当前村级财务管理存在的问题及对策

一、目前村级财务管理 存在的问题1、现金管理松散是村级财务管理中一个致命的问题。坐收坐支、白条抵库；大额开支未通过银行转账而采用现金结算，库存现金余额过大；公款私存；未按规定登记日记账，收支单据不及时入账，没有日清月结，长期压单；现金余额未定期与会计对账，定期盘点，造成账实不符，现金收支失去有效控制，使少数不法分子挪用现金有可乘之机。笔者曾查证过一个村出纳挪用现金的经济案件，该村账面库存现金余额长期保持在10万元以上，会计与出纳从未对账，也从未进行现金盘点，账实严重不符。到事发时，出纳手中尚有近…     

货币资金的审计方法

一、盘存法。盘存法是通过实物清点、实物计价、账实核对、实物技术鉴定来对各种有形资产进行检查的方法。审计人员运用盘存法的方式有三种:一是监督盘点;二是亲自盘点;三是审计人员与被审计单位有关人员共同盘点。在货币资金审计中,对现金和有价证券采取共同盘点方式比较适当。审计人员通过与财务负责人、出纳等有关人员对存在于被审计单位内的各种保险柜的突击盘点,可以发现被审计单位是否存在小金库,资金有无体外循环,有无白条抵库,出纳、会计挪用现金及其他违纪、违法的线索。如,我们采用盘存法,发现某单位出纳保险柜有个人名下数百万元…     

出纳为何不登现金日记账?

近期，我们对我市商业系统某公司进行了财务收支审计。通过审计发现该公司未设置“现金”科目。带着疑问，我们突击盘点了出纳的现金。盘点情况如下：出纳提供出一本银行存款日记账，一百多元现金和一些未入账收入、支出票据。当我们要求提供现金日记账时，出纳回答他们从...     

连续作案六年贪污十万 一朝审计蛀虫挖出——高安市审计局财金股查出贪污公款案件纪实

2000年 6月下旬,夏日炎炎。此时,高安市审计局财金股的同志一行 3人,在分管局长的带领下,正在一个乡财政收入不多,财政预算连年出现赤字,并发生过农民集体上访的某乡进行 1999年度的财政、财务收支审计。开始时,审计人员认为该乡较穷,收支凭证也不多,并经初步检查,总账科目借贷方余额平衡,银行存款账面余额与银行提供的对账单余额经调节后相符,账面现金余额与出纳填报的现金库存表余额相符,看不出有什么问题。　　但当审计人员在核对乡政府机关经费收支账应收、应付款总账余额与明细账余额时,发现两个余额不相符,金额相差几…     

基于关系数据库原理的"电子账"结构剖析(下)

三、电子账的主要数据文件结构及审计关注的重点 会计电算化后,手工环境下会计人员用大量的、繁杂的会计账簿分类记录保存会计账户数据的工作(登账)已经淡化。总账、日记账、明细账、报表等各类会计信息是在各个会计账户规则定义的属性值的控制下,通过对账户存量数据(余额)和经济交易数据(记账凭证)按科     

及早做好年报审计的准备

企业年度会计报表的公证审计工作,由于涉及的内容多、时间紧,企业如能提前做好准备,可缩短审计时间,确保年报及时报出。所谓做好准备,是在年度结账前、结账中或结账后,重新检查会计处理的合法性、规范性,进行调整或说明,以有利于外部审计的进行。其准备工作可由企业财会部门办理,也可由财会部门和内审部门共同办理。一、货币资金的审计准备1.银行存款。按银行账户整理对账单,对年末余额与账面不一致的账户填写银行存款余额调节表,将对账单上有关未达账款的凭证复印装订。如未达账款凭证已在新年度入了账,则可注明新账的记账日期和凭证号码,…     

高校不同会计岗位交接的注意事项

正高校会计岗位的设置不同于一般企事业单位的岗位设置,各个会计岗位的职责不尽相同,因此不同会计岗位人员的交接内容和重点也不尽相同。1.现金出纳的交接。现金出纳交接时要以确定的某日某时为交接点,此时不再进行现金的账务处理,交接双方清点库存现金余额。如果库存现金余额与此时单位账面现金余额一致,双方填写交接单、签字并由监交人核对,交接结束;如果不一致,移交人员必须查明原因,核对一致后方可移交。     

