银行违规账外经营的存在形式、原因及检查方法

银行违规账外经营由于其具有较强的隐蔽性，常常给金融机构带来巨大的经济损失，并且是滋生违法犯罪行为的温床。对违规账外经营的查处，不仅直接影响商业银行的经营成果，也事关金融业的稳健运行。笔者现就银行违规账外经营的特点及检查方法作一些探讨。一、银行违规账外经营的存在形式及特点（一）滥用会计科目，隐瞒账外经营行为。主要表现：一是将吸收存款、拆借资金不在规定会计科目反映，而是通过一些共同类、过渡类科目违规账外经营。二是利用资金来源类科目进行账外经营。通过某些业务量较大的负债类科目，如“定期储蓄存款”科目，…     

如何审计账外经营偷漏增值税行为

账外经营偷漏增值税，是指一些企业与生产、销售的关联企业相互之间不开票，不入账，长期在账外经营，从而偷漏增值税。这种偷税行为从账面上是很难发现的，必须结合账外信息和企业的生产流程特征来进行关联分析才能发现。笔者认为应从以下三个步骤入手：第一步，核查资料，初步判断企业是否存在账外经营。审计时可以采用分析性复核技术，将企业本年度的销售账簿、原材料购领账簿、水、电等主要项目的支出数额进行对比。如果本年度的原材料、水、电等消耗数额与以前年度相当或者大于上年度，而销售簿上所反映销售数额却低于上年度，则可以判…     

浅谈对几种偷漏增值税行为的检查

为减少和避免税收的流失，及时发现少数企业偷漏增值税的行为，笔者试结合自己的工作实践，谈谈如何对几种偷漏增值税行为进行检查。一、对账外经营偷漏增值税的检查少数企业相互间不开票，进行现金交易，并长期在账外经营不入账，从而偷漏增值税。这种偷税行为，既掩蔽较深，从账面上很难发现，又是不少企业长期惯用的一种偷漏增值税的方式。对其检查可分三个步骤进行。第一步：核查资料，初步判断企业有无账外经营。即将企业本年度的销售账簿、原材料购领账薄的有关数据，水、电等主要项目的支出数额，与上年度相比较。如果本年度的原材料…     

浅析金融企业账外经营的危害、手法及稽核方法

金融企业搞账外经营不仅逃避了税收，损坏了自身的形象，而且还会造成资产损失，甚至出现挤提存款，危及社会安定。因此国家三令五申要杜绝金融企业搞账外经营，对此类问题严肃查处。笔者就金融企业账外经营的手法、危害及稽审方法略陈管见。金融企业账外经营的手法主要有...     

银行违账外经营的表现形式及检查的关键环节

银行违规账外经营，由于具有较强的隐蔽性，给检查工作带来了极大的困难。为了有效降低银行账外经营带来的巨大损失，研究银行账外经营的表现形式，从中摸索出一些规律性的东西，对于制定相应的管理对策将会起到积极的作用。违规账外经营的表现形式及基本操作1．利用银行定期存单违规从事账外经营。这种方式是借用银行正式存单作为骗取资金的工具，它的最大特点是利用银行在社会上的信誉获取资金。这种账外经营的一般操作程序是，先开出高利率的存单(也有在存单上是正规利率，另签协议补差的)，将获取的账外存款直接划入某账外贷款户(也有通…     

金融机构账外经营怎么审?

由于种种原因,金融机构以前年度大量的账外经营问题直到最近几年才得以暴露,发生违规行为距离现在时间较长,有关人员流动程度比较大以及账外经营账目不全等现实问题给彻底清查这些账外经营问题带来了一定的困难。我们在最近几年的金融机构账外经营问题的清查工作中,摸索出一些审计账外经营问题的做法。 1、确定账外经营的查处重点。金融机构账外经营的重点:一是账外经营的损失情况;二是账外经营利润的去向;三是大案要案线索。在工作中可根据“全面审计、突出重点”的原则选择某一侧重点进行审计。     

论金融机构账外经营行为的表现和防治

笔者对金融机构账外经营行为的表现、性质、危害问题进行了探讨,并反思现行立法,提出账外经营的科学定义和设立账外经营罪的建议.     

