关于我国税收对居民收入差距"逆向调节"的思考

目前，我国城乡居民之间、城市各阶层居民之间收入差距日益扩大，严重影响了社会稳定，影响了经济的协调发展与社会进步。税制结构失衡和税收约束机制不均衡导致税收对居民收入差距产生“逆向调节”是问题产生的重要原因。解决问题的主要途径是：优化税制结构，加强税收对居民收入调控的力度，加强税收税源监控，堵塞税收征管漏洞，保证税收调节作用的有效发挥。     

“营改增”背景下辽宁房地产行业税收发展现存问题及对策

近年来，房地产行业一直是辽宁省国民经济的重要产业，同时也是辽宁省税收收入的重要组成部分。本文分析了2003年以来辽宁省房地产行业税收的各项数据，通过对税收数据的横向、纵向对比，剖析辽宁省房地产行业税收存在的问题。最后，结合当前“营改增”大背景对房地产行业的影响，在行业发展、税收征管等方面提出相关对策建议，促进辽宁省房地产行业税收的良性发展。     

构建税收共治新格局 推进税收征管现代化

税收共治是对原有税收权力要素的重新配置和应用，对原有税收征管工作的深化、提升和超越，是税收治理多主体、全方位、系统化的合作与互动。实现税收共治需要凝聚税收共识、理顺部门关系、通畅数据共享、完善司法保障以及加强国际合作，以税收共治推进税务“精确执法”“精细服务”“精准监管”。     

我国税收执法外部环境现状及其完善对策

建立和谐社会是我们共同的愿望，努力营造一个良好的税收执法外部环境是建立和谐社会的必然要求，本文从税收执法外部环境的内涵出发，分析了当前税收执法外部环境的现状及当前影响税收执法外部环境的主要原因，提出了建立和完善“四个”体系，强化税收执法外部环境的设想。     

资源优势与县域税收增长——对河南省107个县(县级市)税收数据的观察

本文对影响县域经济的诸因素与县域税收增长之间的关系进行了研究.基于1970年至2014年河南省107个县的税收增长数据分析发现,工业基础和资源禀赋在计划经济时期对县域税收具有正效应,但在市场经济时期先后出现了负效应;交通位置对县域税收的影响不显著,但县域距离中心城市的远近与税收增长之间关系印证了城市“极化效应”;国家级贫困县政策与“省管县”政策对县域税收影响不显著;民营经济对县域税收的影响在世纪交替后由正转负.从结果得出启示,地方政府经济发展战略能否取得预期效果,取决于治理理念能否较彻底地从传统的行政干预走向“亲市场”思维.     

“权力说”、“契约说”与税收的本质和性质

理论界对税收的理论解释存在着两种不同的观点：权力关系说和契约关系说。从税收的本质和性质入手，对这两种学说进行了分析，认为“权力关系说”正确地解释了税收的本质，“契约关系说”则更能够解释某些社会形态下税收的性质。在此基础上，对税收的几个基本问题进行了辨析，并阐明了两种学说对我国的现实意义。     

试论税收法治及其制约因素

税收法制是我国税收界正在深入研究的重要课题。本文对税收法治思想作了一般性的探讨，在此基础上，利用法学和经济学理论重点分析了当前我国税收法治所面临的制约因素：税收立法权的“越位”和“缺位”；税收征纳主体的违法行为和税收司法的独立性问题。     

名副其实还是盛名难副：纳税信用评级与企业避税

采用双重差分法（DID），探究纳税信用评级对企业避税的影响。研究表明，纳税信用评级能够通过“声誉效应”和“治理效应”显著降低企业避税，这表明纳税信用评级对规范企业纳税行为发挥了治理作用，评级较高的企业是“名副其实”而非“盛名难副”。进一步研究发现，纳税信用评级对企业避税的抑制作用主要集中在非国有企业、重点行业以及严防税收规避时期。研究对于完善纳税信用体系建设具有重要启发意义，为推进柔性税收征管提供了经验参考。     

电子商务对我国税收的影响及对策

目前，电子商务对我国税收的总体影响不大，但从公平税负的原则来看，对电子商务应实行征税。具体征税方法应从信息流、物流、资金流方面入手。针对电子商务对国际税收的影响，在对电子商务征税时还应坚持收入来源地秋辖权原则，并对“常设机构”重新认识和界定。     

对“税收三性”的认识

税收是国家财政收入的主要形式．税收的强制性、固定性和无偿性特征通常被称为“税收三性”,是区别税收和其他财政收入的形式特征。在公共财政框架下，税收是否仍然要坚持其固有的三性？我们认为．在任何历史条件下，“税收三性”都是税收的形式特征，否则不成为税收。“税收三性”的形式特征和协商性、整体有偿性和可调整性的本质要求是依法治税不可分割的两个方面，准确把握这一点．对坚持依法治税具有重要意义。     

