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一、增值税纳税检查税务调整的会计账户会计制度规定,企业应缴的增值税在＂应交税金——应交增值税＂科目核算,该科目下设＂进项税额＂、＂已交税金＂、＂减免税款＂、＂出口抵减内销产品应纳税额＂、＂销项税额＂、＂出口退税＂、＂进项税额转出＂、＂转出未交增值税＂、＂转出多交增值税＂等专栏,同时设＂应交税金——未交增值税＂科目,核算企业当月未缴或多缴的增值税。会计制度对税务机关查补的增值税会计处理未作明确规定。 相似文献
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浅议增值税“进项税额转出”的会计处理浙江财经学院杨鹰彪增值税实施后，根据增值税的会计处理规定，一般纳税人应在“应交税金──应交增值税”帐户下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”和“进项税额转出”五个专栏进行核算。其中“进项税额转... 相似文献
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一、事业单位应缴税金会计核算的一般规定新的《事业单位会计制度》,对事业单位应缴税金的会计核算作了明确规定,并专门设置了“应缴税金”和“销售税金”两个总账科目。其用法与企业会计接近,只是在增值税和所得税的核算上有如下特别规定：在增值税的会计核算上,由于... 相似文献
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按照《企业会计制度规定》，“应交税金”总账科目核算企业应交纳的各种税金．为核算企业应交的增值税，一般纳税人（本不考虑小规模纳税人）在“应交税金”科目下应设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目。[第一段] 相似文献
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立交增值税会计处理探究 总被引：1，自引：0，他引：1
增值税是我国税收征收管理的一项重要税种，一般生产经营企业增值税的核算也是其日常会计核算中的重中之重。企业在“应交税费”科目下设“应交增值税”明细科目，其借方发生额反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳的增值税等，贷方发生额反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税等，期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。“应交税费——应交增值税”科目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”等专栏。 相似文献
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现行增值税制实行环环抵扣原则，既避免了重复征税，又符合国际惯例。为保持增值税链条的连续性，必须保证每个环节的进项税额和销项税额都准确无误。若少计进项税额，则会加重企业税负；若多提进项税额或不计少计销项税额，则将造成国家税收的流失。因此，加强增值税相关账户及明细账的检查至关重要。为了确保增值税的及时足额入库及企业的合法权益，税务部门在纳税检查中应仔细核对企业的“待处理财产损溢”、“材料采购”、“应付账款”、“固定资产”、“原材料”、“应付利润”、“产成品”、“在建工程”、“应付福利费”账户和“应交税金－应交增值税”明细科目中的“进项税额”、“进项税额转出”、销项税额”、“转出未交增值税”等专栏以及“未交增值税”明细科目，从而可以发现企业多提或少提进项税额（或不作进项税额转出）及多计少计销项税额等多交税事项或偷逃税的行为。 相似文献
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我国增值税实行购进扣税法计算应纳税额，决定了其会计处理的复杂性。目前，增值税实行三级核算，在“应交税金－应交增值税”二级科目下，共设九个三级科目进行明细核算，这九个三级科目有五个借方科目，即进项税额、已交税金、减免税款、转出未交增值税、出口抵减内销产品应纳税额；有四个贷方科目，即销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。设置这些账户的目的是将增值税的各项经济业务分别加以核算。但在实际操作过程中却未能完全按照理论上的设计来进行，造成增值税核算不实，严重影响了增值税会计核算的准确性。 相似文献
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财政部会计司制度二处 《财会学习》2017,(4)
我部在2016年12月发布了《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会[2016] 22号,以下简称《规定》),该《规定》自发布以来,受到广泛关注,为便于理解,现就有关问题解读如下:
一、关于待认证进项税额的结转
根据《规定》第二(一)2项,一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,取得增值税专用发票时,应借记相关成本费用或资产科目,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目,经税务机关认证后,根据有关“进项税额”、“进项税额转出”专栏及“待认证进项税额”明细科目的核算内容,先转入“进项税额”专栏,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——待认证进项税额”科目;按现行增值税制度规定转出时,记入“进项税额转出”专栏,借记相关成本费用或资产科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目. 相似文献