现金账面红数的背后

去年８月,审计组在对某预算单位进行终结审计（该单位终结后与其它单位合并继续行动）时,发现该单位资产负债表上的现金余额为-４７,５７８.７３元。在进行了认真分析研究之后,决定以盘点检查库存现金为突破口,进而进行全面彻底的检查。突击盘点检查库存现金,并确定了账实不符。审计组在进点审计的当日下午５点半,出纳员收齐了业务收入的现金之后,便对库存现金情况进行了突击盘点检查,包括对存放在保险柜中和写字台抽屉中的所有现金都进行了清点,并将终结日至清点日的现金收支数额进行了倒推,最终确定截止终结日现金账面余额为-４７,５７８.…     

审计查找公款私存的几种方法

一、货币资金账户余额核对法。这是审计公款私存的最简捷方法。首先,对银行存款账户与银行对账单的年末余额相对,发现误差应进行追查。如,笔者在审计某企业时,发现该单位的年末银行存款余额比银行对账单多８９万元,经追查原来是出纳支取了现金,定期存入了储蓄所;其次对现金账户余额与实物库存进行相对,对出纳现金进行盘点。此方法尤其适用于账上现金结存较多的单位,他们为安全便利,一般都会用活期存折私存。如,我们在审计某供销社时发现账存现金５．５万元,比实有现金多２．１万元;原来这２．１万元是出纳转作定期存款２万元,…     

会计机构出纳岗位监控的缺失与完善

会计机构出纳岗位现状(1)出纳岗位的设置。在会计机构中对经管货币资金设置的出纳岗位有两种形式,一是只设置一个出纳岗,该工作人员既负责现金业务的收支又负责银行存款业务的收支;二是分别设置一个现金出纳岗和一个银行存款出纳岗,由两人分别经管现金和银行存款的业务收支。(2)货币资金的收支。现金的收支由出纳人员根据有效的原始凭证直接收支,并且有相当一部分单位现金收支的记账凭证也是由出纳人员在收支现金后编制,并据此登记现金日记账。银行存款的收与支也是由出纳人员一人来办理,并负责编制银行存款余额调节表。(3)出纳岗位的固定性。由于出纳的工作岗位具有自身的特殊性,在很多单位里一般是不经常更换的,甚至有些单位的出纳工作人员能从开始做这项工作一直到退休为止都不更换工作岗位。     

库存现金审计盘点的倒轧法

一、现金盘点与现金余额倒轧。在会计报表审计中，对库存现金的审查盘点的基本目标是查清资产负债表日（又称报表截止日，以下简称报表日）的“现金实有数”，并以“现金实有数”与报表日现金账面余额相核对，以确定报表日现金账面金额是否正确无误？实践中，由于报表审计...     

从出纳库存现金审计中得到的启示

在审计过程中,对出纳库存现金进行盘点,审查帐实是否相符,是我们审计每一个单位必不可少的一项工作。从工作实践看,被审单位如果有“小金库”、公款私存、挪用公款等违纪行为,往往通过对库存现金的盘点,就会被暴露出来。 　　近期,我们在审计某单位出纳库存现金时,发现白条抵库有 49万多元,出纳长库 3万多元。在查找长库原因过程中,出纳拿出了一张 3万元的借条,证明他本人为单位办公事从个人手中借款 3万元,顶平了出纳长库现象。而这张借条是真是假,审计人员对此展开了审计调查,发现该单位有帐外资金。审计小组立即采取措施,…     

“莫伸手,伸手必被捉“——一起执法人员侵吞公款案曝光

2002年冬,会昌县审计局在对某执法单位(以下简称A单位)2001年财务收支进行审计时,查出了A单位原会计侵吞公款案。审计组进点后,通过初步了解,A单位会计报表平衡,并已办理手续移交给委派会计接管,会计账现金余额与出纳现金账余额相符,并经出纳认可盖章。在审计过程中,A单位人员一再反映:我们执法人员懂法,还会知法犯法?审不审,都没问题,况且原会计老实得很,顶多是不太会做账而已。从其表面来看,确实没有什么疑点和问题。审计人员从基础工作做起。首先是从凭证入手,以复核为重点,面对小山似的账册,便采取随机抽样法抽取以现金形式支付的发票…     

