’2008问题解答之二（009～016）

009,我公司为建筑企业,跨省（市）承揽建筑安装工程。根据《营业税暂行条例》的规定,建筑安装劳务应当向提供劳务发生地主管税务机关申报缴纳营业税。日前。我公司因在申报后的6个月内未能提供建筑劳务发生地主管税务机关的完税凭证。公司所在地税务机关责令我公司补缴税款。我公司是否应当缴纳该税款？     

浅谈企业跨年度缴纳税费的账务调整

由于现行税法规定纳税人当月应缴税款可以在次月7日或10日前向当地税务机关申报缴纳，因此一个生产经营情况正常的纳税人每年都将碰到跨年度缴纳税费的问题。最近，笔在参与企业税务代理时发现，企业对跨年度缴纳的所属期为上年度应缴各项地方税费的账务处理五花八门，未作纳税调整、重复列支、错误列支等现象时有发生，不仅影响了企业当期所得税税基，而且给企业造成了不必要的损失，应当予以重视。     

欠税追缴期限有关问题的规定

国家税务总局国税函[2005]813号文件按照《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)和其他税收法律、法规的规定,纳税人有依法缴纳税款的义务。纳税人欠缴税款的,税务机关应当依法追征,直至收缴入库,任何单位和个人不得豁免。税务机关追缴税款没有追征期的限制。《税收征管法》第52条有关追征期限的规定,是指因税务机关或纳税人的责任造成未缴或少缴税款在一定期限内未发现的,超过此期限不再追征。纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款,税务机关不受该条追征期规定的限制,应当依法无限期追缴税款。(2005年8月16日印发)欠税追缴期限有关问题的规定     

优化对破产企业的欠税管理——以朝阳地税局所辖破产企业为例

为防止企业破产程序终结后其所欠税款永远失去清偿可能,税务机关应当对进入破产程序的纳税人加强欠税管理。通过分析近年来朝阳地税局的破产欠税数据可以发现,现行的欠税征管措施在面对破产企业时出现了一些困局。而要解决这些困局,必须从四个环节入手,研究制定出有针对性的破产企业欠税管理流程。     

做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的规定

取消的企业所得税审批项目的后续管理。企业所得税审批项目取消后，税务机关应着重对企业申报的这些项目加强评估和审核检查。发现不符合税法有关规定的。应进行纳税调整．补征税款；涉嫌偷税的．应按税收征管法的有关规定严肃查处。     

外商投资企业再投资退税额计算中存在的问题

我国《外商投资企业和外国企业所得税法》第十条规定,外商投资企业的外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于该企业,增加注册资本,或者作为资本投资开办其他外商投资企业,经营期不少于五年的,经投资者申请,税务机关批准,退还其再投资部分已缴纳所得税税款的40%。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》(以下简称《实施细则》)第八十二条进一步规定了再投资退税额的计算方法,退税额的计算公式为:退税额=再投资额&;#247;(1-原实际适用的企业所得税税率与地方所得税税率之和)&;#215;原实际适用的企业所得税税率&;#215;退税率。这两项条款明确规定了再投资退税的基本含义及具体计算方法,表明再投资退税是退还外国投资者再投资额中已缴纳企业所得税税款的40%,通过将税后的投资额还原成税前利润来计算已实际缴纳的所得税。条文的规定是详尽的,在实际操作中也不会产生太大的歧义,但笔者的问题是,通过这种方法计算出来的退税额与再投资额中所包含的已纳税额是一致的吗?为了便于分析,现举例加以说明。例:某生产型外商投资企业的经营期限为15年,中方与外方的投资比例为6:4,所得税税率为30%(免征地方企业所得税),企业正享受减半优惠政策。2000年实现会计利润405万元,由...     

规法制度

国家税务总局国税函[2005]169号文件增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的规定一、增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款,如果纳税人有进项留抵税额,可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发[2004]112号)的规定,用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。二、为确保税务机关和国库入库数字对账一致,抵减的查补税款不能作为稽查已入库税款统计。考核查补税款入库率时,可将计算公式调整为:查补税款入库率=(实际缴纳入库的查补税款+增值税进项留抵税额实际抵减的查补税款欠税)&;#247;应缴纳入库的查补税款&;#215;100%。其中,“增值税进项留抵税额实际抵减的查补税款欠税”反映考核期内实际抵减的查补税款欠税。(2005年2月24日印发)财政部国家税务总局财税[2005]72号文件增值税、营业税、消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的规定对增值税、营业税、消费税(以下简称“三税”)实行先征后返、先征后退、即征即退办法有关的城市维护建设税和教育费附加政策问题明确如下:对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市...     

