论税收的民主化进程

税收民主化是在现代市场经济条件下税收管理所具有的一种带普遍性和体现在整个历史发展时期的特征,其主要表现形式是政府通过议会等民主制度,对税收实行管理和监督.税收民主化的实现,经历了漫长曲折的进程.     

宪政视野下的税收立法

宪政制度下的税收是人民依法向征税机关缴纳一定数量的财产而使国家具备满足人民对公共服务需求的能力的一种活动,这是税收的宪政本质。宪法是税收法律之潭,依法治税作为一个系统工程,税收立法是不可或缺的前提要素。宪政的基本精神和基本制度构架已经成为决定我国未来税收立法方向的根本性因素。本文从宪政的视角深入剖析了当前我国税收立法存在的主要问题。从规范税收立法行为、完善税收立法体系、提高税收立法民主化水平的角度提出了完善我国税收立法的系列建议,期望促使我国税收立法民主化、法制化的研究进入一个新的堆度。     

我国税收征管中契约精神的构建

随着当代社会民主化进程的加快，契约精神所主张的自由、尚法、平等、信用等原则愈加被学术界所注视，且广泛应用于经济学、法学、社会学等领域的理论研究。合理引进和倡导契约精神，将对当代中国起到独特的社会整合作用。税收是国家宏观政策的重要组成部分，理应具有公平、尚法、信用等契约精神与原则，可以说契约精神是衡量一国税收征管文明化的道德标准。     

宪政思维下的税收理念创新

宪政思维为构造与我国社会主义公共财政相适应的税收理念开辟了新的视野.人民主权原则把税收看作是人民因其财产权转让而获得政府提供公共产品和服务的权利,一致同意原则将税收理念与国家课税的权力建立在一致同意原则之上,契约精神原则旨在建立起公平、秩序、民主、和谐的新型税收征纳关系,有限政府原则要求征税权应当通过立法进行有效的约束和配置,宪法至上原则要求建全合理的税收立法机制和完备的立法程序,形成一个公开、公正、秩序、透明的税收法律体系,财政民主原则追求税收立法民主化、提高税收法律的透明度.     

不完全契约理论下的税收理念分析

随着当代社会民主化进程的加快,不完全契约愈加被学术界所注视,已被广泛应用于经济学、法学、社会学等领域的理论研究。合理引进和倡导契约理念,将对当代中国起到独特的社会整合作用。税收是国家宏观政策的重要组成部分,同契约理念与原则有内在的契合点,可以说契约理念是衡量一国税收征管文明化的道德标准。     

对“税收三性”的认识

税收是国家财政收入的主要形式．税收的强制性、固定性和无偿性特征通常被称为“税收三性”,是区别税收和其他财政收入的形式特征。在公共财政框架下，税收是否仍然要坚持其固有的三性？我们认为．在任何历史条件下，“税收三性”都是税收的形式特征，否则不成为税收。“税收三性”的形式特征和协商性、整体有偿性和可调整性的本质要求是依法治税不可分割的两个方面，准确把握这一点．对坚持依法治税具有重要意义。     

税收增长影响因素的可持续性分析——基于江苏、安徽、四川情况的比较

影响税收增长的因素是多元的，一是经济增长，它在税收产生环节影响税收的增长；二是税制结构、税收政策，它们在确定纳税对象、税率、计税依据、税收优惠等环节影响税收增长；三是税收征管水平，它在税收实现环节影响税收收入；四是价格，它在计量应纳税额和税收收入等环节影响税收增长。那么，哪个是主导因素？哪些因素的影响是可持续的？各因素的影响程度又怎样？     

试论税收成本与税收征纳关系的关系

税收征纳关系是伴随着税收分配活动的客观存在而产生的征税主体和纳税主体的关系。由于税收成本是在税收征纳过程中所发生的费用支出，因此税收成本与税收征纳关系是密切相关的。表现在：税收征纳关系的状况对税收成本具有一定的影响，税收成本的高低也会影响到税收征纳关系，税收征纳关系的变化可能会引发税收成本的相互转移。     

个体税收社会认同及其对税收行为影响分析

税收社会认同是税收遵从和税制平滑运行的前提条件。税收社会认同是在个体对税收的社会认同基础上，经由交流、扩散形成群体进而形成全社会对税收的认可。因此，个体税收社会认同对税收行为和税制运行具有决定性的影响。个体税收社会认同分为以税收为核心维度的个体税收社会认同和以税收为认知对象的个体税收社会认同。二者的不同组合对税收行为和税制运行具有不同的影响。     

