浅谈增值税的会计处理方法

自1994年1月1日起,我国开始实行增值税税收政策,并作为我国的主体税种.经过几年的实践,有许多问题逐渐呈现出来,而且已经明晰化.我国现行的增值税会计属于财税合一模式.这种模式以税法规定的纳税义务和扣税权力作为会计确认和计量的依据.会计目标偏重于满足纳税目的,会计核算过分依照税法的规定.按照会计准则进行的会计处理与税法产生矛盾时,会计准则往往让位于税法,这导致提供会计信息不能客观真实地反映企业的财务状况和经营成果.本文就此作一讨论.     

增值税会计处理方法探讨

我国现行的增值税会计从实质上分析属于财税合一的模式,以税法规定的纳税义务和抵扣权利作为会计确认与计量的依据。增值税会计确认方面的问题包括：     

税务会计若干问题探讨

一、税务会计的概念从财务会计与税务会计的关系看,税务会计模式可分为财税合一和财税分离两种模式。财税合一的税务会计,是以税法规定的纳税义务和扣税权利作为会计确认和计量的依据,会计核算过分依据税法的规定,而放弃了会计自身的要求与原则,当按会计准则进行的会计处理     

分析税法与会计准则及纳税会计与财务会计的关系

在社会经济不断发展下,会计准则、税法都在不断更新。政府层面的企业纳税行为和会计准则之间,存在着天然的予盾,并且日益突出。纳税会计开始从财务会计中分离出来,由此出现了税法和会计准则的区分问题。为此,文章在结合新税法规定就税法与会计准则以及纳税会计和财务会计之间的关系问题进行探讨。     

财税合一的增值税会计模式初探

一、现行增值税会计存在的问题我国现行增值税的主要法规从内容来看 ,增值税会计模式是财税合一的 ,但这些规定过多地考虑了保证国家财政收入和税收征管的需要 ,人为地扩大了税收法规与会计准则、会计制度之间的差异。其主要问题有 :1.不符合可比性原则。财务会计中的可比性原则要求企业的会计核算符合国家的统一规定 ,提供相互可比的会计核算资料。根据税法规定 ,一般纳税人购进货物时取得增值税专用发票的 ,其进项税额可以抵扣应交税额 ,其货物成本为不含税成本。若取得普通发票的 ,则不予抵扣 ,其货物成本为含税成本。这就导致了同一纳税…     

包装物核算中缴纳"两税"会计处理的探讨

在包装物的核算过程中按照税法规定要缴纳增值税、消费税,对于增值税、消费税的会计处理,会计准则、会计制度并没有规范,企业做法不一.文章探讨的是在不违反现行会计准则和会计制度的前提下,将税法规定和会计制度协调一致,通过分析包装物核算方法,得出非酒类产品包装物和酒类产品包装物缴纳增值税、消费税的会计处理.     

构建费用化的增值税模式的思考

随着我国会计体制改革和税收体制改革的进一步深化，我国会计准则和税法的国际化进程日益加快，我国采用的“财税合一”的增值税会计模式的弊端也日益明显。一、我国现行增值税会计模式的缺陷1、不符合实际成本（历史成本）计价原则。增值税一般纳税人在购进货物并取得增值税专用发票的情况下实际支付的是买价、采购费用和增值税，而按照增值税会计处理规定的价税分离核算要求，采购成本部分计入货物成本，增值税税款则计入“应交税金”，不计入采购成本，这不符合我国企业会计制度规定的存货在取得时，应当按照实际成本入账的原则。2、不符…     

增值税会计差异新探

一、购进差异和销售差异购进差异是指企业在一定期间会计购进与纳税购进的差异。会计准则对存货是按实际成本计价的原则确认成本的,这种成本应包括购进存货的买价、采购费用和购进时支付的相关税金。税法要求增值税会计实行账内核算、价外循环,购进时支付的税款抵扣销售时收取的税金。按照税法的规定,将购进货物时支付的增值税作为“进项税额”单独核算，按照这一标准确认的存货成本只包含购买价格（不含税）和采购费用。     

小企业会计与税收的暂时性差异及相应的纳税调整

《小企业会计准则》采用了会计与税收趋同的原则,企业所得税计税时纳税调整的项目已大大减少。本文以会计准则和税法的相关规定为依据,讨论执行《小企业会计准则》会计与税收的暂时性会计处理、税收处理和相应的纳税调整。     

