债务重组与上市公司盈余管理的实证研究

新会计准则允许债务人将产生的债务重组收益计入当期损益,这为绩差上市公司提供了盈余管理的可能,本文通过对上市公司年报的实证分析,证明了2007年发生债务重组收益的上市公司利用新债务重组准则进行了盈余管理,改善了会计业绩。并通过对其2008年度盈利状况的跟踪研究,发现取得债务重组收益的上市公司在后续会计期间其业绩并没有得到持续改善。     

新旧企业会计准则债务重组的比较分析

新旧会计准则在债务重组的定义、入账价值属性、债务重组方式以及会计处理等方面有较大不同。新准则下企业进行债务重组,债务人多确认债务重组收益,从而增加当期利润;债权人多确认债务重组损失,从而减少当期利润。     

《债务重组》会计准则变化的主要内容及其实质

2006年债务重组新准则较2001年准则发生了很大的变化,与1998年制定的准则基本相同。新准则使用公允价值的计量方法,使用现值的估计技术,产生的债务重组收益计入当期损益。这些都与当今国际准则中的做法相吻合。新的准则带来新的气象,如何做好新旧准则的衔接与交替,如何合理、可靠地运用新准则,成为准则颁布后的重点。本文针对该问题,对债务重组方式以及重组损益的确认进行了分析。     

对债务重组准则的探讨

财政部于2006年2月15日公布了《企业会计准则第12号——债务重组》（以下简称新债务重组准则）。新债务重组准则实现了我国会计体系建设的跨越性突破,体现了中国会计准则与国际会计准则的趋同。但新准则在执行过程中仍存在着尚待解决的问题,如财务困难界定、公允价值运用、资金时间价值、债务重组收益以及会计人员职业判断等问题。本文拟从债务重组的演变、新旧债务重组会计准则的变化、新债务重组准则中存在的问题等方面展开探讨,并对进一步完善债务重组会计准则提出了建议。     

对债务重组准则的探讨

财政部于2006年2月15日公布了《企业会计准则第12号——债务重组》(以下简称新债务重组准则)。新债务重组准则实现了我国会计体系建设的跨越性突破,体现了中国会计准则与国际会计准则的趋同。但新准则在执行过程中仍存在着尚待解决的问题,如财务困难界定、公允价值运用、资金时间价值、债务重组收益以及会计人员职业判断等问题。本文拟从债务重组的演变、新旧债务重组会计准则的变化、新债务重组准则中存在的问题等方面展开探讨,并对进一步完善债务重组会计准则提出了建议。     

债务重组收益的会计处理及对纳税的影响

我国新颁布实施的《企业会计准则－债务重组》（以下简称新准则）原准则在账务处理方面作了实质性修改，即债务人不再将偿付债务所付代价低于重组债务账面价值的差额计入损益，而直接确诊为资本公积。新准则对债务重组收益的这种会计处理，可以防止企业利用债务重组来粉饰业绩，避免关联方之间利用债务重组交易操纵利润，充分体现了会计核算的稳健性原则。但是，对债务人来说，无论采用哪种债务处理方式，只要偿付债务付出的代价低于重组债务的账面价值，债务人就会因债务重组面最得一定的收益，而且这种收益是客观存在的。债务重组收益是由于债务人清偿债务付出的代价小于所清偿债务的账面价值而产生的，从本质上说，属于交换资产而产生的收益，按现行税法规定应计入企业的应纳税所得，计算并交纳企业所得税。但新准则将债务重组收直接全额确认为资本公积，不符合现行税法的有关规定，将导致国家税收的流失。     

债务重组对上市公司盈余管理的影响——基于沪市A股上市公司的经验证据

我国财政部在1998年、2001年和2006年先后颁布和修订了债务重组准则,不同准则下债务重组损益的确认与计量有所不同。在这三个阶段,上市公司是否利用债务重组进行盈余管理．盈余管理程度和动机是否有所不同？针对这些问题,文章选取1999年、2006年和2007—2011年沪市A股的债务重组上市公司为样本,采用描述统计和多元回归方法研究不同债务重组准则下债务重组对盈余管理的影响。研究表明：将债务重组损益计入营业外收支的公司其盈余管理程度要高于将债务重组损益计入资本公积的公司;ST公司通过债务重组收益来粉饰报表达到扭亏为盈的目的。     

关于新债务重组准则的若干思考

为了规范债务重组会计核算和信息披露,同时又为防范少数上市公司利用债务重组准则操纵利润的企图,财政部于2006年2月发布了新债务重组会计准则。新准则在债务重组定义、计量模式、损益确认等方面较之旧准则有显著变化。新债务重组准则的发布实施会对企业会计信息、纳税行为及上市公司利润等产生深远影响,同时也将会给会计准则的完善、企业改革及会计从业人员队伍建设带来深刻启示。     

债务重组会计准则变更的经济后果

本文对2001年债务重组会计准则变更的经济后果进行了研究,实证分析了1999年和2001年债务重组会计准则下重组公司盈余管理行为和重组后公司长期业绩的差异。研究结果发现,2001年债务重组会计准则减少了重组公司利用重组收益以达到扭亏为盈、股权再融资和撤销ST的动机;同时,2001年债务重组会计准则下重组公司重组后的长期业绩比1999年债务重组会计准则下要好。研究结果表明,2001年债务重组会计准则的变更抑制了公司运用债务重组收益进行盈余管理的动机,从而使得重组公司的长期业绩更好。本文的研究结论可以为我国会计准则的制定和投资者的投资决策提供重要依据。     

