浅谈国家审计与工会内部审计

国家审计工作是从1983年开始的,也就是在1978年国有企业实行承包责任制以后,理论界讨论由谁来做第三者,对承包效益进行评价,最后一致认为,由审计作为第三者来进行评价是最合适的。解放后30年我们国家一直没有搞过审计,也没有设立审计机构。对国家财政收支的监督,是由财政部门的内部监督机构来执行的。许多宏观部门税务、金融、工商等,高层次管理部门都没有受到监督,只是对企业进行财务大检查等。审计署成立20多年来,以1994年《审计法》公布为界,国家审计经历了两个发展阶段。前10年主要是财政监督的延伸,后10年则转变为对财政的监督。以前国…     

工业企业内部审计刍议

内部审计是建立在部门、单位内部的审计监督机构,对部门、单位内部进行审计监督。根据国家规定,各部门和大、中型企业单位,应设置独立的审计机构或若干专职审计人员,对部门和企业范围的财政、财务收支及其反映的经济活动进行审计监督。部门审计机构在业务上受同级审计机关指导,企业审计机构在业务上受主管部门审计机构的领导。内部审计对部门、企业领导提供审计报告,这对部门、企业领导组织业务活动,提高经济效益起着强有力地促进作用。     

政府审计机关能否审计工会经费之我见

政府审计机关能否审计工会经费之我见赵维和根据《宪法》第九十一条规定，政府审计监督的范围是：“对国务院各部门和地方各级政府的财政收支、对国家的财政、金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督”。又根据１９８８年１１月３０日发布的《中华人民共和国审计...     

一种新的绩效审计框架：财政资金的成本-效益分析

审计作为一种监督(管理)活动，从根本上讲是为维护财产所有人或出资人(股东、债权人、纳税人等)的利益服务的。从这个意义上讲，国家(政府)审计就是代表纳税人(人民或公众)监督政府管理、使用财政资金或公共资源的一项经济活动。国家审计机关不仅要对政府资金使用的合规性和安全性进行审计，而且还要对财政资金使用的效益性进行审计。所谓效益审计(performance auditing)，     

新形势下领导干部经济责任审计

领导干部经济责任审计是由审计机关(审计机构)按照规定程序通过对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员及其所在地区、部门、单位财政财务收支以及相关经济活动的审计,来监督、评价和鉴证党政领导干部或企业领导人员经济责任履行情况的行为。按照党的十七大报告提出的"完善制约和监督机制,健全经济责任审计制度"要求,把经济责任审计工作作为加强干部管理监督,推进党风     

国家审计机关内部机构设置改革初探

我国审计机关内部机构设置是从计划经济体制下沿袭下来的，在以后20年中，虽有个别内设机构名称的演变，但没有根本的变革。随着社会经济的发展，市场经济体制的逐步确立，政府职能的转变，财政体制改革的深入，审计环境发生了重大变化，审计领域逐年拓宽，审计对象发生变化，审计任务日益繁重，现行国家审计机关的内部机构设置越来越不适应形势的发展、职能作用的发挥，审计资源的合理配制和机关内部机构设置的改革势在必行。     

国家审计的本质与战略定位

现代国家审计与民主政治有着天然的联系,是政治文明建设的应有之义。社会主义审计制度自1982年宪法正式确立以来,在民主与法治建设方面发挥了积极作用,国家审计从代表财政监督纳税人正在向代表纳税人监督财政转变。国家审计的本质日益凸现出来,国家审计本质对国家审计战略的定位发挥了导向性作用,对国家审计未来的发展也具有重要的指导作用。一、国家审计本质的研究视角与实践意义国家审计的本质究竟是什么,国内外学者从不同角度有过多种探讨,目前审计理论界的观点也不尽一致,但概括起来,对国家审计本质的认识主要     

谈金融审计目标、方法与对策

一、新形势下我国金融审计的目标一是保证中央银行等监管机构财政财务收支真实、完整、合法。二是评价这些部门使用财政资金履行国家金融政策职能的效益性,也就是监管成本问题。监管成本的形成是否最大限度地保证了中央银行两大监管目标的实现,即维护金融体系的安全公平和维护公众存款利益。监管成本效益的评价必须涉及到金融企业。按照这个金融审计的目标,我国金融审计的模式应该是以中央银行和其它金融监管机构的财政财务收支审计为重点,通过对中央银行等的资产负债损益形成过程、金融货币政策的执行过程(包括金融企业落实国家货币政策的情况)及效果进行审计,以延伸审计的业务品种和专题审计的方式,把中资商业银行和外资商业银行都     