分期收款方式销售货物增值税计算及会计处理

尽管增值税纳税义务发生时间及税款计算要服从税收法规的规定,但按财政部2006年颁布的新准则体系的规定,分期收款方式销售商品在收入确认和会计处理上有较大变化,而销售货物又是增值税的主要纳税范围,这必然会影响到增值税的会计处理,因此有必要从税收法规和会计准则相互协调的角度研究分期收款方式销售货物增值税的计算及会计处理。根据《增值税暂行条例》及其     

自产、委托加工应税消费品用于投资的涉税会计处理探析

根据增值税法和消费税法的规定,企业将自产、委托加工的应税消费品提供给其他单位或个体经营者作为投资,应当视同销售行为计征增值税和消费税。根据企业所得税法的规定,上述视同销售行为在计算年度应纳税所得额时还需要进行纳税调整。下面,笔者就上述视同销售业务涉及的增值税、消费税和所得税的会计处理及其所得税纳税调整作一分析和例解。     

自产、委托加工应税消费品用于投资的涉税会计处理探析

根据增值税法和消费税法的规定,企业将自产、委托加工的应税消费品提供给其他单位或个体经营者作为投资,应当视同销售行为计征增值税和消费税.根据企业所得税法的规定,上述视同销售行为在计算年度应纳税所得额时还需要进行纳税调整.下面,笔者就上述视同销售业务涉及的增值税、消费税和所得税的会计处理及其所得税纳税调整作一分析和例解.     

自产、委托加工应税消费品用于投资的涉税会计处理

根据增值税法和消费税法的规定．企业将自产、委托加工的应税消费品提供给其他单位或个体经营者作为投资．应当视同销售行为计征增值税和消费税。根据企业所得税法的规定。上述视同销售行为在计算年度应纳税所得额时还需要进行纳税调整。下面。笔者就上述视同销售业务涉及的增值税、消费税和所得税的会计处理及其所得税纳税调整作一下分析和例解。     

增值税、营业税、所得税视同销售标准比较

视同销售,纳税时按照税法的规定要视同正常销售一样计算纳税,因此视同销售属于税法范畴而非会计范畴。本文从一个视同销售纳税调整案例出发,辨析不同税种的视同销售确认标准,并指出会计制度与会计准则对视同销售的不同会计处理规定可能导致视同销售的不同所得税纳税调整结果。     

构建费用化增值税模式的思考

随着我国会计体制改革和税收体制改革的进一步深化，会计准则和税法的国际化进程日益加快，我国采用的“财税合一”的增值税会计模式的弊端也日益明显。     

所得税会计下资产负债表债务法思考

一、资产负债表债务法核算所得税的现实选择 （一）资产负债表债务法的确立1994年以前,我国会计准则与税法在收入、费用、利润、资产、负债等确认和计量方面基本一致,按会计准则规定计算的税前会计利润与按税法规定计算的应税所得基本一致。1994年税制改革以后,会计准则与税法中对有关收益、费用或损失等的确认方法产生了较大差异。1994年财政部发布了《企业所得税会计处理暂行规定》,该规定一方面明确所得税的性质是费用,另一方面允许企业在应付税款法和纳税影响会计法（递延法或债务法）之间选择。     

增值税、营业税、所得税视同销售标准比较

视同销售，纳税时按照税法的规定要视同正常销售一样计算纳税，因此视同销售属于税法范畴而非会计范畴。本文从一个视同销售纳税调整案例出发，辨析不同税种的视同销售确认标准，并指出会计制度与会计准则对视同销售的不同会计处理规定可能导致视同销售的不同所得税纳税调整结果。     

分期收款方式销售货物增值税计算及会计处理

尽管增值税纳税义务发生时间及税款计算要服从税收法规的规定,但按财政部2006年颁布的新准则体系的规定,分期收款方式销售商品在收入确认和会计处理上有较大变化,而销售货物又是增值税的主要纳税范围,这必然会影响到增值税的会计处理,因此有必要从税收法规和会计准则相互协调的角度研究分期收款方式销售货物增值税的计算及会计处理。根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定：销售货物或者应税劳务的,     

政府补助的所得税会计核算

新会计准则与税法对政府补助的处理存在差异,由此产生了会计计量与计税基础的暂时性差异,并导致一系列的纳税调整和递延所得税的核算。笔者现以新会计准则的规定为依据,结合税法的相关规定,讨论新会计准则下的政府补助与递延所得税。     

政府补助的所得税会计核算

新会计准则与税法对政府补助的处理存在差异，由此产生了会计计量与计税基础的暂时性差异，并导致一系列的纳税调整和递延所得税的核算。笔者现以新会计准则的规定为依据，结合税法的相关规定，讨论新会计准则下的政府补助与递延所得税。