浅议反避税的范围调整

避税是纳税人针对税法不完善及各种难以在短期内消除的税收缺陷采取的回避纳税义务的活动。目前在深圳以至全国各城市避税现象都有存在，外商投资企业尤为严重。避税的方法多种多样，各国政府为维护国家利益和主权，增加财政收入，保障国际资本的正常流动，不断采取措施，完善税收制度，堵塞税收漏洞。在税收存在的情况下，避税与反避税永远是一对孪生兄弟，市场经济越发达，经营方式越复杂，避税与反避税的斗争也就越激烈。……     

在华外企的反避税审计策略研究

通过对转让定价、资本弱化、利用避税地以及选择公司组织形式等在华外企常用的避税方式和手段进行剖析,说明在以后相当长的时期内,应当将长期亏损、长期微利或跳跃性赢利却不断扩大经营规模的外资企业作为反避税审计的重点对象,并在提升立法层次、建立跨国合作机制、完善反转让定价税制、制定避税地和资本弱化税法、加强对电子商务税收问题的研究等方面来完善反避税审计策略。     

国际避税地、CFC法规与中国经济

国际避税地与中国经济发展关系越来越紧密。针对国际避税地经济模式的税收法制框架在我国已经初具模型。本文估测了国际避税地对中国FDI的影响规模,总结了针对国际避税地的中国税收立法情况,探讨了中国受控外国公司(Controlled Foreign Corporation,以下简称CFC)法规在两大竞争性政策中的平衡问题。     

数字经济时代离岸信托避税新特征及税收治理

数字经济时代飞速发展的数字技术使信托财产转移和管理变得更加迅速和便利,离岸信托避税行为表现出新的特征,传统税收征管体系处理这一避税行为的难度进一步提升。离岸信托利用数字货币课税空白转移资产、依托虚拟资产交易平台隐匿应纳税所得额、使用与实体纳税身份相分离的数字化身份减少税负、通过跨境电子商务实现避税目的,因应这些挑战,我国税收治理模式亟待创新。应在税法层面明确数字货币的征税问题并合理规制离岸信托利用跨境电商避税的行为,将“数据管税”理念运用至离岸信托税收治理,利用人工智能提供政策建议,引入区块链技术构建离岸信托税收征管系统,深化数字经济时代新型国际税收合作,助力智慧税务建设。     

会计信息可比性与公司避税

会计信息可比性通过公司间信息溢出效应为外界理解和判断公司的经济业务提供增量信息,使避税活动难以实施,抑制避税代理成本从而抑制公司避税。本文从会计信息质量治理效应出发,运用2005-2015年我国A股非金融上市公司数据研究会计信息可比性对公司避税的影响,结果发现公司会计信息可比性越高,避税程度越低。可比性对避税的抑制在信息透明度较低的公司以及在面临产品市场竞争更激烈的公司中更显著。进一步研究发现可比性与税收征管之间存在替代效应,可比性对避税的抑制作用在税收征管强度较低的地区更显著。本文扩展和深化了会计信息质量的治理效应,为我国政府强化会计信息披露监管以营造公平税收环境提供理论依据。     

税收规避与审计收费

本文从税收规避的价值效应、信息质量效应和代理问题等角度,探讨了税收规避与审计收费的关系.研究发现:税收规避与审计收费整体上呈"U"型关系;当公司税收规避程度较低时,避税的价值效应占主导,税收规避程度与审计收费负相关;当公司税收规避程度较高时,避税引发的代理问题占主导,表现为税收规避程度与审计收费正相关.上述因果关系的成立不因产权性质的不同而发生改变.进一步分析表明,机构投资者持股和调研均发挥了监督作用,能够相应地强化价值效应和削弱代理冲突.本文丰富了审计师视角下企业避税的二重作用效应研究,也推进了不同风险水平下机构投资者的公司治理效果研究.     

内部保险公司与避税

各国现行税法往往很难完全解决内部保险公司避税的问题。而在我国，税法中更是缺乏有关内部保险公司的规定。为此，有必要深入研究内部保险公司避税问题，制定较为完善的法律，并通过加强国际间的有效期商和合作，以期在最大程度上保护我国的税收利益。     

研发支出资本化或费用化:税收视角的解释

税收是公司会计政策选择的重要动因。基于税收动机视角,本文试图对公司研发支出的会计政策选择提供新的经验解释。实证检验发现:与低税率公司相比,高税率公司研发支出的资本化比例显著更低,表明高税率公司通过费用化研发支出获取避税收益的动机更强。进一步检验发现:两者间关系在财务报告成本较低公司中更显著,表明公司避税时需要权衡避税收益和财务报告成本之间的关系;与国有企业相比,两者间关系在非国有企业中更显著,表明非国有企业在税收筹划方面更为激进;此外,两者间关系在税收征管力度较弱地区公司中更显著,表明公司避税时需要权衡避税收益与税收征管成本之间的关系。本文的研究结论不仅丰富了税收视角的会计政策选择文献,而且为研发支出会计政策选择提供了新视角的经验解释。     

金融危机背景下加强国际税收协作的现实法律意义

本文论述了避税地金融资产的非正常积累对金融危机的推波助澜作用,以及各国采取的完善国际税收法律体系、加强国际税收协作的措施。在分析避税地对我国吸引直接投资和对我国经济影响的基础上,本文提出了我国应采取不断完善国际税收法律体系、参与建立良好的国际税收秩序并处理好国际税收协作中的相关问题等对策。     

机构投资者、税收征管与企业避税

本文研究机构投资者对企业避税的因果关系影响。有鉴于机构投资者和企业避税之间的内生性问题,本文选择机构投资者与被投资上市公司之间的空间距离作为机构持股的工具变量,我们发现在控制内生性之后,机构投资者对企业避税行为仍然存在明显的制约作用;进一步研究发现机构投资者与税收征管在避税上存在互为补充的关系,同时机构投资者能通过抑制企业避税提升公司价值,而这一效应在税收征管强的地区更为明显。本文提供了机构投资者对企业避税影响的因果关系证据,从而拓展了机构投资者公司治理作用的文献,对于抑制管理层的机会主义倾向和治理企业避税也有重要的实践意义。