浅谈对经济责任审计的认识与思考

经济责任审计是我国改革开放过程中形成的一种特有的审计制度,是指国家审计机关依法对党政领导干部或国有及国有控股企业的领导人任职期间所在部门单位财政财务收支活动的真实、合法、效益以及领导干部个人履行经济责任,遵守财经法纪廉洁自律情况进行的监督、鉴证和评价活动。随着公司制的出现与发展,财产的所有权与管理权逐渐地分离开来,委托人将自己的财产物资交付给受托人进行管理,受托人接受委托后即应承担所托付的责任,这种责任就是受托责任。由于委托人与受托人之间信息的不对称,委托人需要了解受托人是否全面有效地履行了受托经济责任,而受托人也有证实自己努力工作,消除委托人顾虑的需求,在这种基础之上便产生了独立的审计机构,对受托人的经济责任履行情况进行审计以满足双方的需求。政府经济责任审计,是特指审计机关或其他审计组织,接受有关部门的委托,依据国家法律法规和有关政策,审计领导干部任职期间所在部门、单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性,以及领导干部本人对有关经济活动应当负有的责任,包括主管责任和直接责任,借以评价领导干部履行经济职责情况的较高层次的经济监督活动。     

县级财政"同级审"工作中审计评价应把握的原则和问题

预算执行审计,是《审计法》赋予审计机关的一项主要职责,是国家审计机关永恒的主题.预算执行审计作为国家预算管理中一个不可或缺的环节,其监督制衡作用日趋显著.近年来,笔者在审计工作中努力把理论研究与审计工作实践紧密结合起来,注意从真实合法审计向管理审计、效益审计转变,切实发挥审计的监督、评价和鉴证职能.本文拟在反映目前县级财政"同级审"工作中就如何做好财政审计评价工作进行一些探讨,更好的为县级财政经济建设做好保驾护航.     

人民银行领导干部经济责任审计探析

经济责任审计是中国特色的一项审计制度,是指对领导干部履行职责情况和管理业绩的监督、评价和鉴证,是对其任职期内所在单位、部门财政财务收支的真实性、合法性和效益性,以及有关经济活动及结果应负有的责任所进行的审计监督。审计实践表明,经济责任审计在保障国家信息安全、     

预算执行审计存在四个突出问题

（一）监督范围和审计内容部分不到位。表现在：一是监督范围不到位。主要是国库部门未进行审计。原因是：国库隶属人民银行领导，而人民银行的审计监督范围属于审计署，地方审计机关无权对其进行审计。虽然财政“同级审”要求对国库进行审计，可又没有“红头文件”，所以我们认为我们无权对地方国库部门进行审计；二是部分审计内容存在有审计不到位，或者虽进行了审计但审计的深度广度和力度不够的情况。如对纳税大户的延伸，预算执行单位，特别是收费较多和罚款收入多的单位的延伸，不属于财税审计组检查范围，由于缺乏“一盘棋”思想，审…     

深化专项资金审计：推动监督重心前移

《审计署2003至2007年审计丁作发展规划》中明确规定了下一步财政审计工作的两个转变，一是由收支审计并重向以支出审计为主转变，二是由主要审计中央本级支出向中央本级与补助地方支出审计并重转变。这两个转变虽然含义不同，但却隐含着一个共同的指向，那就是加强对财政专项资金的审计监督。而且，《规划》还进一步明确了以下两点新的要求：第一，“强化中央补助地方支出审计，     

积极迎接挑战 完善审计监督

目前，我国正处在经济大变革时期，经济体制、生产方式、管理模式及人的思想观念正在发生深刻变化，对审计监督工作的影响越来越深刻，审计面临的内外部矛盾越来越突出，在新的形势面前，如何应对挑战，本人谈几点粗浅看法，与大家商榷。一、重复监督与漏查并存目前，我国行使财务监督职能的主要有这样几大块（或叫系统）1.审计系统。包括国家各级审计机关、内部审计和社会审计；2.财税系统。包括各级财政、税务、稽察特派员；3.行业主管部门。如此众多的财务监督部门和单位，没有机构协调，各级政府也难以协调，各个监督部门都有上级的文件…     

