，以及“借款费用资本化金额”的计算方法等，与旧准则的有关规定相比，都发生了不少变化，主要体现在以下几个方面：     

财务报表要素的国际比较与改进

文章在对会计要素、会计对象要素与财务报表要素三个概念进行界定的基础上,将我国<企业会计准则--基本准则>中的财务报表要素与美国、国际会计准则理事会、英国及澳大利亚等概念框架中的要素设置进行比较,进而提出相应改进建议.     

费用化成本问题:基于新准则费用要素的思考

我国新的企业会计基本准则与原会计基本准则、国际会计准则在与费用要素相关的内容的规定上有所不同。会计基本准则中费用要素是会计报表要素之一,利润表中的费用要素是费用化成本,包括合规的正常费用和非常费用及违规费用。企业的全部费用与全部收入相配比确定的经营成果是期间成果。将“损失”项列入费用要素有利于提供完整的分类信息,本文对此进行了探讨。     

收入,费用要素探析

收入、费用要素探析乐山冶金机械轧辊厂劳秦汉一我国《企业会计准则》中对收入和费用所下的定义是：＂收入是企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。包括基本业务收入和其他业务收入。＂＂费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费。＂收入和费用是一种...     

新会计准则中利得与损失的改进与不足

“利得”与“损失”概念在各国会计准则体系中都有出现，但其内涵与外延却各不相同。2006年2月15日．在财政部发布的《企业会计准则——基本准则》（以下简称“新准则”）中，首次将利得与损失正式引入我国基本会计准则。本文通过对美国、英国、国际会计准则中相关概念的比较，探讨我国新基本准则中关于利得与损失的部分内容。     

新旧审计准则有关内部控制的比较

今年二月，财政部颁发了新的注册会计师审计准则（以下简称新准则）。相比于原独立审计准则（以下简称原（或旧）准则），新准则对内部控制的内涵、组成要素、了解、测试等方面均作了较大幅度地修改。本文根据新旧审计准则有关内部控制的规定，拟对此作一比较。