银行账外资产的成因及对策

目前银行账外资产问题较为普遍,对账外资产的管理也相当混乱,如不及时加以整治,则会危及金融秩序的安全,形成金融风险,造成国家金融资产流失。为此,就银行形成账外资产的原因及对策谈几点看法。一、账外资产存在的主要问题及成因账外资产就是在经营银行业务中,不按照银行法规和《会计法》及会计制度规定,不在法定账册中登记和反映的资产。形成账外资产的原因也是多方面的,主要原因不外乎以下几点:１违规经营及账外经营。①利用违规经营和账外经营的收益,不入账形成的账外流动资产（小金库）,用以弥补费用不足和职工的各种奖励以及购买纪念品…     

借鸡生蛋形成账外账500多万元

审计人员在对Ｚ公司审计过程中,发现了该公司多种经营部借用公司资金、打着公司招牌进行账外经营的事实,账外经营时间长达两年以上。这起账外经营是这样被揭露的： 一、一张内部付款凭证,引起了审计人员的怀疑 审计人员在审计中发现了一张“借：其他应收款──多种经营部１０万元”的付款凭证,摘要栏写着“付科技开发资金往来”,凭证的附件是一张现金支票存根,收款人是挂账单位──多种经营部,用途是资金往来,挂账时间至审计之日已有两年多的时间。这一张凭证引起了审计人员的怀疑：（一）多种经营部是一个非独立的内设机构,与Ｚ公…     

企业所得税审计的方法及重点

各项存款的审计主要是核实存款的真实性。存款出现的问题一般有：私开假存单骗取质押贷款肆意挥霍；吸储不入账进行账外经营，私分经营所得；随意任支企业存款供己或亲友周转。具体审计内容和方法为：     

账外经营问题一直悬而未决的真正障碍是什么？——关于某集团公司账外经营问题的案例分析

账外经营问题直接影响会计核算信息的完整性,同时也是滋生经济腐败的一个重要根源。对于民营公司而言,账外经营会导致投资者的权益受到侵害,同时影响国家的税收管理;对于国有公司而言,账外经营会导致国有资产的反映不完整,同时还会滋生国有资产的流失和国家利益的受损。因此,账外经营应当受到政府管理机构和企业管理当局的重视,应当有效的遏制账外经营问题。本文从一个典型的账外经营的案例入手,对产生场外经营问题的原因进行了现实性的分析,同时对整治这种账外经营问题提出了解决的方案,以期对相关业务的审计和企业管理提供参考。     

金融企业损益失真的表现形式

一、账外经营收支不入账。有的金融企业为了小团体或个人利益,采取违法经营手段,将正常的经营业务在账外反映,造成金融企业损益核算失真。这些账外经营的主要手法,一是将对外投资收益,转入账外,私存私放,用于发放职工福利;二是账外吸收存款和放款,放贷收入不入账等。二、“以物抵贷”资产管理不善。有的金融企业由于“以物抵贷”资产管理不严,一是形成账外资产,导致拍卖收入账外反映,这不仅使国有资产流失,而且按规定应计收的利息收入也未入账;二是部分“以物抵贷”的资产尽管账上有反映,但在未拍卖之前出租收取的租金收入不…     

业界声音

当前银保业务经营中存在的销售误导、账外支付费用等问题，侵害了被保险人的正当权益，破坏了公平竞争的市场秩序，造成了较为恶劣的社会影响。有关市场主体必须严格规范银保业务经营行为；保险监管机构要加强与银行监管机构之间的合作，通过协同监管等方式，积极整顿市场秩序，严厉打击违规行为。     