一张废纸牵出40余万元“小金库“

笔者近期在对某学校的财务收支进行审计时,通过一张废纸发现疑点,挖出一个４０余万元的“小金库”。审计组进驻该校后,审计人员首先对出纳库存现金进行盘点,在没有发现现金盈亏的情况下,随手翻阅出纳处保存的一叠厚厚的废纸,发现一张记录了大大小小十几笔现金数字,收支、节余均有明细,发生额在２０万元以上。审计组当即对这些数字产生了疑问,并进一步追问出纳现金数字的由来,出纳一会儿说这是随意记的,一会儿又说是做账或者同会计对账时草写的。审计人员认为,问题并不象出纳说的这么简单,里面肯定有一定的隐情。决定对出纳近两…     

财务软件中如何进行“银行对账”

银行对账是企业货币资金管理的重要内容，由于凭证传递时间的不同以及企业和银行在业务处理上可能存在差错，往往会发生双方账面记录不一致的情况，为了及时发现记账差错．正确掌握银行存款的实际余额，企业必须定期将银行存款日记账与银行出具的对账单进行核对并编制银行存款余额调节表，本文介绍在用友财务通软件中如何进行银行对账。     

介绍一种查找错账的方法—凭证汇总查找法

按《企业会计制度》的规定，企业会计人员必须定期根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证，然后根据记账凭证登记账簿。对于有明细项目的还应根据记账凭证下的原始凭证，逐笔逐项登记明细账，并且结出每个明细账户的余额，要求明细账户余额的合计数必须与总账账户的余额一致。当明细账户余额的合计数与总账账户的余额不一致时，则说明发生了错账。造成错账的主要原因有：过账错误、余额结转错误、记账串户以及由于计算技术问题导致的明细账户余额汇总错误等几个方面。发生错账后必须通过一定的方法查找。通常情况下，普遍采用的方法有差额法…     

会计账簿中有关金额的概念及界定

会计账簿记录以货币为主要计量单位，我国会计准则规定，会计核算以人民币为记账本位币，这样账簿上反映的人民币金额便成为账面记录的主要内容。本文试就账面成本、账面价值、账面余额和账面金额的概念及界定谈点看法。一、账面成本。账面成本是指各种资产在取得时根据历史成本原则在账簿中记录的实际成本，亦称历史成本或原始成本。其内涵包括：一是账面成本是在资产取得时所付出的代价，它与现时成本相区别；二是账面成本是在资产取得时所实际付出的代价，即实际成本。资产的实际成本由取得资产时的市价和相关税费构成。但不同性质、不同…     

套取农机具自筹款案查处纪实

2008年秋,我们在某县农牧局审计支农专项资金时发现,该单位实行电算化记账,资金收支记录清楚,会计基础工作比较规范。且该单位近年来多次接受检查,一般性的专项资金违纪问题均已被查处。然而,就是在这个单位,通过审计发现了一些更为隐蔽的违纪问题。     

盘点库存现金要注意的几个问题

盘点库存现金是审计查出“小金库”的有效方法之一，近期各种审计刊物都刊登了不少查处“小金库”或“大案要案”的有效方法，其中之一就是清查库存现金。下面结合审计工作实践，就清查库存现金谈一点看法：一、盘点库存现金要彻底，不留死角。对出纳有保险柜的，在清点保险柜时，要让其把保险柜里面（有的保险柜上下两层）所有的东西全部拿出来，包括里面作废的一些资料和无关的东西，这里面往往隐藏着一些违纪违规的原始记录。如在审计某部门时，会计、出纳是两个经验丰富的人员，清点库存现金时，他们只是拿出了上层存放的现金、支票等，…     

借款业务应及时进行账务处理

《会计法》和《会计基础工作规范》中规定:债权债务的发生和结算,应当及时办理会计手续,进行会计核算。因此,单位发生借款业务,借款借据不能长期在出纳手中保管,必须及时交会计进行账务处理。个别单位出纳手持借据较多,有的时间长达几年甚至当事人都不在单位了,借据仍然在出纳手中,每次盘点库存现金时,都要用这些借据抵库,俗称“白条抵库”。这种做法不仅违背了有关法律、法规和制度的规定,而且也不能真实、完整地提供货币资金余额,甚至还可能由于借据遗失等原因给单位和出纳个人造成经济损失。因此,借款业务必须及时进行正确的账务处理,以…