注册会计师审计与公司治理的关系——以商业银行为例

注册会计师审计是公司治理的重要组成部分,公司治理的完善也有助于提高注册会计师的审计质量.文章以注册会计师审计与公司治理的关系为基础,利用博弈论的观点分析公司治理完善程度与注册会计师审计质量之间的关系,指出公司治理与注册会计师审计是相辅相成、相互作用的关系.并以商业银行为例,探讨当公司具有众多的分支机构时,如何利用注册会计师审计完善公司治理.     

论外部审计独立的制度保障

注册会计师的独立性,是其进行客观审计、预防财务欺诈的前提.保证注册会计师独立审计,需要设计一套完整的制度,它包括:①确立影响独立审计的因素以及判断注册会计师独立性缺失的标准;②将注册会计师与公司管理当局的利益隔离开来,审计委员会代表公司聘任外部审计;③禁止注册会计师对其审计的企业提供非审计服务;④制定任期制度、回避制度以及披露制度等.     

上市公司财务会计报告审计的法律责任及其防范措施

一、上市公司财务会计报告审计的法律意义与法律责任（一）法律意义上市公司财务会计报告审计是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的财务会计报告的真实性、准确性和完整性进行核查和验证，并出具审计报告。《公司法》第175条第1款规定“公司应当在每一会计年度终了时制作财务会计报告，并依法经审查验证。”根据此项规定，上市公司财务会计报告必须经过中介机构的核查验证，注册会计师依法担负着对上市公司财务会计报告核验的职责。而注册会计师出具的审计报告是否真实，对该报告信息的使用人具有重要的意义…     

我国注册会计师审计失信思考

一、注册会计师审计诚信 注册会计师是企业财务报告真实可靠的鉴证者,企业经营管理者履行受托责任的评价者以及企业其他利益相关者进行投资等活动的保护者.注册会计师审计是指在保持职业谨慎前提下,利用自己的专业技能,对企业的财务报告发表客观、公正的审计意见,以取信于企业利益相关者.现实中,注册会计师诚信对于信息不对称比信息对称尤为重要,因为信息不对称极容易出现欺骗现象.如上市公司的经营者和投资者相分离,双方了解到的会计信息显然不对称,尤其是投资者中占绝大多数的中小股东,不可能也无法直接了解和验证会计信息的真实性、可靠性.这样,不掌握信息的一方就希望聘请一个讲诚信的第三者(如注册会计师)进行鉴证.注册会计师审计要发展,不但注册会计师自己要讲诚信,而且要通过专业服务来判断别人是否诚信,这就要求注册会计师不仅充当好诚信履行者,同时充当好市场交易公平的鉴证者.注册会计师审计诚信主要表现在以下几方面:     

公司治理结构与民间审计关系及职能定位

审计委员会制度作为公司治理结构中一项重要制度安排,是公司治理结构稳定的重要支点之一。在新的公司治理结构中,审计委员会委托注册会计师对上市公司进行审计,注册会计师向审计委员会提交报告;民间审计的主要目标是确定财务报表的公允性;民间审计的主要的职能是鉴证。     

簿记会计的制度价值及其制度保证

注册会计师对财务信息的可靠性所出具的审计意见依照各国法律均具有法定证明效力,如中国注册会计师法第14条明确规定:“注册会计师依法执行审计业务出具的报告,具有证明效力。”由于财务信息是投资决策的基础,当注册会计师审计失败出具虚假财务信息证明文件时,不得不信赖他的投资者就会遭受程     

证监会出台信息披露新规则:进一步规范非标准审计意见处理

中国证监会日前发布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第１４号－非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》。《规则》主要针对注册会计师出具的非标准无保留审计意见（指带解释性说明的无保留意见、保留意见、无法表示意见和否定意见）及其涉及事项，重点规范了与之相关的上市公司和注册会计师行为及信息披露行为。依照《规则》，如果上市公司的财务报告因明显违反会计准则、会计制度以及有关信息披露规范，经注册会计师指出后，公司应当进行更正；如果公司拒绝调整，并因此被出具非标准无保留审计意见，则其定期报告披露后，证券交…     

注册会计师审计与公司治理的关系——以商业银行为例

注册会计师审计是公司治理的重要组成部分,公司治理的完善也有助于提高注册会计师的审计质量。文章以注册会计师审计与公司治理的关系为基础,利用博弈论的观点分析公司治理完善程度与注册会计师审计质量之间的关系,指出公司治理与注册会计师审计是相辅相成、相互作用的关系。并以商业银行为例,探讨当公司具有众多的分支机构时,如何利用注册会计师审计完善公司治理。     

函证在舞弊审计中的应用

函证程序作为实质性测试程序,其所取得的审计证据可靠性较高,是注册会计师获取审计证据的重要审计方法。但在对财务信息做出虚假报告的舞弊审计中,函证方法如果运用不当,会导致注册会计师审计失败的发生。笔者在对2001年至2011年证监会对会计师事务所的行政处罚进行汇总和分     

分析性复核--注册会计师审计的利剑

分析性复核是指注册会计师通过绝对数或比率与相关非财务信息、财务信息进行比较,以发现会计报表重大差异的审计方法.注册会计师审计的总目的是对被审计单位的会计报表的所有重大方面的合法性、公允性、一贯性发表审计意见.     

