中国税制改革基本思路确定

据ＡＰＥＣ财长会议新闻中心给中外记者提供的材料透露，新世纪中国税制改革基本思路是：调整税制结构：适时开征社会保障税等新税种，增大所得税类的比重；加强财产税、行为税等辅助税种的建设，最终建立起以商品税和所得税为主体，其他税种相辅助，税种齐全、功能较为完备的税制结构。完善商品税制：重点是增值税的转型和调整消费税的征税范围。逐步统一内、外资企业所得税。完善个人所得税制，强化税收征管。建立健全地方税体系。理顺税费关系。深化税收征管制度改革。据了解，目前，我国共有２４种税，按照其性质和作用大致可以分为８大…     

国外石油税制研究（上）

在石油税目方面,国际上普遍设置公司所得税和矿区使用费,发达国家除设置这两种税外,往往还设置石油生产税或石油收入税,欠发达国家则另外设置石油出口税或超额利润税。在石油税制模式上,发达国家为完全开放模式,一些开放较早的发展中国家采用大开放模式,而近年才开放的一些石油输出国则采用小开放模式。本文还对研究对象国的重要税种,如定金、租金、矿区使用费、公司所得税和增值税等进行了比较分析。研究表明,一个产油国的石油税制是由其本国的油气资源秉赋状况、油气资源开发程度和该国的经济政策所决定的。     

我国目前开征的税种及类型

我国目前开征的税种有23种,包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税、关税。按照不同目的分类方法,可将这23项税种分为以下三大类别。1.按征税对象分类,可分为商品劳务税类、所得税类、社会保障税类、财产税类、关税、其他税类等六大类型。2.按财政、税收管理体制规定的税收管理权和使用权划分,可…     

西方最优商品税理论的历史演变和最新进展

“统一抑或差别”是理论经济学家和公共财政政策制定者之间长期争论的永恒主题．文章以这一主题为线索介绍西方学者有关最优商品税理论研究的最新进展,认为最优商品税理论对于政策制定者而言,不仅具有重要的理论参考价值,而且还可以帮助在理论研究与具体政策建议之间架起交流的桥梁．特别是考虑家户生产的最新研究进展从定性和定量两个层面都能对合理设计以及实施差别税率的最优商品税制提供有用的政策依据和建议．     

国外石油税制研究（下）

国外石油税收的发展有以下几个趋势:(1)产油国依据石油市场动态和国内石油生产状况及时调整石油税收政策;(2)通过多种形式进行国际石油合作,包括税收在内的合作条件日益宽松;(3)国家石油公司资本多元化的发展推动着石油税赋趋于减轻和公正;(4)产油国石油税收法规不断完善。借鉴国外石油税收的经验,从我国的实际情况出发对现行石油税制进行改革势在必然。文中提出了增值税、所得税、资源税等方面的改革建议以及其他一些政策建议。     

美国石油资源费税分析

美国地下石油资源依土地所有权归属不同而形成私人、州和联邦所有的“三分天下”。反映资源价值、调节资源所有者与作业者利益关系的资源所有者收费,在矿权租赁方式下由租赁定金、递延地租和矿区使用费构成,并主要由资源的自然条件、地质条件和出租时的原油价格确定。资源价格或资源所有者收费主要由市场确定,且能基本体现资源价值级差。除一般的税收外,以石油收益为特定对象、调节政府与石油资源经营者利益关系的是州政府的资源税;在高油价时期先后实行的油价管制和暴利税,是对油价大幅度上涨带来的资源价值增值的一种税收调节。为鼓励石油勘探开发投资,美对石油公司长期实行了勘探支出经费化和折耗优惠等所得税优惠政策。美国石油资源费税所体现的经济关系较为明晰,能较灵活地体现和调节资源级差价值和级差收益;石油矿权的市场配置和资源价格的市场定价机制有利于提高资源开发利用效益,优化资源勘探开发序列。     

加拿大石油税制简介

粗略地分,加拿大石油税制有两个层次:联邦税和省税。联邦税又可分为联邦的公司所得税和联邦矿区使用费,其中联邦公司所得税除有特殊规定外适用于各省,但联邦矿区使用费只适用于直接由联邦负责管理的矿产资源,这主要指加拿大育空和西北地区的矿产资源。各省基本上直接负责其管辖境内油气资源的勘探开发和生产,并征收省所得税、省皇家矿区使用费及私有土地油气税等税费。由于联邦公司所得税和省公司所得税的计征方法大体类似,所以本文主要介绍联邦公司所得税。     

谈谈所得税会计(上)

<正> 所得税是企业生产经营活动中一项重要的费用。所得税计算的正确与否,直接影响着企业的财务状况、经营成果和国家的财政收入。而正确计算所得税的关键,主要取决于企业应纳税所得额的正确性。1993年的财     

新租赁准则下的所得税税会差异研究

<正>为进一步规范企业对租赁业务的确认、计量与报告,并实现企业会计准则与国际财务报告准则的持续趋同。2018年12月,财政部发布新修订的《企业会计准则第21号——租赁》（简称新租赁准则）。本文将基于新租赁准则的主要变化分析其对企业利润的影响,并研究由此产生的所得税税会差异,供读者参考。     

