税收体制与中国高投资之谜：从税收分成到税制结构

税制结构与税收分成作为影响地方政府税收收入的重要内容,会对地方政府产生干预经济的激励效应,进而决定地区经济发展模式。分析税制结构对地区投资的影响,研究发现：以间接税为主的税制结构通过激励地方政府引导第二产业发展的途径促进了地区投资。进一步分析发现,以间接税为主的税制结构激励地方政府选择了“重投资、轻消费”的经济发展模式,所以其抑制了消费;且实际税制结构已超过理论最优税制结构,因此其投资激励效应开始下降。因而,必须降低间接税占比,扭转目前以间接税为主的税制结构。具体来看,需完善房产税等直接税的征收体制,提升直接税占比。同时,逐步降低增值税税率,降低间接税占比。     

市场化进程中的税制结构变迁

本文研究了在市场化进程的不同阶段税制结构与经济增长和福利改善之间的关系。理论研究表明,以商品税为主的税制结构促进了鞍点路径上的经济增长和福利改善,并加速了市场化进程。随着市场化进程的不断推进,当前税制结构对于经济增长和福利改善的正向影响程度逐渐降低,而商品税税率的适度下调可以实现鞍点路径上福利水平最大化。与之相对,商品税占比过高或过低的税制结构,都会出现福利水平的相对损失。实证结果也显示,我国现行税制结构中生产性间接税可以促进经济增长和社会福利的改善,并且市场化程度对这一影响具有显著的调节效应。因此,随着中国经济发展进入“新常态”,政府应进一步简政放权,减少对市场的直接干预,适度调整税制结构,降低间接税比重,实现经济持续增长和福利不断改善。     

新时代下税制结构安排与经济高质量发展——来自中国分税制改革后的省际证据考察

有效的税制结构安排是推进新时代下财税体制改革的重要抓手.基于此,本文选择中国省级面板数据和动态效应模型探讨税制结构安排对我国经济高质量发展的影响.研究发现,总体分析上,直接税和间接税都对经济高质量发展产生积极的影响.时序分析上,1995～2003年和2004～2011年两个区间段,间接税对经济高质量发展的作用都超过了直...     

税制结构与经济增长关系的经验分析

本文对我国税制结构与经济增长关系进行了具体的经验分析,根据1985年至2001年的数据回归分析,发现税制结构以及不同税种的组合可以影响名义经济增长率。其中间接税对经济增长存在明显负向作用,直接税作为一个整体与经济增长呈现出正相关的关系。本文还测算了以经济增长最大化为目标的税制结构,发现33%的直接税与67%的间接税为最优的组合。     

高质量发展、减税降费与税制体系构建

税收作为经济调控的重要工具,在推动经济高质量发展过程中发挥着重要作用.但现行税制体系与经济高质量发展存在一定的不适应性,主要体现为税制结构本身与经济发展阶段不适应、增值税改革仍有优化空间、地方税体系不健全、税收法律体系建设不完善、税收制度与征管制度不匹配等.本轮减税降费确实在某种程度上契合了经济高质量发展的目标,取得了积极成效,但由于政策传导不佳等问题,税制设计尚有一些地方值得完善.文章从建立竞争税制体系、完善涉企税制、推动直接税改革、扩宽地方财源等方面提出了提升税收治理水平的对策建议,以期为我国经济高质量发展奠定坚实基础.     

税制结构、预算约束与创新发展

文章使用我国30个省级行政区域1999—2018年的面板数据,采用固定效应模型,分析研究了税制结构、预算约束对创新发展的影响.研究结果显示:间接税中的增值税占当地税收比重的增加对创新发展并无显著影响,直接税中的企业所得税占税收比重的增加也不利于创新产出;从税制结构变迁的角度来看,税收收入占当地GDP比重的增加会降低当地的创新质量,税收收入占当地GDP比重过低不利于创新效率的提高;较为宽松的预算约束有利于提高创新产出和创新质量;努力提高当地的人力资本水平有助于促进创新质量、创新效率提升;较高的市场化程度、完善的交通基础设施能显著提高当地的创新效率.     