扩大内部审计成果运用的思考

一、内部审计成果运用存在的问题及成因分析 内部审计成果运用存在的问题：一是内部审计成果不能很好转化成为决策信息。内部审计目前注重审计过程和对问题的整改，对倾向性、苗头性问题的分析研究不够深入，不能及时、准确地向上级行和本行提供高质量的决策服务信息二是审计成果没有成为考核工作的重要依据，在年度目标责任制考核、先进集体评比等方面，没有把内部审计的评价结果作为对各行和各部门工作考核的依据。三是离任审计的滞后性，使审计成果失效。目前相当一部分干部的提拔任用或调动的离任审计，都是先提拔任用或调动，后进行离任审计，离任审计的滞后性使审计成果不能成为干部提拔任用或调动的重要参考依据。四是审计成果没有成为其它监督部门的监督信息参考。内审监督资料形成后，仅在上下级内审部门和主要领导间传递，不能与其它监督部门实现信息共享。致使部分项目检查活动重复进行，不但审计成果得不到运用，而且造成监督资源的浪费。     

经济活动的重要反馈系统——对审计监督功能的探讨

审计监督是体现人民意志,代表国家利益,对财政经济活动的合法性、合理性和经济效益进行审查监督的一种重要形式,它具有多种职能作用和社会功能。其中很重要的一项功能,就是通过审计监督活动,及时地、准确地和有深度地反映财政经济的实际活动情况,为国家决策部门提供可靠的依据,从信息论的观点来看,就叫信息反馈。这种反馈不仅是国家决策部门的耳目,有效的信息反馈还能起到对国家决策的影响作用。特别是在当前经济体制改革不断深入发展当中和所有权和经营权分离的情况下,为了保证经济体制改革的“初战必胜”和健康顺利地进行;保证国务院各部门、各级政府、财政金融机构和企、事业经济组织的财政经济活动能够充分体现国家的意志和方针政策,制度的要求,这种审计信息反馈具有十分重要的作用。本文试就这个问题,提出一些探索性意见,不当之处敬请批评指正。     

充分发挥社会审计组织的作用

充分发挥社会审计组织的作用蔡金惠由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三者构成的我国审计体系。国家审计机关代表国家担负着特殊的审计使命，并依法对独立进行社会审计机构进行指导、监督、管理。从事社会审计工作的组织机构为审计事务所，是依法独立承办审计查...     

政府审计、社会审计与内部审计的整合研究

正审计是由国家批准的专业机构和人员,遵照国家法律法规、会计原理和审计理论,采用特定的方式,对被审计单位的财政财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、合法性、效益性进行审查和监督,评价和鉴证相关经济业务和经济活动,从而改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的活动。按审计活动执行主体的性质分类,审计     

试论国家审计和工会经审委员会审计的异同

国家审计是指国家审计机关代表国家对各级政府机构、国家金融机构、国有企事业单位以及其他国有资产单位的财政、财务收支的真实性、合法性、效益性所进行的综合的经济监督活动。近年来,随着国家审计监督力度的不断加强和审计范围、内容的拓展,工会经费的收管用和工会经济活动的内容不断列入了国家审计的范畴,修改后的《工会法》第四十四条也明确规定:“工会经费的使用应当依法接受国家的监督”,为了落实这一规定,国家审计机关对工会经费的使用进行了审计监督。而作为工会而言,有独立的监督体系——工会经费审查委员会。工会经费审查委员会…     

论国家治理与国家审计边界的界定

随着政府角色的定位与财政职能的演进,和我国从"自产国家"向"税收国家"过渡,对国家治理构成了巨大的挑战,意味着需要重新构建国家与社会关系。同时,国家审计与国家财政有着本质的内在联系,国家财政的转型必然要求和带动国家审计在国家治理中的地位和作用的转变。国家治理是通过提供公共产品来实现的,纳税人向国家缴纳税收的目的是为了换取满足其需要的公共产品,可见,公共产品在构建国家与社会的关系中处于至关重要的地位。为了实现公共产品高效、公平地满足纳税人的需要,作为国家治理系统中发挥监控作用的国家审计必须相应地变革。因此,本文提出将国家审计的客体定位于公共产品,以保障国家审计服务于国家治理、履行其公共受托社会责任、有效发挥"免疫系统"功能。