正确把握折扣账目处理中税务法规与会计法规的冲突

根据反不正当竞争法规,给予和接受折扣（销售让利）明示和如实入账的不构成商业贿赂。相反,“账外暗中”则构成回扣,属商业贿赂。“账外暗中”与“明示和如实入账”是回扣与折扣的本质区别。明示和如实入账,是指根据合同约定的金额和支付方式．在依法设立的反映其生产经营活动或者行政事业经费收支的财务账上按照财务会计制度规定明确如实记载。相反，不在法定会计账簿、     

巧审几种偷漏增值税行为

一对利用关联企业销售业务偷漏增值税行为的审计１．少数企业与关联企业在进行交易时相互不开票、不入账，长期账外经营，从而偷漏增值税。这种偷税行为从账面上很难发现，对其审计可分三步进行：第一步，核查资料，初步判断企业是否有账外经营的行为。审计时将企业本年度与上年度的销售账簿、原材料购领账簿、水、电等主要项目的支出数额进行对比，如果本年度的原材料、水、电等消耗数额与以前年度相当或者大于上年度，而销售账簿上所反映销售数额却低于上年度，则可以判断出该企业存在账外经营，偷漏增值税等问题。第二步，实施全面审计，…     

浅谈金融机构账外经营的审计

近些年来,部分金融机构为了个人或小团体的利益进行账外经营。金融机构的账外经营一般有两种：一种是有意不将房地产信贷部、国际业务部、信用卡部等机构经济业务并入金融机构本部会计报表反映,或弄虚作假,篡改账目报表,降低存款基数逃避贷款规模控制;另一种则采用种种隐蔽的办法设立账外账进行经营。本文仅就账外账来谈谈账外经营审计的有关问题。一、金融机构进行账外经营的主要形式：１．利用经济实体吸收存款、发放贷款,牟取利益。有些金融机构借用其经济实体违反国家规定行使银行职能,采用开出定期储蓄存单来吸收存款,通过经济…     

对几种偷漏增值税行为的审计方法

一、对账外经营偷漏增值税行为的审计 少数企业与生产、销售的关联企业相互间不开票,不入账,长期在账外经营,从而偷漏增值税。这种偷税行为从账面上很难发现,对其审计要分三个步骤进行:     

如何查证企业的账外账

随着国有企业重组改制的深入，企业内部经营机制更具开放性和灵活性，经营自主权和资金管理权进一步加大，而个别单位内部控制制度不健全，在一定程度上为部分单位账外设账、私设“小金库”提供了条件。账外设账对国家、社会及个人危害极大，它扩大了消费基金，侵占了国有资产，甚至让个别领导干部走上贪污腐败的邪路。因此，内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险，运用各种审计方法，将查出账外资金作为一项主要审计程序，以保护国有资产的安全和完整。     

如何查证企业的账外账

随着国有企业重组改制的深入，企业内部经营机制更具开放性和灵活性，经营自主权和资金管理权进一步加大，而个别单位内部控制制度不健全，在一定程度上为部分单位账外设账、私设“小金库”提供了条件。账外设账对国家、社会及个人危害极大，它扩大了消费基金，侵占了国有资产，甚至让个别领导干部走上贪污腐败的邪路。因此，内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险，运用各种审计方法，将查出账外资金作为一项主要审计程序，以保护国有资产的安全和完整。     

盐库“小金库”揭密

2002年５月，沁阳市审计局对某市盐业局（公司）从１９９３年成立到２００２年４月的资产、负债、损益进行了审计。审计组进点后，就有群众反映，该公司在经营中有销毁销售单据的行为，其目的可能是为了销售工业盐仓库中的升溢盐。审计人员从账面账务处理的严密性来看，账目是经过财务能手认真处理过的。果然，当审计人员从经营活动记录入手，详细审查核对财务账、业务科、仓库记录、每天的进售盐流程和成千上万个单据后，除了往年部分售盐单据保存不全外，各种单据记录均核对无误。如何查找线索呢？２００２一张交款单带出了账外经营的线索…