转让定价调整的具体方法——美国和OECD转让定价规则比较研究之三

可比非受控价格法 可比非受控价格法就是通过参考非受控交易的价格，来评价受控交易中的价格是否是正常交易价格。应用这一方法的关键是……     

关联企业转让定价及调整方法概述--美国和OECD转让定价规则比较研究之一(上)

关联企业 一个独立的经济利益体不会无缘无故地让利于另一个独立经济利益体这是经济学的一项重要假定.也就是说在不存在关联关系情况下,企业之间在市场上的交易,其价格的确定总是公平竞争的结果.因此一个企业以高于或低于同样条件下市场交易价格与另一个企业进行交易,这两个企业可能存在共同的经济利益关系,或者属于同一个经济利益体.     

正常交易价格范围和附属调整——美国和OECD转让定价规则比较研究之四

正常交易价格范围的界定 按照最优法原则，采用一种转让定价调整方法，可以选择多个可比对象，这样就可能产生多个结果，选择作为参照的可比交易实例越多，产生的结果也就越多。对一笔转让定价交易也可以运用一种以上方法，那么同样也会产生一个以上的结果。在产生一个以上结果的情况下，就需要确定正常交易价格的范围，如果纳税人交易结果处于这一范围内，它就不会受到调整。……     

调整转让定价的基本原则和可比性分析方法——美国和OECD转让定价规则比较研究之二(上)

[编者按]跨国关联企业间转让定价问题日益突出。面对外商通过转让定价逃避我国税收这一越来越严重的事实，我国已经制定实施了关于转让定价调整的办法，但总体上这一办法还有待进一步完善。厦门大学杨斌教授对当今世界上两个具有典范性的转让定价规章即最新的美国《国内收入法典》第482节实施规章和《OECD关于跨国公司和税务局的转让定价指南》作了系统的比较研究，写成一组阐述转让定价调整的基本规则和方法的论文，反映了这一领域的最新进展，对完善我国的转让定价规章和指导税务部门做好转让定价调整工作具有重要参考价值。我刊在去年刊发两期，今年将继续刊发，以飨读者。     

调整转让定价的基本原则和可比性分析方法——美国和OECD转让定价规则比较研究之二(下)

可比性分析 前面已经指出要评价一项受控交易是否符合正常交易原则，通常是通过将这项交易结果与非受控纳税人在可比环境中从事可比交易实现的结果进行比较。……     

关联企业转让定价及调整方法概述——美国和OECD转让定价规则比较研究之一(下)

调整转让定价立法历程和基本内容 企业间在交易时采用什么样的价格自然是属于企业的自主权，但如果关联企业采用转让定价的办法，客观上会使企业的账面利润与实际利润脱节，影响了相关国家的税收利益。因此，各国均建立了针对转让定价的法律体系，采用各有特色但趋向统一的转让定价调整方法，对关联企业发生的转让定价进行调整，目的是消除由于转让定价而导致的账面利润与实际利润的差别，也就是通过调整使企业的利润指标能反映其实际经营结果，从而企业所在的国家能征到应征的所得税。……     

预约定价协议的国际比较

预约定价协议(APA)是跨国纳税人和至少一国政府的税务管理当局就转让定价的方法事先达成的协议.尽管预约定价协议被称之为"预约"协议,但事实上,预约定价协议常常是对前些年度未审结的转让定价问题的处理.因此,预约定价协议不但为过去五年乃至更长时间,而且为未来几年解决转让定价问题提供了机遇.     

对预约定价协议程序的现实思考

随着转让定价问题的日益复杂以及预约定价协议(APA)程序自身的逐渐完善,APA程序越来越呈现出传统转让定价程序所无法比拟的优势。我国应注重对正常交易原则的坚持和遵循,并注重APA程序在期限、文件要求等方面的改进,使该程序吸引更多的纳税人参与进来,取得更大的“税企双赢”效果。     

析预约定价协议

打击跨国联属企业利用转让定价的方法逃避税收一直是各国税务当局工作中的难题.尽管各国政府绞尽脑汁采取诸如可比非受控价格法、再销售价格法、成本加利法、比较价格法等等传统方法来调整跨国联属企业间的转让定价行为,但效果不是很理想①.     

