国家税务总局 国税函[2005]482号文件 企业高级管理人员行使股票认购权取得所得征收个人所得税问题的规定

一、根据《中华人民共和国个人所得税法》和有关规定，企业有股票认购权的高级管理人员。在行使股票认购权时的实际购买价（行权价）低于购买日（行权日）公平市场价之间的数额，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的所得，应按照《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》（国税发[1998]9号）的规定缴纳个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。     

国家税务总局 国税函[2005]382号文件 个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的规定

根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）、《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]089号）和《国家税务总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复》（国税函[1997]385号）的规定精神，个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。     

全年一次性奖金应纳个人所得税的计算

国税发[2005]9号件《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（以下简称《通知》）规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月的工资、薪金所得计算交纳个人所得税。具体征收方法是：将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。     

加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的规定

一、个人通过拍卖市场拍卖个人财产，对其取得所得按以下规定征税： （一）根据《国家税务总局关于印发（征收个人所得税若干问题的规定）的通知》（国税发[1994]089号），作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应以其转让收入额减除800元（转让收入额4000元以下）或者20％（转让收入额4000元以上）后的余额为应纳税所得额．按照“特许权使用费”所得项目适用20％税率缴纳个人所得税。     

工资薪金全年发放之筹划方案

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定,在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次,并且规定取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。也就是说,纳税人在一个纳税年度内,12次缴纳月薪个人所得税,再加上全年一次性奖金缴纳个人所得税。     

应计未计项目企业所得税税前扣除问题之我见

《财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税[1996]79号，简称“79号文件”）规定：“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。”此后，国家税务总局又下发了《关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]191号），对79号文件作了补充规定：“财税[1996]79号文件规定的‘企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣’，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。”     

小议购买国产设备投资抵免企业所得税

财税字[2000]049号文件规定，凡在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，对符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国税发[1997]37号）中规定的《外商投资产业指导目录》鼓励类、限制乙类的投资项目，除国税发[1997]37号规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》外，     

会员费应当如何纳税

在实践中，收取会员费的既有企业，又有社会团体，结合现行有关税收政策，对企业单位取得或支付会员费的涉税问题梳理如下：一、营业税《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》（国税发[1995]076号）规定，对俱乐部、交易所或类似的会员制经济、文化、体育组织（以下简称“会员组织”），在会员入会时收取的会员费、席位费、资格保证金和其他类似费用.     

境内外“返现”的增值税处理

根据《国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函[2007]350号）的规定：纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。但另据《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》（国税发[1997]167号）的规定：凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。     

个人股东取得公司债权、债务形式的股份支付的涉税处理

2008年3月27日，国家税务总局发布了《关于个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计征个人所得税问题的批复》（国税函[2008]267号，以下简称“267号批复”），对浙江省地方税务局发来的《关于个人股东取得公司债权、债务形式的股份分红如何计征个人所得税问题的请示》（浙地税发[2007]89号）进行了答复。本文拟对个人股东取得公司债权、债务形式的股份分红所涉及的个人所得税、企业所得税及营业税问题作一分析。     

车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的补充规定

一、关于纳税申报问题 （一）《车辆购置税纳税申报表》金额单位可暂取整数，保留到元。 （二）回国服务的在外留学人员（以下简称留学人员）在办理免税申报时，除了按照《国家税务总局关于车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的通知》（国税发[2004]160号，以下简称160号通知）规定提供相应资料外。还应提供所在地海关核发的《回国人员购买国产汽车准购单》（以下简称准购单）。凡是不能提供准购单的留学人员，车购办不予办理免税手续。     

谈长期股权投资收益的会计与税务处理

随着《公司法》、《企业所得税法》、企业会计准则等规定的修订及实施，各类企业形式的不断规范，投资收益不再是很少遇到的业务形式，而是现实中很常见的经济事项。笔者参照国家税务总局下发的《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）、《关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》（国税函[2006]1043号）以及财政部2006年最新颁布的《企业会计准则——应用指南》（财会[2006]18号）等有关财税法规，仅对长期股权投资的投资收益的会计与税务处理作一探析。     

