影响我国审计独立性的因素——从审计收费角度浅析

审计独立性一直因其难以衡量的特征成为专家学者研究的重点之一,而从审计收费角度研究影响我国审计独立性的因素这方面的研究虽然早有学者在做,但实际中收效甚微。本文从审计收费角度研究其对独立性产生的影响,挑选审计费用支付方式和额度两种影响因素进行研究并结合我国实际情况给出对策。     

审计独立性制度设计

独立性是注册会计师保证其审计质量的灵魂,是形成客观公允审计意见的保证。近年来国内外财务造假事件连续发生,给注册会计师独立超然形象蒙上了阴影。制度是用来约束和规范个人行为的各种规则,以维护公司的良好形象。本文通过对审计独立性难以保证的成因进行分析,在总结以前研究的成果并加以整理的基础上,设计有效的制度以解决审计独立性难以保证的问题。     

审计独立性制度设计

独立性是注册会计师保证其审计质量的灵魂,是形成客观公允审计意见的保证。近年来国内外财务造假事件连续发生,给注册会计师独立超然形象蒙上了阴影。制度是用来约束和规范个人行为的各种规则．以维护公司的良好形象。本文通过对审计独立性难以保证的成因进行分析,在总结以前研究的成果并加以整理的基础上,设计有效的制度以解决审计独立性难以保证的问题。     

独立性视角下的非审计服务探析

随着信息时代的到来,会计师事务所向客户提供非审计服务已成为一种趋势。而非审计服务对审计独立性是否有影响,国内外理论与实务界一直没有得出一致的结论。本文通过回顾国外对非审计服务与独立性的关系,指出在我国非审计服务的发展现状下,会计师事务所开展非审计服务是现实的选择,进而提出对我国注册会计师行业非审计服务的建议。     

内部审计独立性国际比较研究

独立性是审计的灵魂和本质,是保证内部审计人员客观公正地从事审计活动的先决条件。但由于各国政治、经济、法律、文化等方面的差异,其对内部审计独立性的理解和要求不尽相同。本文结合中外内部审计准则中的有关规定,对内部审计独立性进行了比较分析。     

非审计服务的负外部性与审计独立性的削弱

在20世纪70年代，西方审计界对于非审计服务是否影响审计独立性的争论就已经开始。20世纪90年代以来，由于非审计服务收入占事务所整个收入的比例越来越高(美国原五大会计师事务所2001年非审计服务收入已全面超过审计服务收入)，公众对审计独立性能否保持的关注逐渐增强。美国证券交易委员会(SEC)自2001年起，要求上市公司分别披露支付给会计师事务所的审计服务收入和非审计服务收入。随着安然、施乐等大型跨国公司的财务作假丑闻被揭露，非审计服务与审计独立性的关系再次成为人们讨论的焦点。     

配股区间的审计独立性缺失了吗?——来自2001—2005年上市公司的经验证据

本文试图用可操控性应计利润作为审计重要性水平的估计,对审计独立性进行实证检验.研究发现,配股公司的确存在盈余管理行为,但由于对净利润的操纵水平并未超过审计师设置的"重要性水平"的界限,所以审计师在该区间出具标准审计意见是合理的,从而为"配股区间审计独立性没有缺失"找到了初步的经验证据.     

会计师事务所独立性水平的评估

近年国内外证券市场发生“银广厦”、“安然”等一系列重大的财务欺诈案件后,注册会计师的独立性问题备受关注。独立性水平的高低和审计质量好坏有直接关系。可以说,注册会计师的职业能力和技术决定其发现被审计单位错弊的程度,而对已查出错弊的披露则取决于独立性水平。(瓦茨和齐默尔曼,1982年)。由于独立性本身是一个高度抽象的概念,实质上的独立难以直接观察和评价,因此对独立性水平的评价一般只能通过其外在形式大致估计。本文试图借鉴商业银行的信用评分方法,根据独立性的影响因素建立一系列指标,通过对指标打分,量化评估独立性水平,使…     

中国民间审计的现状及新世纪发展方向

一、目前民间审计存在的问题(一 )会计师事务所的独立性不强。我国在长期计划经济下没有审计 ,八十年代初开始重建民间审计。为了使其迅速建立 ,当时采取的主要方法是挂靠制 ,即事务所挂靠在政府某部门或大企业下。这种方式对我国从无到有建立民间审计是必要的 ,但其弊端显而易见 ,独立性受到严重影响。独立性是审计的灵魂 ,缺乏独立性会直接造成人们对其权威的质疑 ,审计报告的效果也大大降低。目前事务所的脱钩改制工作已在进行中 ,但我们看到还很不完全。事务所在客户选择、人员安排、审计程序、审计意见等多方面都会受到不同程度的干涉 …     

浅议我国上市公司的内部审计问题

内部审计已成为上市公司内部控制的重要组成部分,但国内上市公司的内部审计总体上还处于探索阶段,有效性不足,存在独立性较差、机构设置随意、审计内容狭窄、审计技术方法落后、人员素质不高等问题。本文对完善上市公司的内部审计提出了相应的建议。     

基于波特模型的审计市场结构分析

独立性是注册会计师职业的灵魂,缺乏独立性注册会计师审计就很难做到客观公正。本文运用行业竞争格局分析工具——波特的“五力”模型,分析了我国审计市场结构,探讨了审计市场竞争状况对审计独立性的影响,在此基础上提出了改进我国注册会计师审计独立性的建议。     