债务重组中延期利息会计处理刍议

在现行会计实务中,债务重组持续经营条件下的债务重组延期利息包含在重组债务的账面价值中,对收到的延期债务利息,债权方做冲减重组债权的账面价值处理,债务方作冲减重组债务的账面价值处理。例:A企业1999年12月31日应收B企业账款的账面余额为65400元,其中5400元为累计应收的利息,年利率为9%。但B企业连年亏损,现金流量不足,不能偿付应于1999年12月31日前支付的应付账款。经双方协商,于1999年末进行债务重组。A企业同意将债务本金减至50000元,免去B企业所欠的全部利息,将年利率从9%降至5%,并将债务到期日延至2001年12月31日,利息按年支付。A企业已对该项应收账款计提了8000元的坏账准备。按照现行会计制度规定,A、B企业应作如下会计处理:(1)B企业:应计入资本公积的金额=65400-50000&;#215;(1+5%&;#215;2)=10400(元)。会计处理如下:借:应付账款65400元;贷:应付账款——债务重组55000元,资本公积——其他资本公积10400元。到2000年12月31日支付利息时,借:应付账款——债务重组2500元;贷:银行存款2500元(50000&;#215;5%)。到2001年12月31日偿还本...     

外商投资企业税后利润再投资的会计核算

按照《外商投资企业和外国企业所得税法》有关再投资退税的税收优惠政策,外商投资企业的外国投资者从企业取得的税后利润直接再投资于该企业以增加其注册资本,或作为资本开办其他外商投资企业,经营期不少于５年的,经投资者申请,税务机关批准,退还其再投资部分已缴纳企业所得税税款的４０％。笔者将就此所涉及的财务会计问题谈一些看法。财务会计是独立于税收管理的,它可以通过纳税调整将会计利润调整为应纳税所得额,但笔者认为,上述外国投资者用税后利润投资的会计处理不能等同于一般的投资。按照《企业会计制度》的有关规定,企业以货币资金对外投资时,借记“长期股权投资”科目;贷记“银行存款”科目。假若Ａ外商独资企业累计未分配利润为５０００万元,董事会决定用此未分配利润再投资,２０００万元用于增加Ａ企业的注册资本,３０００万元用于兴办Ｂ外商独资企业,将其作为Ａ企业的一原料供应地。此时,Ａ企业的会计处理为：①用２０００万元未分配利润转增资本金时,借记“利润分配———转作资本”科目;贷记“实收资本”科目。②用３０００万元未分配利润投资兴办Ｂ外商独资企业时,借记“长期股权投资———Ｂ企业”科目;贷记“银行存款”科目。与一般投资业务的会计处理方法一致,...     

加强社会福利企业税收管理的若干思考

加强社会福利企业税收管理,充分发挥税收政策在促进残疾人就业和社会福利事业发展中的积极作用,税务机关必须明确税收管理的范围和重点,着重加强税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理、税务检查等环节的日常管理与监督,认真把好税款退还的审批关。     

股权转让后,谁应对抽逃出资承担责任

A公司为一家有限责任公司、其在经营过程中，资金周转状况恶化，无法按期向其债权人B公司赶付欠款。于是．B公司于2006年7月向法院起诉．要求A公司立即支付相应欠款，法院支持了B公司的请求案件进入执行程序后，发现A公司可供执行的资产不足以清偿其对B公司的债务：同时发现，A公司的股东C某在公司设立时出资50万元，但是在A公司成立后．抽回出资15万元，并且C某已经将其在A公司的股权全部转让给了新股东D某，请问，在这种情形下．B公司应当追加谁为被执行人？     

我国企业电子商务税款征收方式的选择

随着网络和电子商务的发展,越来越多企业的管理和营销开始选择电子商务这一新的运作手段,以提高企业的竞争力。而企业作为主要的经济实体,也是税收来源的主要所在。要保证我国财政收入,保证税款及时足额地缴纳,就必须加强我国企业电子商务的税款征收管理。分析说明了对电子商务税款应选择间接征收方式,即委托电子商务平台代扣代缴,实现电子商务税款的及时足额征收。     

