基于国际经验的养老保险隐性债务研究

养老保险制度通常可以看做一种政府对民众权益的承诺,该制度的转变必然会带来相关人员保障权益的改变甚至减损.因此,养老保险制度在转变过程中能够稳妥处理其隐性债务,是推动制度变革的前提条件.本文主要选取智利、波兰和阿根廷作为典型样本国家,考察它们养老保险制度隐性债务的处理方式,并提出了具有一般意义的养老金转制成本通常处理方法,以期为我国在处理隐性债务提供有益借鉴.     

公共部门养老保险隐性债务:国际比较

大多数国家针对公共部门工作人员设有单独的养老保险。这些保险未来的财政负担可能相当繁重,因为政府通常是雇用工作人员最多的部门,公共部门的养老待遇相对来讲也更加丰厚,而未来养老金待遇需要直接从国家财政(现收现付制)或积累不足的养老基金(基金积累制)中支付。一些国家有关养老金水平的论证和信息不透明,可能隐含巨额财政债务,将会转移到后代人身上。为了让各国之间就公共部门养老保险财政负担进行公平比较,本文建议根据统一标准对非积累制养老保险的债务进行测评和报告,以提高财政透明度,帮助决策。文章从经济合作与发展组织选取了一些国家,按公允价值估计2008年底的净负债值。这种财政负担也可理解为养老金隐性债务。     

税延型养老保险的国际经验

从成熟市场的经验来看,相匹配的税收优惠政策是自愿型个人养老金市场发展的重要推动力量多支柱的养老保障制度已被世界各国政府、学者、普通群众所认可并接受。经过几十年的实践,尽管各国在养老保障制度的具体设计上有所差异,但这一概念已深得人心。1997年中国国务院发布了《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》(国     

数字税征管国际经验借鉴与启示

近年来,全球数字经济快速发展,为应对数字经济领域税收流失等问题,部分国际组织及经济体出台数字税方案。本文梳理了国际数字税政策出台情况和特点,总结了数字税征管存在的难题,在此基础上提出对策建议。     

社会保障"费"改"税"的制度性约束

面对养老保险费征收困难以及未来养老保险资金缺口大的状况,许多学者、研究人员和实际工作者提出实行社会保障"费"改"税",开征社会保障税,确保社保资金按时足额上缴,化解未来的社会保障收支缺口.社会保障税能否在我国实行是一个需要研究和探讨的课题,本文从"费"和"税"的征收原理和我国现行的社会保障制度出发,探讨了我国目前开征社会保障税的制度性约束,并就目前的困境提出了解决问题的政策建议.     

试论加快开征社会保障税

要建立统一、规范和完善的社会保障体系,关键在于有一个稳定、可靠的社会保障资金的筹措机制.本文试就在我国进一步健全和完善社会保障体系为什么要征税而不是收费、以及开征需要思考和把握的若干问题进行探讨.     

社会保障税税基的确定

社会保障税税基的确定是开征社会保障税需要解决的一个关键问题。为了体现社会保障税效率和公平兼顾的原则，个人纳税部分应设起征点和最高限征额，而企事业单位纳税部分不设。各地应将个人月平均工资低于当地月平均工资的一定比例（如50％）作为个人缴纳社会保障税的起征点；同时，要规定被保险人的最高纳税收入基数。起征点和最高限征额均应根据经济发展水平和物价指数的变化进行调整。企事业单位应以全部职工的工资总额作为税基。     

我国社会保险费改税应分别设计

在探索如何进一步完善社会主义市场经济转型时期的社会保障体系以保证社会稳定持续的发展的过程中，有关社保基金筹集方式——即缴费式与缴税式的争论异常激烈。针对我国现行的“社会统筹与个人账户相结合”的社会保障制度模式，笔者认为杜保基金筹集方式也应相应地实行社会统筹的资金以社会保险税方式筹集，个人账户部分资金以缴费方式筹集的“税费结合”模式。     

社会保障税的开征及其制度设计

《中华人民共和国社会保险法》把我国现行社会保障制度及其改革成果以法律形式固定下来,同时也固化了现有社会保障制度的先天缺陷。社会保障制度改革需要建立普遍平等的普惠型基本社会保险制度,并以社会保障税筹集社会保障基金。社会保障税本质上是资本所有者向政府缴纳的劳动力消费税,是资本所有者对其消费劳动力的社会成本补偿。社会保障税按社会保障项目设置,税率设定与社会保障费相衔接,并按社会保险项目在不同层级政府之间合理分配管理权。     

借鉴国际经验完善避税地税务管理

避税地是经济全球化和税收竞争的产物。避税地的滥用已日益引起各国政府和国际社会的关注。本文介绍了美国、澳大利亚等国应对避税地滥用所采取的税收立法和税收征管方面的各种规制措施,并在此基础上提出我国的避税地税务管理对策。     

对社会保障税的讨论及启示

社会保障制度改革,对于中国这样一个正处于转型期的国家来说尤其重要.所以,这一问题引起了政界和学界的高度关注,甚至还引起了国外学者的关注.2000年初,有关部门曾通过问卷、研讨会等形式讨论这一问题,众专家推枰论道、各具一词,在笔者看来各种说法都有令人深思之处,至少可以完善我们的看法,以收互补之益.那么,为何会提出开征社会保障税,在这一问题上各有什么看法,本文拟作一评述,以使我们对此有一系统了解.     

碳税的国际经验与借鉴

碳税被国际社会公认为是削减二氧化碳排放的有效经济手段。通过对国际上碳税税收要素设计、收入用途的比较分析后可知,我国应把握时机逐步推进碳税,灵活选择征税对象,税率设置要体现差异,合理选择征收环节,逐步减少税收优惠并统筹考虑相关配套方案。     

社会保障税的重复征税问题研究

在我国开征社会保障税，如三除社会保障税与个人所得税的重复征税，是摆在我们面前亟需解决的问题，借鉴国外减除重复我部的方法，采用社会保障收支税务处理减除重复征税对我国较为适用，结合我国国怀，我国宜实行免税减除方式。     

关于社会保障税的文献综述

以时间为脉络对社会保障税相关研究进行回顾和综述,针对不同时期的研究重点,寻求各方面研究成果之间的内在逻辑.一方面回顾论证社会保障税必要性的文献,并对当代西方文献提出的最优社会保障税设计进行梳理;另一方面重点阐述国内各种研究社会保障税的文献,论述开征社会保障税的必要性和可行性,并讨论社会保障费转税的支持性意见和反对性意见;在此基础上总结并提出未来进一步的研究方向.