我国税收成本偏高的相关因素分析

税收成本是税收实践的伴生物，税收成本最小化是税收立法和执法中应该始终坚持的原则。遗憾的是，由于受传统治税理论和思想的影响，风国税收实践中长期以来存在着不重视税收成本的现象。事实上，无论是从税制建设还是从税收征管效率的角度讲，税收成本都是一个十分重要的问题。本文立足于我国税收成本偏高的实际情况，分析了税收制度、税收征管和纳税人纳税意识对税收成本的影响，并相应提出了控制和降低税收成本的基本思路，旨在能对解决我国目前税收成本偏高问题起到一定的借鉴作用。     

论税收筹划的原理及其运用

随着我国社会主义市场经济的进步和发展，我国政府越来越重视对税收事业的管理。税收作为国家财政收入的主要来源，对国家职能的实现有着极其重要的作用。企业税收是税收的主要内容，是保证我国税收事业良好发展的基础。虽然说税收是国家参与国民收入分配的特定方式，是国家行政职能得以发挥的经济基础，但是税收也会给企业带去巨大的经济负担。如何平衡企业与国家在税收上的天平，使二者得以双赢，这是本文研究的主要课题。     

我国纳税人税收筹划对税收征管的挑战与应对

税收筹划应该是纳税人在遵循税法导向的基础上，对自己的经济活动作出能“节税”的安排，遵循税法导向应是税收筹划的实质。但从我国纳税人税收筹划的现状来看，能经得起检验，真正意义上的税收筹划为数有限，更多的是利用税法漏洞和税收征管软肋的伪税收筹划。本文分析了我国纳税人税收筹划的现状对税收征管的挑战，指出建立信息相互传递的有效渠道，减少信息不对称，是根治税收筹则现状的根本选择，并提出了相应的策略。     

对税收执法权监督检查的思考

我国是一个法制的国家，在税收方面也有相应的税收执法规定，而其中的税收执法权是国家赋予税收部门的税收权力。只有税收机构能够很好的执行税收执法权，对权力的使用秉承着公平和公正的原则，才能保证在社会中产生好的影响。如果要彻底的实施廉政，就要加强对税收权的监督检查。本文就对税收执法权的监督检查的不足和建议进行了简要概述。     

论税收成本

一国或一地区税收成本的高低，对其经济发展水平，税收法制环境，税制税致环境密切相关，降低税收成本，提高税收征管效率是一项系统工程，需要在税制建设，税收征管，成本核算和税收队伍建设等方面协调配合，共同促进，控制我国税收成本的途径在于；简化和完善税制，推进税收征管的现代化进程，建立和完善税收成本核算制度，规范税务代理，强化税务筹划等。     

全面认识税收问题 科学推进税制改革

在我国税收政策运用和税制设计过程中应当纠正单纯经济视角的税收观。从税收机制运行的特点和其影响看，税收首先是一个法律问题；其次是一个经济问题；其三，税收是一个社会问题；其四，税收是一个技术问题。抓住几个层面的关键，才能建立起完善的税制。     

税法建设的战略思考

建设由税收基本法统领的、完善的税法体系是税收法治的基础和前提，其中制订税收特别优惠法规是在复杂的复合税制中规范、透明及易于操作的必然要求。此外，适当下放税收立法权，提高税收法律级次，则是针对我国税收立法存在主要问题的改进。     

税收分析是强化税收征收管理的基石

加强税收征收管理有利于保证国家税收收入及时、足额地上缴入库，有利于财政收入的稳定增长。而税收分析是强化税收征收管理的重要方法和手段，对及时准确地发现问题，有的放矢地解决问题，加强税收征收管理起着重要的导向作用，是保障税收征收管理的一把金钥匙。对税收弹性分析，税收负担分析，税源分析进行研究探讨，是以寻求更好地提高税收征收管理的质量和效率。     

经济全球化下我国税收政策的调整与选择

税收国际化是世界经济国际化发展的必然结果，其主要特征是税制趋同、相互协调。我国税收在此背景下，特别是在入世之前，应正视我国当前的税收政策存在的诸多问题，借鉴和运用国际上的税收经验和通行做法，建立符合国际惯例的税收制度，完成我国税收与WTO框架下的税收准则和税收制度的对接，实现我国税收的国际化。     

论电子商务税收法律制度的基本原则

现行税法多数是在传统贸易环境背景下制定的，在电子商务环境中有许多税法问题亟待解决，其中包括电子商务税法的基本原则问题。对电子商务法律制定者来说，税收法定、税收中立和税收公平原则在这些指导原则中尤为重要，税收效率原则、税收灵活性原则等税法基本原则也应适用于电子商务税收。     

试论税收法治及其制约因素

税收法制是我国税收界正在深入研究的重要课题。本文对税收法治思想作了一般性的探讨，在此基础上，利用法学和经济学理论重点分析了当前我国税收法治所面临的制约因素：税收立法权的“越位”和“缺位”；税收征纳主体的违法行为和税收司法的独立性问题。