浅析新准则中债务重组会计的若干问题

新会计准则中关于债务重组会计进行了一定的修订,较之旧准则有很大的进步,但债务重组准则中仍然存在着一些问题,本文解释了债务重组的定义,提出了债务重组的几个问题,针对这些问题提出了几点应对策略,从而保证会计信息的真实性、重要性、全面性,使得企业能够得到持续发展。     

浅析新准则中债务重组会计的若干问题

新会计准则中关于债务重组会计进行了一定的修订,较之旧准则有很大的进步,但债务重组准则中仍然存在着一些问题,本文解释了债务重组的定义,提出了债务重组的几个问题,针对这些问题提出了几点应对策略,从而保证会计信息的真实性、重要性、全面性,使得企业能够得到持续发展。     

对新债务重组准则的几点思考

2019年5月,财政部发布了新修订的债务重组准则,与旧准则相比,新准则在账务处理方面发生了较大变化,因此在实务中出现了一些新的问题。基于此,对新债务重组准则展开讨论。     

债务重组的应税收益分析

修订后的《企业会计准则—债务重组》对原会计核算作了更改规定,准则的修订使会计与税收发生了背离,产生了永久性差异。差异对企业纳税的自律和税收的稽查提出更高要求。本文就会计与税收差异及其纳税调整作一些探讨。一、 债务重组“损益”的会计与税务差异分析(一)会计处理原则。准则对涉及“损益”进行会计处理的一般原则是,债务人通过各种方式债务重组获得的收益,不计入损益,而直接计入资本公积;债务人以非现金资产偿还债务发生的损失,直接计入营业外支出;债权人接受现金资产偿还债务发生的损失,计入营业外支出;债权人接受非现金资产偿…     

债务重组会计准则对上市公司的影响

每到年米重组时，上市公司有关资产重组的公告就陡然增多。但是引人注意的是，原来颇为盛行的债务重组近来不再唱主角，取而代之的是资产置换、出售、收购等重组行为。其原因是财政部颁布的债务重组准则做了重大调整，遏制了企业通过债务重组调控利润的途径。与以往报表式重组相比，新会计准则将债务重组收益确认为资本公积金，     

浅析债务重组准则对上市公司盈余管理的影响

随着2006年新债务重组准则取代2001年的旧准则,债务重组已经成为影响上市公司盈余管理的重要因素。本文以比较2006年与2nm年的会计准则在债务重组方面的差异为起点,采用实证方法研究部分上市公司债务重组占利润之比的变化情况分析其对公司盈余管理的影响,并提出相关建议。     

上市公司债务重组新问题探析

债务重组会计准则作为一项制度安排,对规范企业债务重组行为起到了重要作用。然而,由于会计准则体系的不完善、证券监管规则导向的扭曲以及会计监管力度的不足,致使上市公司屡屡能够利用债务重组准则进行利润操纵。2006年实施新准则后,上市公司债务重组实践出现了一些新变化,使得债务重组交易更加复杂,监管难度加大,本文在剖析两个典型案例的基础上,提出了相应的监管对策和政策建议。     

公允价值的引入对实质重于形式的体现——基于新债务重组准则

2006年2月,财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的新的企业会计准则体系。其中,债务重组新会计准则相比以前发生了很大变化。本文就新债务重组会计准则对公允价值的引入如何体现实质重于形式原则进行了探讨。     

新旧债务重组准则下的帐务处理对比

财政部在2001年2月份发布的新的债务重组准则规定了与旧的准则不同的会计处理方法。总的来说，体现在两方面：①不确认债务重组收益，将这部分收益直接作为资本公积，这样债务人不用为这部分收益承担所得税负担，有助于其走出财务困境。②放弃使用公允价值，直接以资产的帐面价值作为债务重组双方计价的基础。下面我们分几种不同的情况，结合实例，来比较新旧准则下会计处理的异同：     

债务重组会计处理比较分析

根据《企业会计准则-债务重组》规定，债务重组是在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。只有债权人做出让步的事项才属于债务重组的范畴，发生债务重组时，作为债务人是资产和负债同时减少，差额部分计入重组收益；作为债权人是一项资产的增加而另一项资产的减少，差额部分属于重组损失。因此，合理确认和计量相关资产、负债、债务重组收益或损失，正确地进行会计处理，是债务重组会计的重要内容。     

浅谈债务重组准则

随着社会的发展,时代的变迁,公司企业的债务重组时常发生,各类公司企业急迫需要一个完善的债务重组准则作为指导。文章主要介绍了2006年修订后的新债务重组准则与旧债务重组准则的不同,新债务重组准则存在的问题和改进建议。研究表明,债务重组准则变迁的突出特征是公允价值的引入,实质就是国际趋同。新债务重组准则在"堵"了债务人通过债务重组将利润转移给债权人这个"漏洞"的同时,仍客观存在债权人向债务人转移利润的可能。