Review of empirical research on rotation and non-audit services: auditor independence in fact vs. appearance

Confidence in the processes of corporate reporting and auditing has rapidly decreased recently due to front-page accounting scandals in both the United States and Europe. The goal of audit regulations, such as the Sarbanes Oxley Act in the United States (US) and the 8th Directive in the European Union (EU), is to restore public trust in the auditing process. Along with other regulatory aspects, requirements related to audit partner rotation and bans on providing concurrent non-audit services were implemented to maintain auditor independence, both in fact and in appearance. However, the implementation of audit regulation implies that increased requirements are able to enhance the failed audit function. Empirical research should help to understand the impact of these two regulatory aspects and indicate their effectiveness in maintaining auditor independence. Thus, we outline the newest empirical research related to audit partner rotation and non-audit services and independence in fact or in appearance. Overall, we conclude that prior research does not point to one particular requirement that would most effectively restore trust in the audit function. Rather the existence of multiple threats to auditor independence might demand a combination of several requirements to maintain auditor independence. Thus, more research is needed to investigate the joint effects of different threats to auditor independence, e.?g., non-audit fees and audit partner tenure.     

论近代中国独立型审计制度及其历史启示

审计独立是近代中国审计立法和审计制度构建的主要原则,但近代中国的审计制度并未真正实现独立。清末新政筹设独立审计机关是为牵制内阁、巩固皇权;民国北京政府时期的审计处隶属于行政机关,此后的审计院为大总统控制,皆非独立;国民政府时期,审计的独立性有所加强,但在国民党独裁专政之下,审计机关的独立性相对有限。近代中国独立型审计制度及其实践表明,审计制度效能的发挥需要良好政治体制的支撑以及完备财政制度的配合,应赋予审计机关强有力的监督手段,并给予审计人员以特殊的职务保障。     

会计师事务所业务范围与审计独立性

会计师事务所作为中介服务机构,能否在审计工作中保持独立性,不仅关系到注册会计师行业能否发展壮大,更关系到社会经济能否健康运行。影响注册会计师审计独立性的因素很多,本文从会计师事务所的业务范围角度考察,认为业务领域过于狭窄是造成目前我国会计师事务所难以保持审计独立性的重要原因。建议通过拓展事务所的业务范围来增强注册会计师的独立性,并对业务拓展中会出现的问题及相应的对策作了探讨。     

The Empirical Research on Auditor Independence and Mandatory Auditor Rotation

Using, the method of correlation coefficient, this paper discusses the empirical relationship between audit tenure and audit opinion in annual reports in China A-share market and period of mandatory rotation of auditor. The research finds that the negative correlation between auditor tenure and non-standard unqualified audit opinion is statistically significant, and auditor tenure might impair his/her independence. To enhance auditor independence and improve audit quality, it is necessary to rotate mandatory auditor. The results also fred that consecutive auditing years should not exceed 5 years when the existing auditor has been the auditor of listed company, and mandatory rotation of auditor adapts to the rotation of CPA firms in charge of a client.     

我国国家审计体制改革研究述评

国家审计体制改革一直为审计理论界所关注和探讨,各种观点纷纷提出,大致可以分为改良观、立法观、双轨制、司法观和独立观五种。独立性问题是国家审计体制改革研究的关注点,但是对独立性含义的笼统使用使得独立性问题又成为研究的分歧点。国家审计体制改革应能同时满足政府和公众的审计需要,应从政治学和公共行政学等学科引入新的研究视角。     

我国政府审计的发展现状及未来展望

政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。本文通过对我国政府审计的主要内容的介绍,分析了我国政府审计的现状,提出了我国行政型政府审计体制存在独立性较差等问题,并结合国外政府审计的特点以及我国的具体国情,对我国政府审计的发展趋势做了展望。     

The Use of Hierarchical Linear Modeling to Address Lack-of-Independence in Empirical Auditing Research

Prior empirical auditing research has typically used linear regression analysis to analyze auditor relationships. However, because audit firms, audit partners, and audit clients are nested and clustered, data on them lacks independence, and violates the assumptions necessary for valid tests using simple linear regressions. This deficiency can be overcome by employing the hierarchical linear modeling (HLM) technique to conduct empirical tests. We illustrate this by employing HLM to explain the relationship between audit quality and audit firm, and audit partner tenure. We show that employing HLM yields different results than those found using ordinary least squares.     

关于提高我国注册会计师独立性的若干思考

注册会计师的独立性是其执业的灵魂,也是其执业质量的基础和根本保证。近年来,国内外陆续发生的一系列财务造假和CPA审计失败的事件,无一例外地都与从事审计工作的CPA未能很好地坚持其应有的独立性有关。本文通过对目前我国注册会计师独立性的现状和成因的分析与探讨,对如何提高我国注册会计师职业独立性提出了自己的看法和建议。     

企业管理审计实践创新研究——以浙江民营企业为例

内部审计活动评价具有改进机构的风险管理、控制和治理体系的功能。调查发现,浙江民营企业内部审计的独立性和权威性未能实现。本文认为,应积极在民营企业内部审计过程中,推进公司治理结构审计、风险管理审计、战略决策审计、人力资源审计等,以填补我国企业审计研究与实践的空白。