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从增值税一般纳税人的单一抵扣分析入手,归纳出单一附加情形、多种抵扣情形下纳税人的税负界定方法。 相似文献
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李冬云 《吉林省经济管理干部学院学报》2001,15(4):34-35
增值税作为我国的主要税种之一,具有运用面广,税基合理,税率单一的特点,因而具有其他流转税无法比拟的优越性,然而由于其实行一般纳税人与小规模纳税人并存以及购入固定资产所含税款不允许抵扣等原因,也带来了许多问题。 相似文献
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陈玉琢 《扬州大学税务学院学报》2001,(1):36-40
我国现行增值税抵扣机制存在的问题:(1)“高征低扣”、“有征无扣”等导致增值税链条脱节和脱负转移;(2)加重一般纳税人负担和阻碍小规模纳税人发展同时并存;(3)税款抵扣范围不规范;(4)影响经济结构的有效调整。完善我国现行增值税抵扣机制的对策;(1)拓展增值税征收范围,延伸增值税抵扣链条;(2)确定科学、简化的增值税税率机制;(3)实行消费型增殖税;(4)实行凭票同率抵扣的方法。 相似文献
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鲍崇军 《湖南税务高等专科学校学报》2010,23(5):18-20
实践中经常遇到一般纳税人注销时尚有未抵扣完的留抵税款,税企之间就其能否退还容易发生争议。以案例的形式,通过分析留抵税款形成的原因,解读现行有关的政策规定,认为纳税人因进项税额抵扣滞后而形成留抵税款的性质属多缴税款,可根据《税收征收管理法》的相关规定予以退还。 相似文献
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根据《增值税暂行条例》的规定,纳税人兼营免税项目购进材料的进项税额不准抵扣。有些企业能够准确划分不准抵扣的进项税额(即购进材料的使用能在免税项目和应税项目之间准确划分),而有些企业购进的材料混合使用,无法准确划分不得抵扣的进项税额,在这种情况下,进项税额就要在免税产品与应税产品之间进行分摊,计算出不得抵扣的进项税额。《增值税暂行条例实施细则》规定: 相似文献
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陈海秋 《石家庄经济学院学报》2009,32(2):26-31
东北、中部等地区是增值税转型改革试点,内容包括转型政策框架、主要地区与行业范围、固定资产抵扣情形与限制情形、抵扣方法与退税程序等方面。试点工作取得了明显成效,但也存在一些问题,建议及时改进增值税转型面临的问题,进一步构建新型的增值税体制。 相似文献
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增值税是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额为课税对象征收的一种税。按纳税人经营规模及会计核算健全与否,将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人,二者最大的区别是前者在计算增值税时可以抵扣进项税额,而后者不能。本文探讨增值税一般纳税人几种特殊业务的涉税计算及会计处理方法。 相似文献
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税收公平是指取得税收收入过程的涉税公平,它是政府进行税制改革的基本原则之一.政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡.税收公平原则虽然被认定和信奉为一个重要的税法原则,但税收实现公平收入分配有其局限性.税制改革中应强调税收的规则公平、竞争公平,以实现社会财富最大化. 相似文献
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周英虎 《广西财经学院学报》2001,14(1):53-55
所谓增值税是以生产经营者的增值额为对象而征收的一种税,其特点是它的转嫁性,其实质是以增值额为对象征收的一种特殊形式的消费税.这是因为在市场经济条件下,一种商品从生产流通再到消费,一般都要经过许多中间环节.当商品处于中转环节未进到最终消费者手中之前,每个处于中转环节上的企业或个人,都具有双重的身份,他们都既是购买者又是销售者.无论是采用过去的"扣税法"或"扣额法"、还是现在的"进项抵扣法"征税,作为购买者他们都必须负担由销售方转嫁来的增值税额;而作为销售者,他们则不仅要将其购进商品时上一环节转嫁给他的、已经负担的增值税额再转嫁给下一个购买者,而且还要将由他们自己经营商品增值而应缴纳的增值税额也一并转嫁给下一个购买者. 相似文献