所得税会计处理探讨

<正>我国所得税会计采用了资产负债表债务法,要求从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。     

国家公布企业所得税新政策

<正> 国家财政部和税务总局目前公布了企业所得税十条新政策。 一、国务院批准的高新技术企业,按15％的税率征收所得税。新办的高新技术产业,自投产年度起免征所得税2年。 二、对第三产业企业按产业政策在一定期限内减征或免征所得税。 三、企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产,可在5年内减征或免     

当前中国所得税改革的基本原则问题探讨

中国所得税改革在我国新一轮税制改革中有着举足轻重的作用,这是由我国国内经济社会发展环境、经济全球化背景、世界所得税减税浪潮和所得税制自身存在的若干问题决定的。因此,如何设计所得税制改革原则,确定所得税改革方向,将从根本上决定中国所得税制改革的成败。根据所得税改革的基本理论、所得税制度设计的国际惯例及改革的国际趋势,结合中国经济社会发展的国情和经济全球化的发展趋势,当前,中国所得税制度的完善和优化应在坚持适度减税和促进经济增长的基础上强化收入公平分配的功能。     

税前会计利润与应纳税所得额的区别

<正> 在企业财务会计对外提供的大量信息中,税前会计利润与税后利润是两个重要的指标。两者之间的数量关系非常简单,税后利润等于税前利润扣减所得税,即净利润。那么所得税从利润表净利润前扣除,其性质属于费用呢还是利润分配?所得税金额应该如何确定?从财务会计所有者权益的角度来说,所得税是企业的一项费用,它和工资费     

新准则下所得税核算方法——资产负债表债务法

<正>财政部于2006年2月15日发布了《企业会计准则第18号——所得税》。新《所得税》准则废除了原有的应付税款法和纳税影响会计法,要求企业全面采用资产负债表债务     

刍议新所得税会计准则的变化

<正>《企业会计准则18号-所得税》(以下简称新准则)的颁布实施,掀开了我国所得税会计新的篇章,新准则无论在差异分类、核算方法、相关信息的披露上,都有了全新的变化。     

浅谈对所得税会计的理解和运用

所得税对企业来说是一个非常重要的税种。所得税作为企业的一项费用性支出，其列支额度的大小、列支时间的先后，直接影响到企业的净利润。应交所得税是按税法规定计算的，企业当期承担的所得税费用是按会计制度核算的。因此，了解财务会计和税法规定的有关差异，正确核算应缴所得税及企业当期的所得税费用，显得尤为重要。     

浅谈政府对城市地价的管理

地价管理是依据一定的地价管理政策,通过一定的管理制度,对交易发生的地价进行管理,目前各国都建立实行了必要的管理制度,使它与经济调节措施相结合、协调作用。 一、土地交易管理制度 1.土地交易登记制度。新加坡规定土地交易自由,但要求交易双方到有关部门办理注册登记和产权过户登记等手续。登记内容有:交易日期、土地面积、价格、买卖双方姓名等,并在不动产协     

俄罗斯与原油相关的税收及其对石油公司利润的影响

俄罗斯与原油相关的税种包括原油出口关税、原油矿产资源开采税和公司所得税。原油出口关税税率和原油矿产资源开采税税率均与乌拉尔油价正向相关。对开采程度较高的老油田、东西伯利亚油田,俄罗斯都在税收上给予优惠措施。通过定量分析可见,2003-2010年乌拉尔油价年平均上涨率达到16%,与之对应的原油单位产量税后利润年度上升率却不到3%。俄罗斯政府为了稳定其国内原油产量,近期内不可能再次调整税收计算公式以提高原油税收水平,而且税收差别化范围将会进一步扩大。     

俄罗斯与原油相关的税收及其对石油公司利润的影响

俄罗斯与原油相关的税种包括原油出口关税、原油矿产资源开采税和公司所得税。原油出口关税税率和原油矿产资源开采税税率均与乌拉尔油价正向相关。对开采程度较高的老油田、东西伯利亚油田,俄罗斯都在税收上给予优惠措施。通过定量分析可见,2003-2010年乌拉尔油价年平均上涨率达到16%,与之对应的原油单位产量税后利润年度上升率却不到3%。俄罗斯政府为了稳定其国内原油产量,近期内不可能再次调整税收计算公式以提高原油税收水平,而且税收差别化范围将会进一步扩大。     

国际石油合作矿税财务制度与投资策略分析

对国际石油合作协议中的财务制度的分析是投资项目开发方案编制前应首先进行的一项经济分析工作。在石油财务条款中,有一些对项目经济效益的影响方向是确定的,有一些则依开发方案设计的不同而产生不同的影响趋势。对矿税财务制度中以各种滑动指标确定矿区使用费率或所得税率所形成的前期加载和后期加载财务制度,应首先确定固定资产投资与流动资金(操作费)的相对关系,从而确定技术方案编制的策略和原则。对于有投资补偿优惠条款并带有后期加载性质的财务制度,可考虑以适当增加钻井及相应的地面投资来提高产量。在确定投资方案时,还应考虑折旧方式对开发方案经济评价指标的影响。如果有矿区使用费或所得税的免交期,在生产建设的安排上,就应尽量缩短建设期,以充分利用优惠政策增加前期的现金流入。