适当提高直接税比重

<正>近年来,我国税制结构不断优化,直接税收入占全部税收收入的比重从2011年的28.4%提高到2021年的36%。但是与世界主要发达国家相比,我国直接税比重仍然偏低。直接税比重低到一定程度以后,不利于调节收入分配,从而不利于共同富裕的实现,也制约经济进一步发展。目前我国的经济总量已经达到世界第二位,而收入差距悬殊的问题不仅影响社会稳定,而且通过影响消费制约经济增长。因此,需要通过税制改革的办法适当提高直接税比重。但从目前我国的实际情况看,短期内直接税的比重难以大幅提高,因此需要适当提高这一比重。     

迈入新阶段的中国税制改革：回顾、借鉴及展望

文章回顾了改革开放后税制改革的三个“十年”。第一个十年的税制改革重塑了政府和企业间的关系;第二个十年的改革使得税制有了基本的雏形;第三个十年对之前的税制加以深化和完善;第四个十年及今后的改革需要将税制的完善向纵深发展,使其具备现代型税制的架构。展望未来,应在稳定税负的基础上,提高直接税尤其是个人所得税的比重,降低间接税的比重。个人所得税和财产税比重的提高至关重要,将成为我国现行税制转变为现代型税制的“点睛之笔”。     

迈入新阶段的中国税制改革:回顾、借鉴及展望

文章回顾了改革开放后税制改革的三个"十年"。第一个十年的税制改革重塑了政府和企业间的关系;第二个十年的改革使得税制有了基本的雏形;第三个十年对之前的税制加以深化和完善;第四个十年及今后的改革需要将税制的完善向纵深发展,使其具备现代型税制的架构。展望未来,应在稳定税负的基础上,提高直接税尤其是个人所得税的比重,降低间接税的比重。个人所得税和财产税比重的提高至关重要,将成为我国现行税制转变为现代型税制的"点睛之笔"。     

实现共同富裕的税制结构优化研究

共同富裕是社会主义的本质要求,通过高质量发展扎实推进共同富裕已成为中国的重要理论和实践课题。税收作为重要的财政政策工具,在经济社会发展的各个领域发挥着重要作用,税收制度结构是社会各领域税收变化的集中反映。文章研究发现当前要实现共同富裕的宏伟目标,需要进一步优化税制结构,完善间接税制度,优化直接税内部结构。同时,要提高税收征管水平,着力解决社会重大矛盾,逐步探索出一条中国特色社会主义共同富裕的新道路。     

均衡性转移支付、税制结构与共同富裕

新发展阶段，要加快实现共同富裕，就需要重视均衡性转移支付和税制结构的调节作用。基于极值熵值法测度的共同富裕综合指数构建面板Tobit模型、空间滞后模型和门槛模型，从均衡性转移支付和税制结构的不同视角，探究上述因素对共同富裕的多重影响，结果发现：从基准回归和空间滞后模型看，共同富裕存在显著的空间溢出效应，均衡性转移支付对共同富裕的直接和空间促进效应尚未体现，以直接税和间接税为主体的税制结构的直接和空间效应显著为正，且均衡性转移支付能够调节税制结构的直接和空间溢出效应。进一步分析发现，均衡性转移支付与共同富裕之间存在由“门槛效应”引起的非线性关系，合理的均衡性转移支付显著促进共同富裕，且随着均衡性转移支付的提升，其促进效应不断减弱。动态空间滞后模型显示，共同富裕滞后一期的直接和空间溢出效应均显著为正。以上研究结论对中国政府优化财税体制、推进共同富裕具有重要启示。     

间接税与“痛苦指数”

包含在消费品价格中的间接税,正是引发税负"痛苦指数"的根源。中国的税收/GDP比重(即所谓宏观税负),从同口径的国际比较来看,得不出"过高"的结论。但我们的税制结构确有严重问题:直接税比重偏低,间接税比重偏高。而包含在消费品价格中的间接税(老百姓所说的"馒头税"),正是引发税负"痛苦指数"的根源。低收入阶层的恩格尔系数高,收入中的大部分要用于基本消费品的支出,因而不得不承受所含的间接税负担。而高收入阶层消费的恩格尔系数低得多,购买的更多的是发展资料、享受资料,实际的税收负担反而较低。中国主要依靠间接税支撑每年20%—30%的财政收入     

税改:万事俱备,只欠东风

现行税收制度的弊端决定税改的必要性1994年财税体制特别是税制改革以后,我国基本形成了以增值税、消费税、营业税为主的间接税与企业所得税、个人所得税,还有部分财产税为主的直接税并重的税制结构。现行的税制结构在保证国家财政收入,加强宏观调控,进一     

全口径计算下中国间接税规模特征、国际比较及对策

目前间接税是中国税收收入的主要来源,而非税收入中专项收入和政府性基金也具有间接税的性质,属于“准间接税”。本文综合考虑“税”与“非税”因素,设定三个口径的间接税衡量指标,并对全口径间接税规模特征进行了分析;同时,利用国际货币基金组织提供的政府财政数据,对61个国家和地区的间接税及税制结构进行了国际比较。结果发现,中国小口径和中口径间接税规模基本符合世界发展规律,间接税总体规模在可控范围内;但是,大口径间接税规模明显高于其他国家,已经偏离世界经验水平。因此,从税制内部结构调整来看,协调间接税和直接税的比例关系,使间接税规模逐步趋于合理化是关键;从非税收入影响因素来看,要重视政府性基金对间接税税负的影响,逐步减少政府性基金种类和规模     

