我国转让定价税制存在的问题及完善建议

本文讨论了我国目前的转让定价税制,分析了相关税制的问题,笔者认为应当从细化相关法律法规、增加税收部门权力、加强市场信息建设、提高人员素质、等诸多方面对我国的转让定价税制进行改进。     

转让定价税制发展与借鉴研究

20世纪90年代以来,随着经济的全球化过程的加快,跨国公司迅猛发展,他们利用转让定价手段来避税的问题也越来越严重,这种现象引起了各国税务部门普遍的高度的关注。如何防范跨国公司利用转让定价避税,成为当前国际税法领域中的一个热点问题。本文旨在对国外转让税制发展的研究,观察其发展变化的轨迹,借鉴国际经验,提出几点完善我国转让定价税制的建议。     

完善我国转让定价税制的构想

作为世界经济中的一员,我国不可避免地受到跨国公司利用转让定价避税问题的困扰.为了防止跨国公司利用转让定价避税,损害我国利益,结合我国实际情况,我国应根据国际惯例尽快健全我国转让定价税制,扩大转让定价实施范围,增强实施细则的可操作性,明确纳税人的报告和举证责任,并积极推行预约定价制度.同时,应运用现代信息技术,建立计算机税收监控系统.此外,应成立专门机构,培养稳定的专业人才队伍;积极参与国际税务协作,加强国际税收协调;对外资企业应实行国民待遇,统一对内外资企业的转让定价治理,创造公平的竞争环境.     

国际转让定价税制的发展趋势及我国的政策选择

近20年来,国际转让定价税制呈现出立法逐步加强并不断完善、调整方法更加灵活、预约定价税制(APA)开始大范围实施等发展趋势。我国10多年来实施转让定价税制取得了很大的成就,但与美、日等国相比差距仍然存在,应充分借鉴国外成功经验,并与本国实际相结合,从完善转让定价的调整方法、稳步推行APA等多方面着手来完善我国的转让定价税制。     

我国转让定价税制存在的问题及改进建议

我国转让定价调查调整现在仍处于初级阶段,有关转让定价事实的取证和关联交易与可比非受控交易的可比性分析确认是工作的关键和难点。问题的主要原因之一就是我国转让定价税制方面存在缺陷,文章认为需要从五个方面着手,使之早日完善。     

转让定价的诱因及分析

所谓转让定价，通常是针对跨国公司而言。由于各国间税率的差异，通关联公司间内部贸易，采用或高或低的转让价格来转移利润，从而实现其全球税负最小整体价值最大化或公司的其他目标。跨国公司采取转让定价策略通常有避税诱因和非避税诱因两种。     

转让定价税制差异的国际比较与借鉴

各国转让定价税制在关联关系主体范围的界定、关联关系认定的具体标准、对避税地关联关系的处理、纳税人履行具体的报告义务、转让定价案例的选择标准、考虑功能性可比分析因素的范围、转让定价调整方法的选用和因转让定价而产生避税的处理方式等8个方面存在差异,有关国家的不同规定和做法对完善我国现行转让定价制度有借鉴意义。     

完善现行转让定价税制

无论是否具有客观的产权隶属关系，只要国内企业按照国外企业的意图，以转让定价方式改变了所得额或扣除额，转移了利润，存在“实际控制关系”即为关联企业，把更多的企业纳入转让定价税制的控制之下。     

对无形资产转让定价的研究

在经济全球化不断发展的今天,国际避税的情况也欲演越热,每年国际上都会报道几次重要的国际避税案。利用无形资产转让定价的模式进行国际避税已经成为许多跨国公司的不二选择,无形资产已经成为我国经济的重要组成部分。因此,本文对无形资产转让定价的最新变化和发展趋势进行了简要分析。     

完善我国预约定价税制的思考

近年来,随着跨国公司来华投资和我国企业对外投资的规模的迅猛增长,跨国公司关联企业间的内部交易随之大量增加,转让定价行为引发的税收权益问题日益尖锐。     

转让定价税制中的举证责任分析

本文比较了由纳税人或税务机关承担举证责任两种模式的差别,以及相应的举证责任的倒置,提出应当由税务机关承担转让定价调整的举证责任,并在纳税人未履行相应的资料提供义务时减轻税务机关的证明程度,以解决税务机关所面临的举证困难。     

对我国实施预约定价税制的思考

预约定价协议(APA)指税务部门和纳税人之间达成的一种具有约束力的协定。其实质就是将反避税的税务调整由事后审计调整变为事前预先约定。     

新税制下关联企业转让定价的税收筹划探究

随着国家新税收政策的相继出台,对关联企业的转让定价规范要求的进一步完善,关联企业需要加大专业人才的培养,面对政策变革需要采用新方法进行税收筹划,才能更好的提高公司竞争力。本文将对新的税收制度下关联企业转让定价的税收筹划进行分析探究。     

论跨国公司转让定价的产生及其影响

跨国公司内部转让定价的制定，是跨国公司经营战略的组成部分，它的运用给跨国公司带来丰厚利润的同时，也给东道国和母国带来了许多不良影响。我国因对转让定价了解不够，也深受其害，因而有必要深入地了解跨国公司转让定价的产生和影响，以维护我国在国际交往中的合法权益。