北京市2014年社会保障相关待遇标准调整政策解答

说明：北京市人力资源和社会保障局于2014年1月到6月陆续印发了《关于调整北京市2014年最低工资标准的通知》（京人社劳发[2014]29号）、《关于调整失业保险金发放标准的通知》（京人社就[2014]31号）、《关于北京市2014年调整工伤职工及工亡人员供养亲属工伤保险定期待遇的通知》（京人社工[2014]33号）、《关于调整2014年城乡居民养老保障相关待遇标准的通知》（京人社居[2014]40号）、《关于北京市2014年调整企业退休人员基本养老金的通知》（京人社养[2014]48号）、《关于做好城镇居民大病保险工作的通知》（京人社医[2014]78号）、《关于发布2014年北京市城乡居民养老保险缴费标准的通知》（京人社居[2014]61号）、《关于调整社会保险缴费年度及申报2014年度社会保险缴费工资的通知》（京社保[2014]23号）、《关于统一2014年度各项社会保险缴费工资基数和缴费金额的通知》（京社保[2014]25号）、《关于北京市2014年调整工伤人员护理费的通知》（京人社工[2014]124号）等政策性文件，现将上述政策中有关社会保障待遇标准解答如下。     

刍谈接受捐赠资产的会计处理

国税发[2003]45号件《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》，对贯彻执行《企业会计制度》需要调整的若干所得税政策作了明确规定。财政部就企业执行会计制度及相关准则．并结合国税发[2003]45号件中涉及的有关问题．在财政部与国家税务总局联合发布的财会[2003]29号件《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（三）》（简称《问题解答（三）》）中进行了具体规范。     

浅述年终奖金的新计税方式

国税发[2005]9号件《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（以下简称《通知》），重新规范了奖金的个人所得税计算方式：①如果当月份的薪金高于（或等于）税法规定的费用扣除额，则将当月份取得的一次性奖金单独作为一个月的薪金计算纳税。②如果当月份的薪金低于税法规定的费用扣除额，则将一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额单独作为一个月的薪金计算纳税。③将上述两种情况的一次性奖金除以12，按其商数确定适用的税率和速算扣除数。④在一个纳税年度，该计算方式只允许采用一次。其他任何名目的奖金（季度奖、半年奖、加班奖、考勤奖等），一律与当月份薪金收入合并，按税法规定的薪金计税方式纳税。     

工资、三项经费的所得税纳税申报及纳税筹划

《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发E2006]56号，以下简称“新表”）于2006年7月1日起在全国统一实施。国家税务总局国税函[2006]1043号《关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》对新表进行了修订。与《国家税务总局关于印发并试行新修订的《企业所得税纳税申报表）的通知》（国税发[1998]190号）中规定的旧表相比，新表在工资和三项经费（应付福利费、工会经费和职工教育经费）方面的规定发生了很大变化。因此，及时掌握这些变化并据此做出正确的纳税筹划是很有必要的。     

北京市2011年社会保障相关待遇标准调整政策解答（三）

说明：2011年6月10日，京人社工发（2011]148号印发了《关于北京市2011年调整工伤人员护理费的通知》；2011年6月20日，京人社养发[2011]178号印发了《关于为企业退休人员发放一次性生活补贴的通知》；2011年6月16日，京人社养发（2011]173号印发了《关于调整六十年代初精减退职老职工生活困难补助费标准的通知》；     

部分法规制度索引

关于外商投资企业和外国企业是否开征城市维护建设税和教育费附加的问题，总局意见，在国务院没有新的规定之前．仍应按照《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加的通知》（国税发[1994]038号）的规定执行，     

加强民族贸易企业增值税管理的规定

为加强民族贸易企业（含供销社企业．下同）的增值税管理，根据《财政部国家税务总局关于继续对民族贸易企业销售的货物及国家定点企业生产和经销单位销售的边销茶实行增值税优惠政策的通知》（财税[2006]103号）和《财政部国家税务总局国家民委关于民族贸易企业增值税有关问题的通知》（财税[2007]133号）的规定，现将有关问题明确如下：     

长期股权投资会计处理与税法规定的对比

长期股权投资会计核算的依据是《企业会计制度》（简称《制度》）、《企业会计准则——投资》（简称《准则》），其中的会计处理方法与国家税务总局发布的《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号件）的有关规定有所不同。本假定投资企业采用权益法核算，就长期股权投资会计处理及相关税法规定作对比分析。