地区间的税负差异与税收结构——地区税负基尼系数的税种分解

基于对地区税负的统计分析发现,税负水平地区间差异很大,部分省份承担了和其经济发展水平不对应的税负;变异系数展示出经济水平地区差异性与税负水平地区差异性变动趋势的不一致。对税负基尼系数按税种构成分解发现,间接税对税负地区差异性贡献更大,增值税税负的区域不平衡性小,对地区税负差异是抑制的;营业税和消费税促进了地区税负差异,但贡献小;直接税对地区税负差异影响作用呈增大的趋势,企业所得税的地区差异性对总体差异性的促成很大,未来朝直接税占比进一步增大发展的税制结构会扩大地区税负的差异性。     

全球间接税替代公司税形势对中国税收体制的启示

公司税是所得税的重要组成部分,一国公司税的高低不仅影响本国公司的经营,更影响外资公司在该国的投资,所以降低公司税已经成为各国为了吸引外资的重要手段,而取而代之的是间接税比重的提高,但是间接税具有易转嫁的特性,所以如何平衡间接税与所得税成为各国税制的关注点。本文就当前全球间接税替代公司税形势下对中国税制改革的影响进行一些粗浅的探讨。     

税制结构变动对居民消费的影响研究

税收及税制结构在扩大内需尤其是提高居民消费需求等方面起着非常重要的作用。在税收总量保持不变的前提下，政府可以通过调节税制结构来刺激居民消费。从异质性消费者的角度来看，由于异质性消费者无法实现跨期最优，导致其效用函数不同。这意味着同样一单位减税额会造成不同消费者最优消费水平的不同变动。本文以2011年个人所得税改革作为政策节点，利用中国家庭追踪调查(CFPS)2010年和2012年的收入和消费数据计算居民承担的直接税和间接税数值，以个人所得税改革对税制结构的调整为切入点，采用双重差分法分析政策实施前后居民消费的变化。研究结果显示，2011年的个人所得税改革显著刺激居民消费，并且刺激效果对不同类型的家庭存在明显的异质性。研究结论的政策含义在于，在调节税制结构的过程中，需在居民整体税负水平保持稳定或者逐步下降的前提下充分发挥直接税对收入分配的调节作用，在税制结构良性发展的同时兼顾居民消费的增长。     

收入再分配公平调节的困境与路径选择

我国居民收入水平近些年出现了显著的差别分化,基尼系数一直处于高于正常标准的警戒水平,城乡、地区和行业间的收入差异明显。收入再分配的公平调节中,面临着以间接税为主体的税制体系、碎片化的社会保障制度和城乡二元的公共服务体系等困境。增强收入再分配的调节功能,需要突出再分配调节的公平价值目标,建立以直接税为主体的税收体系,推进社会保障制度的统一,促进城乡基本公共服务的均等化享有。     

促进经济高质量发展的税制结构优化研究

推进高质量发展是我国经济发展水平进一步提升的必经之路，也是发展和完善我国市场经济改革的重要内容。税收作为国家治理体系的重要调控手段，更是对推进我国经济高质量发展具有广泛而深远影响。现阶段我国税制结构还存在着一些与经济高质量发展不适应的设计安排。文章从深化增值税改革，提升经济发展质量；推动消费税改革，改善消费环境；推进企业所得税改革，应对全球竞争的加剧；完善个人所得税，加强收入分配调节力度；重视辅助税种，适时开征新税种等方面提出促进税制结构优化的对策。     

数字经济背景下税收征管体系的国际经验与政策建议

数字经济不断发展背景下,中国的税收征管制度亟需改革,而其他国家在数字化税收征管制度改革中已取得一些经验,可为中国的改革提供重要参考。本文就数字经济对全球税收征管体系的影响进行利弊分析,并结合当前国际税收征管体系中间接税和直接税层面存在的税收征管制度漏洞而导致的税收流失问题,总结其他国家的税收征管制度改革经验,分析我国在数字交易税收三要素确定、税收归属权划分及传统代扣代缴制度等方面存在的问题,并提出我国税收征管制度改革与完善的对策建议:完善相关税收制度,进一步深化数字经济时代税制改革的研究,正确评估税收征管新技术的可行性,进一步加强国际交流与合作以提升我国的话语权。