对审计抽样风险控制的探讨

随着审计抽样技术的推广和应用,抽样风险已经为注册会计师所关注。本文依据独立审计原则,从样本容量、样本选取和样本结果评价三个方面论述了对抽样风险的控制,并以平均值估计为例说明了抽样审计在实质性测试中的运用。     

审计抽样风险的形成与防范

目前的审计业务经常会用到审计抽样技术,而审计抽样中不可避免的需要考虑抽样风险。本文分别阐述了控制测试和细节测试中抽样风险的形成原因,并就这两大类抽样风险如何防范给出了建议。     

审计风险的初步研究

审计风险的含义可以从基础制度审计风险理论和供给导向审计风险理论来认识和理解。审计风险的分类，按是否由抽样结果形成分为抽样风险和非抽样风险两类，从审计活动系统来分可分为固有风险、控制风险、检查风险三类。     

现代风险导向审计的基本理念与决策模型——基于信任缺失下审计证据驱动视角

现代风险导向审计的一切业务流程再造都是为了提高审计质量.在对客户管理层信任缺失下,现代风险导向审计超越财务报告系统,获得基于经营状况(EBS)、管理信息桥梁(MII)和管理层经营陈述(MBR)的“三方印证”证据,从而有效地控制了一直被忽视的非抽样审计风险.本文在厘定现代风险导向审计基本理念的基础上,运用具体案例阐述了风险评估程序的运行机制,从而构建现代风险导向审计二层次证据决策模型.模型Ⅰ决策审计程序组合安排,即证据类型,以控制非抽样风险;模型Ⅱ决策审计样本量,即证据数量,以控制抽样风险.     

审计风险要素分析

现代审计是抽样审计，存在一定程度的风险。审计风险可以表述为固有风险、控制风险和检查风险三要素的函数。本对这三个要素以及它们之间的关系进行了分析和探讨。     

浅谈符合性测试的概念

符合性测试是审计实务的一个重要问题,但符合性测试在我国还存有诸多不完善之处,对其概念的理解也存在争议。其表述可分为二类：第一类以注册会计师统考辅导教材《审计》为代表,其表述为：“符合性测试是为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。符合性测试是在了解内部控制的基础上来确定其设计和执行的有效性。”第二类则以《〈中国注册会计师独立审计准则〉释义》为代表,其表述为：“符合性测试是指通过一定的审计方法,测试被审计单位业务活动的运行与相关内部控制的符合程度。通过符合性测试,注册会计师便可对内部控制的有效性作出进一步评价,并根据符合性测试结果确定实质性测试的性质、时间和范围。”上述两类符合性测试概念的矛盾体现在符合性测试的内容是否包括内部控制的设计。评价内部控制制度作为一个测试过程,大体要经过以下步骤：１．调查了解内部控制制度。将调查记录形成工作底稿。记录的方法通常有三种,即问卷调查表、文字表述和流程图。２．进行穿行测试。即在每一类交易循环中选择一笔或若干笔业务进行测试,以验证工作底稿上描述的内部控制制度信息的客观性和真实性。３．初步评价内部控制制度。其实质在于把被审计单位内部控制的现有模式与理想模式进行比较...     

系统导向审计与风险导向审计的比较及认识

自２０世纪４０年代系统导向审计产生以来,以所有会计事项为目标的账项导向审计已成为过去,目前,审计界主要采用系统导向审计和风险导向审计。本文拟通过对系统导向审计和风险导向审计的概念、程序、特点以及内部控制等方面作以下比较,来规范风险导向审计的概念和完善风险导向审计相关理论。一、系统导向审计的概念、程序及特点系统导向审计是为了证实财务报表的公允性,以内部控制制度的评价为导向的审计模式。系统导向审计重视审计的计划和设计阶段,将对内部控制制度的评价作为导向性目标,在评审内部控制制度的基础上确定审计的重点和范围。该种模式的主要程序是：①记录并评价内部控制制度是否可以信赖。②依据评价结果,决定是否进行符合性测试,或称为遵循性测试。如果内部控制制度不可以信赖,就要对账簿进行实质性测试,或称真确性测试;如果内部控制制度可以信赖,则进行符合性测试。③经过符合性测试后,如果满意,可进行有限的实质性测试;如果不满意,应了解有无适当的补救措施。如果有,可以进行有限的实质性测试;如果没有,则应进行广泛的实质性测试。系统导向审计模式下,仍可使用账项导向审计的传统方法,如审阅、核对、盘点、顺查、逆查等方法。除此之外,还可使用一些描绘内部控...     

对审计抽样中有关误差概念的阐析

在注册会计师审计抽样过程中,必然要涉及审计对象总体实际误差、预期总体误差、可容忍误差、计划抽样误差等若干个与误差相关的概念,阐析这些概念,以提高审计抽样实践水平。     

计算机信息系统对商业银行传统审计的影响

伴随着现代信息技术在银行的广泛应用，银行内部利用计算机犯罪的事件时有发生。因此，计算机信息系统对商业银行传统审计也产生了一定影响，如审计对象发生了实质性变化，审计难度加大，内部控制程序和传统的审计线索发生变化，等。为此，应建立计算机信息系统环境下的内部控制审计体系、应用控制审计体系、控制测试和评价审计体系，培养计算机信息系统审计的专业人才。     

税务稽查与审计抽样

本文认为,只要稽查人员掌握一定的统计抽样知识、能够驾驭查账的局面,就可以推广运用抽样审计,提高税务稽查的效率,达到事半功倍的效果。