理解注册会计师审计意见应注意的几个问题

人们在阅读上市公司的年度审计报告时，常常仅翻阅净利润和利润分配情况，往往忽视注册会计师在审计报告中的意见，一旦注册会计师的意见有所保留，便影响到人们对该公司资产，财务状况的正确判断，本文主要以年度审计报告为例，对注册会计师审计意见进行分析。     

论外部审计独立的制度保障

注册会计师的独立性,是其进行客观审计、预防财务欺诈的前提。保证注册会计师独立审计,需要设计一套完整的制度,它包括:①确立影响独立审计的因素以及判断注册会计师独立性缺失的标准;②将注册会计师与公司管理当局的利益隔离开来,审计委员会代表公司聘任外部审计;③禁止注册会计师对其审计的企业提供非审计服务;④制定任期制度、回避制度以及披露制度等。     

1998年注册会计师全国统一考试审计试卷

一、单项选择题(本题型共15题。每题1分,共15分。)1.注册会计师的下列行为中,不违反职业道德规范的是:( )。A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务 B.按服务成果的大小进行收费 C.不以个人名义承接一切业务 D.对自己的能力进行广告宣传2.注册会计师在审计福运股份有限公司1997年度会计报表时,知悉该公司可能存在重大舞弊行为,则应采取的措施是( )。A.以职业谨慎态度,劝阻该公司不得进行舞弊 B.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 C.与该公司管理当局讨论,并详细记录于审计工作底稿 D.向证券监管部门报告,并要求通知广大股东3.在电子数据处理环境下,注册会计师执行审计业务,不应( )。A.考虑计算机信息系统对审计的影响 B.改变审计目标与范围 C.改变审计技术与方法 D.考虑内部控制评价     

注册会计师风险评估与企业风险管理

本文从注册会计师的风险评估与企业风险管理的关系入手,讨论在审计过程中风险评估程序有助于发现内部控制的薄弱环节,风险管理系统有助于提高注册会计师风险评估的有效性。注册会计师可以在审计完成后提供风险评估报告给企业,不仅不影响注册会计师独立性、增加审计的附加值,而且贯彻了以风险评估为核心的风险导向审计,并有助于完善公司的风险管理。     

注册会计师职业怀疑形成机制研究 ——基于演化经济学理论

随着技术进步和经济模式的不断复杂化与多样化,会计信息使用者对企业财务报告的公允性越来越难以判断,高质量审计有效缓解了信息使用者与企业之间的信息不对称,因而提高审计质量势在必行.本文在注册会计师职业怀疑概念界定和特征要素分析的基础上,运用演化经济学探讨了注册会计师职业怀疑形成的自组织演化机制,并提出完善注册会计师职业怀疑准则的建议.     

审计侵权责任中第三人范围认定的经济学分析

对注册会计师侵权责任中的第三人范围认定的经济学分析表明,一味强调扩大注册会计师民事法窜责任的边界,并不是解决注册会计师审计侵权民事责任的最优方法.应将审计侵权民事责任置于公司治理结构的框架下,合理设定注册会计师审计侵权责任的预防水平,寻求最小的预期社会成本,在注册会计师、被审计单位及公众投资者等利害关系人之间实现利益平衡.     

论注册会计师独立审计的制度保障

注册会计师的独立性,是其进行客观审计、预防财务欺诈的前提。保证注册会计师独立审计,需要设计一套完整的制度,使其不受公司管理当局的影响。借鉴国外的立法及学说,该制度的主要内容应当包括:首先,确立影响独立审计的考量因素,以及判断注册会计师审计独立性缺失的标准;其次,在注册会计师的选聘上,使注册会计师与公司管理当局分离,由独立董事及其审计委员会代表公司聘任;再次,应当禁止注册会计师对其审计的企业提供非审计服务;最后,还要制定任期制度、回避制度以及披露制度等。     

注册会计师审计失败问题探析——基于康美药业股份有限公司审计失败案例

文章在阐述我国注册会计师审计行业现状的基础上,通过对康美药业的财务造假手段进行分析,从注册会计师角度结合审计准则和相关职业道德规定,对该公司审计失败的原因进行探究,并提出了一些相关防范措施.     

注册会计师面临的制度缺陷与改革设想

安然公司、世通公司等特大会计舞弊案暴露,引起世人对注册会计师独立性的关注。当人们重新对注册会计师、会计师事务所的独立性进行关注时,发现其存在着严重的制度缺陷,具体讲就是:一是审计委托人、被审计人在很大程度上相重合,使审计关系由审计委托人一审计人一被审计人变化为审计委托人(被审计人)一审计人。它导致了被审计人自己要求审计自己,自己付费让会计师事务所审计自己的局面的产生,为实际上削弱注册会计师的独立性留下了伏笔。谁出钱就要听谁的。二是对注册会计师审计的公正性的结论最需要的是投资者、债权人等等,但他们并不向注册会计师付费,而相对不需要注册会计师的公正结论的是企业管理当局,恰恰是由他们向注册会计师付费,这就形成了悖论一不需要的付费,不出钱的人却享受。     

上市公司内部控制缺陷的披露：基于治理特征的研究

一般而言,公司治理和注册会计师审计被视为上市公司内外部治理的两个方面,二者对企业完善内部控制具有促进作用。对我国上市公司内部控制信息披露现状及主要表现的调查显示,报告内部控制缺陷的公司具有显著的公司治理特征。通过将样本组与对照组进行配比,在控制了经营复杂性、盈利能力和成长性等公司特征后发现,当年才成立审计委员会的公司以及董事长与总经理两职合一的公司报告内部控制缺陷的可能性更大;报告内部控制缺陷的公司会计师事务所变更更频繁,重述报告的比例更高。