OECD《预先定价安排指南》述评

预先定价协议在经合组织被称作预先定价安排(Advancepricing arrangement,APA).经合组织(OECD)在制定1995年<转让定价指南>时就曾对APA问题进行过激烈的讨论.     

实施预约定价的思考

1998年5月,国家税务总局正式允许在转让定价工作中应用预约定价方法调整以来,厦门市国家税务局涉外税务管理局发扬敢于"吃螃蟹"的精神,先后在台松公司、三德兴公司、灿坤公司应用预约定价方法,在全国开创了应用预约定价方法的先河.应用一年多来,累计增加应纳税所得额29835229.12元,累计增加企业所得税款2328034.02元.在取得上面成绩的同时,我们也深深的体会到"吃螃蟹"的滋味:     

发展我国预约定价安排制度的思考

作为解决关联企业转让定价问题的一种方法,预约定价出现较晚,人们对其了解也较少。本文在简单阐述预约定价安排制度的基础上,分析了预约定价的优缺点,并结合我国预约定价的实践,提出了进一步完善我国预约定价安排制度的若干建议。     

Public Equity and Audit Pricing in the United States

To what degree are audit fees for U.S. firms with publicly traded equity higher than fees for otherwise similar firms with private equity? The answer is potentially important for evaluating regulatory regime design efficiency and for understanding audit demand and production economics. For U.S. firms with publicly traded debt, we hold constant the regulatory regime, including mandated issuer reporting and auditor responsibilities. We vary equity ownership and thus public securities market contextual factors, including any related public firm audit fees from increased audit effort to reduce audit litigation risk and/or pure litigation risk premium (litigation channel effects). In cross‐section, we find that audit fees for public equity firms are 20–22% higher than fees for otherwise similar private equity firms. Time‐series comparisons for firms that change ownership status yield larger percentage fee increases (decreases) for those going public (private). Results are consistent with litigation channel effects giving rise to substantial incremental audit fees for U.S. firms with public equity ownership.     

Maize and the Free Trade Agreement between Mexico and the United States

Setting the price of maize in rural Mexico above the world priceis inefficient and likely to have negative distributional effectsbecause many subsistence producers, and all landless workers,are net buyers; in fact it screens out the relatively poor ratherthan the relatively rich. The policy objective, therefore, shouldbe to move toward free trade. This would yield large gains inefficiency. The Free Trade Agreement provides an ideal opportunity to pursuethis objective. It will provide freer entrance into the UnitedStates for other agricultural products as well as a broad rangeof manufactured products. Insuring secure and sustained accessfor labor-intensive agricultural and manufactured products canhelp ease the impact on the labor market of a transition awayfrom subsistence maize cultivation.     

The Demand for Life Insurance in OECD Countries

This article examines the determinants of life insurance consumption in OECD countries. Consistent with previous results, we find a significant positive income elasticity of life insurance demand. Demand also increases with the number of dependents and level of education, and decreases with life expectancy and social security expenditure. The country's level of financial development and its insurance market's degree of competition appear to stimulate life insurance sales, whereas high inflation and real interest rates tend to decrease consumption. Overall, life insurance demand is better explained when the product market and socioeconomic factors are jointly considered. In addition, the use of GMM estimates helps reconcile our findings with previous puzzling results based on inconsistent OLS estimates given heteroscedasticity problems in the data.     

主要OECD国家的税收制度发展趋势

引言 随着经济全球化和区域一体化的进一步发展,对世界各国的税制建设均产生了不同程度的趋同性影响.为了借鉴国际经验,探索合理的税收政策,发挥其对经济的调整作用,我们分析了十个主要的OECD国家在80年代中期至90年代中期及近年来各主要税种的重要进展状况,讨论了世界税制改革的总趋势,得到了各国对合理的税收政策的趋同认识.这对我国税收政策的进一步调整和改革,具有一定借鉴意义.     

经合组织国家税负水平变化分析

经合组织国家的税负水平及其变化呈现税负水平普遍比较高、税负水平普遍上升等主要特点,从1985年到2000年,该组织成员国的直接税收入和间接税收入占国内生产总值的比重都有所上升,其中直接税收入比重的上升尤为明显。