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增值税应交税金的会计处理新的增值税会计处理规定,在“应交税金”科目下设“未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月终转入的应交未交增值税额,转入多交的增值税额也在本明细科目核算。在“应交税金———应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税... 相似文献
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关于增设“待扣税款”科目的建议韩树明，严硕勤，敦墅人财政部１９９３年１２月发布的《关于增值税会计处理的规定》中要求：增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）国内采购货物和接受劳务，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—一应交增值税（进项税额）”... 相似文献
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《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税为进项税额，准予从销项税额中抵扣。对一般纳税人允许从销项税额中抵扣的进项税额只限于增值税专用发票上注明的税款。如果企业购进商品或支付劳务费用时，不能取得增值税专用发票，就不能抵扣进项税款，就得按商品销售额的17％交纳增值税款。因此向小规模纳税人采购商品的一般纳税人也就不能从销项税额中抵扣进项税款，多支付的这部分税款损失只能由经营利润来弥补。结果，一般纳税人在权衡利弊得先后，必然改变原有的商品进货渠道，以致造成… 相似文献
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《企业会计制度》对“应交税金”科目核算的内容作了具体的规定:“应交税金”科目核算企业应交纳的各种税金,如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金,不在本科目核算。对不需要预计应交数的税金,有关的教科书也阐述了不通过“应交税金”科目核算的原因。例如,2001年度注册会计师全国统一考试指定辅导教材《会计》关于印花税是这样叙述的(第223页):由于企业交纳的印花税,是由纳税人根据规定自行… 相似文献
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一、增值税会计核算中与财务会计惯例的矛盾增值税会计核算是通过“应交税金———应交增值税”、“应交税金———未交增值税”两个二级科目进行的。在“应交增值税”下面还设置了９个三级科目：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税... 相似文献
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《工业企业会计制度》规定，“应交税金”科目是核算企业应纳的各种税金，如：增值税、营业税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、资源税等。增值税“应交税金”科目期末贷方余额，反映的是企业尚未交纳的增值税．期末借方余额．反映的是企业多交或尚未抵扣的增值税．本文介绍的案例是企业利用“应交税金”科目借方余额．掩盖偷税的问题。 相似文献
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税务检查后的企业帐务调整,是指企业根据税务机关检查发现少缴、多缴税款情况所作出的处理意见,通过正确的会计分录进行必要的帐务调整。但我们发现有一些企业财会人员虽然在检查后补缴了税款,但没有进行正确的帐务调整。随着时间的推移,补缴的税款又会被抵回。因此,企业财会人员应按照税法及会计处理的有关规定,学习调帐知识,正确调帐。下面简介检查增值税后应补、应退税款的调帐。一、查补增值税的帐务调整企业（纳税人）在补交增值税后,如只作借记“应交税金———应交增值税（已交税金）”,贷记“银行存款”的分录,而不作补交税款后的帐… 相似文献
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我国的增值税为“价外税”以不含税的价款为计税依据价、税分离核算.同时,一般纳税人采用税款抵扣办法,企业购进货物等产生的进项税额可抵扣,抵扣的依据是经过税务机关认证的增值税扣税凭证.在实施过程中,存在可能认证不通过的情况;另外,由于扣税凭证的认证期限可达180天,企业可能跨月认证.这与会计核算存在矛盾.笔者认为,“待抵扣进项税额”这一明细科目能起到很好的过渡作用,它可细化一般纳税人增值税的会计核算过程,保证会计信息的质量,也使会计核算与企业实际纳税处理相符. 相似文献
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从事货物生产或提供应税劳务以及货物批发零售的增值税纳税人中，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，符合增值税一般纳税人条件的，经税务机关审核批准后认定为增值税一般纳税人。凡已办理了增值税一般纳税人认定手续并持续经营一年的增值税一般纳税人，均要进行资格年审。增值税一般纳税人的认定工作是加强增值税管理的首要环节，因此必须做好增值税一般纳税人认定的前期审核工作，从有关资料的审核、 相似文献