企业注销后欠税追偿实现的现状、问题与建议

由于企业注销后的税款追征存在税法空白，为保障国家税收利益，实践中不乏税务机关直接援引私法规则追征税款的案例。然而，依据私法规则征收税款受到税收法定原则的质疑和征管规则供给不足的限制，实践中还存在税务机关误用私法规则的问题。通过比照破产清算程序中的税收之债实现机制，可以发现依据私法规则清偿税款需满足税收被法律确认为债以及剥离征税特权两个条件。企业注销后的欠税可以通过法律解释被归入债的范畴，却不宜直接在税收征管程序中依据私法规则追征，税务机关可以通过民事程序适用私法规则，或申请撤销工商注销登记两种途径实现企业注销后的欠税追偿。     

改变资金结算方式的纳税筹划

A公司是一家经营自有房屋的租赁（经营性租赁，下同）、仓储及物业管理服务的企业，由于其经营项目的特殊性，资金结算均采取预收的方式。预收款项时开具何种结算凭证将直接影响其当期应缴纳税款的金额。具体分析如下：     

外商投资企业再投资退税额计算中存在的问题

我国《外商投资企业和外国企业所得税法》第十条规定，外商投资企业的外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分巳缴纳所得税税款的40％。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》（以下简称《实施细则》）第八十二条进一步规定了再投资退税额的计算方法，退税额的计算公式为：退税额=再投资额&;#247;（1-原实际适用的企业所得税税率与地方所得税税率之和）&;#215;原实际适用的企业所得税税率&;#215;退税率。     

非货币性交易中应收账款的会计处理

非货币性交易是指实务中以物易物的一类特殊的交易。对于这类交易的会计处理,财政部已在《企业会计制度》(简称《制度》)中进行了规定,但其中尚有一些问题需作进一步推敲。本文试就非货币性交易中应收账款会计处理的有关问题进行分析和探讨。一、存在的问题(一)不涉及补价的换入应收账款的会计处理根据《制度》的规定,在非货币性资产的交换中,如果换入的资产涉及应收账款的,应当分别按以下情况处理:1.企业以应收账款换入应收账款,或者以应收账款和其他资产换入应收账款,按照换出资产的账面价值作为换入应收账款的入账价值。例1:A公司将其应收C公司的一项应收账款与B公司应收D公司的一项应收账款进行互换。假定两项应收账款的公允价值相等,A公司应收账款的账面余额为1000万元,已提坏账准备200万元,B公司应收账款的账面余额为700万元,已提坏账准备100万元。这笔业务若按《制度》的规定进行处理,则A公司换入应收账款的会计处理如下:借:应收账款——D公司800万元,坏账准备200万元;贷:应收账款——C公司1000万元。从上述会计处理中可以看出,B公司原来应收D公司账款700万元,但经过这样的交换之后,A公司应收D公司的账款却变成了800万元...     

商誉减值测试的会计处理

一、全资控股情况下商誉减值测试的会计处理 例1：假定A公司在2007年1月1日以2500万元收购B公司100％的股份。购买日，B公司可辨认净资产的公允价值为2000万元。2007年12月31日企业在合并财务报表中确认商誉500万元，年末B公司可辨认净资产的账面价值为3000万元。假定B公司的全部资产是产生未来现金流量的最小资产组组合。2007年末，A公司确定B公司的可收回金额为2000万元。     

税务行政复议前置实务分析

《税收征管法》第八十八条第一款规定相对人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,方可依法申请行政复议;对行政复议决定不服的,再依法向人民法院起诉。这一规定在税收实际工作中遇到了很多问题,给税务机关与相对人均带来了不少困惑,对税务行政复议前置制度在税收实际工作中遇到的部分实务问题进行深入分析,并提出一些观点和建议。     

浅谈激励消费者索要发票的方法

发票作为国家征税的有效凭证,企业凭借发票向税务机关报税,税务机关通过发票进行征管来获得政府每年的主要财政收入,它是税务机关据以计征税款和进行税务检查的重要依据.然而,现阶段消费者的主动索要发票的意识还很薄弱.因此,要采取一些激励手段,从"取得发票"的角度激励消费者索要发票,从而维护消费者的利益,同时保障国家的税收收入.     

不动产销售的纳税筹划思路

《营业税暂行条例》及其实施细则规定，销售不动产时出让方应按销售收入的5％缴纳营业税，同时还需按应缴营业税的7％缴纳城市维护建设税，按应缴营业税的3％缴纳教育费附加，按销售收入的0．5％，缴纳印花税，按增值额缴纳土地增值税，转让所得并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。本文拟对不动产销售中的纳税筹划提供一些思路。例：甲公司欲将一幢房产出售给乙公司，双方约定的售价为1200万元，房屋原价为1000万元，已提折旧200万元，房地产评估机构评定的重置成本价格为1500万元，该房屋成新率为70％。甲公司转让该房产时发生评估费用3．4万元。