在税收征管中运用信息不对称理论的思考

信息不对称在税收征管中是客观存在的，它对税收征管的不利影响主要体现为“逆向选择”和“道德风险”问题，因此解决问题的思路必须是设计信号显示机制，促使信息充分披露，减少纳税人的逆向选择；完善激励与约束机制，减少税务征收人员的道德风险；税收立法要贯彻确定原则，减少征纳双方的信息不对称。     

《清单革命》对深化税收征管改革的启迪

《清单革命》在建筑、飞行、金融、行政领域相继掀起一场场声势浩大的“清单革命”。清单的核心要素是为大脑建起一张“认知防护网”。“清单革命”对深化税收征管改革的启发：制定并出台税收权力清单、税收职责清单、税收负面清单，建立健全税收“黑名单”制度。     

“双碳”目标下我国税收体系绿色化研究

“碳达峰”“碳中和”“双碳”目标是党中央、国务院从战略高度推动绿色低碳发展作出的重要部署。作为宏观调控与资源配置的重要手段之一，税收在实现“双碳”目标的过程中可以基于“生态税收观”,通过自身体系的不断绿化，更好发挥其对绿色低碳发展的导向、促进与支持作用。在总结梳理国内国际税收体系绿色化发展进程的基础上，反思现存问题和改进方向，构建基于“双碳”目标的我国税收体系绿色化逻辑框架，并提出未来的若干优化路径，以期为经济社会高质量、绿色化发展贡献税收力量。     

经济全球化下的税收竞争及应对

税收竞争源自于经济全球化。适度的税收竞争有利于促进资源配置效率的提高，但过度的税收竞争则会侵蚀税基、影响税负公平，和国家税收主权。有鉴于此，我们必须遵循“规范—协调”的基本思路应对经济全球化条件下的税收竞争。     

优化税收执法责任制的实践与对策

本文通过对税收执法责任制的理论解读与实践考量，既充分肯定了税收执法责任制对于“规范”、“监督”税收执法行为的重要作用，又剖析了实施过程中亟待解决的问题。文章在分析问题的基础上，介绍了高邮市地方税务局优化制度的一些做法，并就优化制度、强化制度执行提出了对策建议。     

税收违法行为的法经济学分析

税收违法行为是税收流失的法律表现。税收违法行为的经济性成因，微观方面在于“经济人”的本性，宏观方面在于法律制度失灵。税收违法行为的选择是基于成本--效益的比较分析，而影响其成本的因素有法律设定、执法水平和道德控制。     

税收执法程序风险分析

在推进依法治税的过程中，有悖于依法治税的现象仍时有发生。究其原因，相当复杂，如税法体系不够完善、税收环境不够理想、管理职责不够明晰、监督机制不够健全、执法行为不够规范等等都是影响税收公正执法的羁绊。但从目前税收争讼案件的内容和处理的结果看，主要原因在于我们的执法人员重税收实体法，而忽略了其程序法，把税法看作是“治纳税人之法”、“管理法”。税法本是实体法和程序法的统一，而且偏重于程序法。在税法执行中，若只重实体而忽略了程序，不仅增加了执法风险，而且依法治税也只能成为空谈。     

税收“行政执法风险”辨析

本文通过对“风险”概念的系统分析，通过对税收系统风险、税收制度风险、税务管理风险的层层剥离，以证明所谓“税收行政执法风险”实质上是指向税收具体行政行为的，进而论证税务人员的具体行政行为是否存在风险，可否被定义为风险的问题；行为人存在主观过错的情况下，其所应当承担的责任可否用风险涵盖。通过对所谓“税收执法风险”进行证伪，以认识清楚问题的本质属性，我们不能被风险这个笼统、模糊的概念遮挡了眼睛，不能用所谓“执法风险”来博取同情，模糊甚至逃避法律责任。不论我们引入什么样的观念、理论、方法，其根本目的都是为了规范行政行为，严格法律责任。     

孙中山赋税思想探析

章从孙中山先生的思想体系中概括出他的赋税思想，孙中山先生在他的赋税思想里，较早较完整的提出了税收原则，税收制度和税收的作用，他提出的征收“地价税”，“高额累进所得税”，“遗产税”来“防不均”，对今天的税制建设仍有借鉴作用。     

关于推进税制改革重要领域立法进程的思考

本文依据胡锦涛总书记“七一讲话”中关于“不失时机地推进重要领域和关键环节改革”的精神和中共十七届五中全会《建议》中提出的“财税体制改革是深化改革的重要领域和关键环节”的论断，在提出并简要论证未来十年税收改革与税收立法的重要领域是创制《税收基本法》、《增值税法》、《房地产税法》和修订《税收征管法》、《个人所得税法》结论的基础上，对上述立法内容简要阐述了作者的基本观点。