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对于中国社会保障税税制的设计,以企业增值税代替现行的工资总额为税基,把“增值税”作为社会统筹部分的社会保障税税基;在提出中国社会保障税设计应遵循的原则基础上,进行社会保险税税制要素设计的若干构想;最后,分析以“增值税”为税基可能出现的问题及其完善。 相似文献
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李恒光 《福建行政学院福建经济管理干部学院学报》2003,(1):49-52
运用税负转嫁理论对我国现实经济生活中的问题,尤其是对主体税种——流转税中的增值税的转嫁问题进行了详细分析。否定了“作为价外税的增值税全部转嫁给消费者”这样一种观点,指出了增值税应该由生产者负担,即生产者是设计的税负人。但增值税又具有转嫁的可能性。在此基础上,归纳了增值税转嫁规律。 相似文献
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有差异税率条件下的税收归宿 总被引:2,自引:0,他引:2
传统税收归宿问题的研究是建立在对同一市场的同质商品征收相同税率的假设条件下的。现实经济运行中,由于税收优惠政策的存在和征管质量的差异导致该假设条件不成立。为此,有必要对在完全竞争、垄断和寡头三种市场情形时,有差异税率条件下的税收归宿问题进行研究。 相似文献
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遵循国际惯例,对纳税人实行税收国民待遇,是我国加入WTO后税制亟待解决的问题,但是强调税收国民待遇,并不意味着取消税收优惠政策,正确认识、处理税收国民待遇和税收优惠政策之间的关系,是当今税收领域中一个值得重视的课题. 相似文献
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朱佳俊 《无锡商业职业技术学院学报》2003,3(4):35-36
1994年税制改革大大促进了经济的发展,为中国改革开放起到了重要的作用。随着经济与技术发展的需要,生产型增值税已经暴露出对技术设备更新及企业发展的不足。收入型增值税的采用将实现生产型增值税向消费型增值税的平稳过渡,在保证国家财政收入、促进国内经济结构调整和完善的同时,能逐步形成融合中国经济特色的税收体系。 相似文献
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王颖 《江西财经大学学报》2006,(6):97-100
虽然在经济转型时期由于税制变动频繁而确有必要通过授权立法,以维持法律的适应性,但应当严格遵守税收法定主义。在中国税法体系中,大量的是由国务院发布的行政法规,或财政部、国家税务总局发布的规章、命令、指示等,这会给行政权借税收立法侵犯公民或企业的经济利益和行为自由提供一条不受制约的途径。自己立法、自己执法在任何国家都很难做到保证其内容的公正和程序的细致,故而只会导致行政权的膨胀和滥用。当务之急是严格遵守税收法定主义所要求的课税要素法定原则,限制授权立法的目的范围和内容、规范授权立法的程序。税收授权立法只能限于个别的、具体的委托,只能在课税要素法定和明确的前提下根据立法机关的授权对具体、个别的事项加以补充和细化。 相似文献
19.
董岫岩 《吉林省经济管理干部学院学报》2002,16(5):37-38
依法治税是我国现阶段税收工作应遵循的指导思想。但在税收实际工作中,依法治税并未得到全面的贯彻执行,税收违法犯罪行为时常发生,因此,对税收犯罪预防工作中存在的问题进行分析,并找出切实可行的预防税收犯罪措施,对依法治税具有重大意义。 相似文献
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基于税收筹划角度的纳税服务体系创新 总被引:4,自引:1,他引:3
李晶 《东北财经大学学报》2010,(1):45-51
税收筹划与税收服务已经成为世界各国现代税收征管改革的重要内容,并成为各国现代税收征管发展的大趋势。本文分析了税收筹划与税收服务的内涵及密切关系,介绍了我国税收筹划与税收服务发展现状及国际经验借鉴,基于税收筹划角度提出了创新税收服务体系的设想。 相似文献