形式独立是审计独立性的重要保证

独立性是审计理论的基石,也是审计执业的灵魂,是CPA行业取信于公众的首要条件。我国将独立性原则写入《中国注册会计师职业道德守则》和《职业道德基本准则》,规定注册会计师应当恪守独立、客观、公正。并指明:独立是客观、公正的前提。独立性的程度直接决定了审计职能的实现程度,独立性在审计中的重要地位主要取决于注册会计师的社会职能。     

对我国注册会计师执业质量的思考

对我国注册会计师执业质量的思考尤小雁注册会计师的执业质量是注册会计师事业兴衰的生命线，然而就我国目前注册会计师执业状况而言，执业质量亟待改善。一、会计师事务所挂靠，独立性差我国几千家会计师事务所，多有挂靠单位，合伙制事务所屈指可数。会计师事务所多挂靠...     

浅谈注册会计师审计的独立性

近年来,从"绿大地"事件到"万福生科"事件,再到"新大地"事件,注册会计师审计的独立性问题成为社会各界关注及讨论的焦点。像这样在CPA审计工作中频繁出现由于独立性丧失而导致相关企业在公众面前产生信任危机的案例屡见不鲜,在经济飞速发展的今天,CPA的行业也很难有所进步。在我国,某些注册会计师审计的独立性缺失,导致一些舞弊案件的发生,若是不及时反思与纠正其独立性,就会深深地影响审计质量,以至于注册会计师不能真实客观地发表审计意见,从而会对整个行业的发展起制约作用,还会对社会的经济运行产生负面的影响。     

审计独立性面临的挑战

在注册会计师职业道德中,独立性被誉为“注册会计师的灵魂”。1997年7月美国注册会计师协会发布了注册会计师独立性的白皮书,其指导思想在于把独立性作为注册会计师职业的核心价值观,即独立性并非只是对注册会计师的外在行为加以限制,而是保障和提高自身执业水平的基石。美国审     

多角度构建CPA法律风险防范体系——由“郑百文”案例引发的思考

近年来国外的民间审计面临“诉讼爆炸”,我国的注册会计师界也开始面临同样的挑战,其中不乏因为纯粹企业经营失败引起的连带责任,但更多的是我们会计师事务所和注册会计师们的以身试法引致的巨大风险,本以“郑百”事件为例,从注册会计师执业过程中牵涉的多重约束,各方利害关系人之间的协调配合出发,试图多角度地构建CPA法律风险控制体系,提高行业信誉与执业质量。     

警惕十种危险的合伙人切断审计风险的源头

注册会计师（CPA）进行独立审计业务的过程中,不可避免地会面对审计风险问题。随着我国社会主义市场经济和法制建设的不断完善以及我国即将加入WTO,CPA在实际工作中的审计风险问题将会越来越重要。CPA在执业过程中严格遵循《独立审计准则》,搜集充分、恰当的审计证据,对于控制审计风险具有重要的作用。然而,会计师事务所的合伙人对审计风险的控制关系到会计师事务所的生存死亡。以下对我国当前常见的十种危险合伙人进行综述,希望CPA在执业过程中提高警惕,以免给自己带来不必要的法律责任。     

注册会计师职业道德问题研究

一、注册会计师职业道德的现状分析 （一）注册会计师执业的非独立性。独立性是注册会计师最根本的执业要求，是注册会计师鉴证业务的灵魂。注册会计师只有具备独立性，才可能做到客观、公正。独立原则是客观公正原则的基础，是现代审计的灵魂和精髓。然而在现实中，会计师不能保持绝对的独立性，与客户沾亲带故，存在各种经济利益、关联关系，因而导致无法提供真实、公允的会计数据。     

谈注册会计师的独立性

业内人士认为，独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，是赖以生存的前提条件，也是注册会计师执业的基石。由于独立性在鉴证业务中具有重要地位和作用，那么什么是注册会计师执业的独立性呢?阐述如下。     

关于我国注册会计师审计独立性问题的思考

随着市场经济的深入发展,注册会计师的鉴证业务也风生水起,但与此同时,像"科龙电器""银广夏"等审计失败的例子也比比皆是。审计失败并不否认被审计单位确实存在重大错报,但注册会计师必然难逃其责。归根结底在于注册会计师执行工作缺乏必要的独立性。目前我国注册会计师执业独立性存在很多问题。本文从注册会计师的独立性本身出发,阐述审计独立性相关概述,通过思考提出当前我国注册会计师审计独立性存在问题的原因,并提出相关建议。     

浅谈我国CPA的改革

一、我国CPA的发展史及现状分析我国的注册会计师事业，创立于北洋政府时期，１９１４年著名经济学家谢霖先生成立了中国第一家会计师事务所，新中国成立时期我国的CPA制度曾予以保留，但随着国家对资本主义工商企业的改造完成以及社会主义计划经济的形成，注册会计师行业逐步退出了历史舞台。直到８０年代末，中断三十年之久的注册会计师行业得到恢复，并在９０年代迅猛发展。目前我国会计师（审计）事务所已达６０４５家，执业注册会计师达７．６万多人，非执业注册会计师达７．２万多人。在维护社会经济秩序方面起到了极为重要的作用…     

会计师事务所职业道德与诚信质量评价体系指标设置研究

会计师事务所职业道德与诚信质量建设是我国当前社会公众非常关注的问题。会计师事务所职业道德与诚信质量建设及组织实施是一项复杂的系统工程,建立健全会计师事务所职业道德与诚信质量评价体系,对会计师事务所管理机构职业道德与诚信质量进行有效监管,是提高会计师事务所执业质量的关键环节之一。本文将研究重点定位于会计师事务所职业道德与诚信质量评价体系指标的设计上,以期对我国注册会计师行业职业道德与诚信质量建设有所启示。     

会计师事务所业务范围与审计独立性

会计师事务所作为中介服务机构,能否在审计工作中保持独立性,不仅关系到注册会计师行业能否发展壮大,更关系到社会经济能否健康运行。影响注册会计师审计独立性的因素很多,本文从会计师事务所的业务范围角度考察,认为业务领域过于狭窄是造成目前我国会计师事务所难以保持审计独立性的重要原因。建议通过拓展事务所的业务范围来增强注册会计师的独立性,并对业务拓展中会出现的问题及相应的对策作了探讨。     

关于注册会计师社会责任与执业利益冲突的思考

注册会计师严格按照职业规范和收费标准进行职业而使审计时间、审计费用和审计报告类型不满足客户要求以致丢掉客户的现象日渐增多。由此,引出了对注册会计师的社会责任和执业利益间冲突的思考,本文分析了这种冲突的表现,进而对冲突的原因进行剖析,并提出冲突的解决措施。     

试论审计独立性概念框架的构建

由于独立性关系到审计质量,关系到资本市场的效率,关系到注册会计师行业的生存。注册会计师的独立性问题是一直受到广泛关注的问题。各国及有关的国际组织都试图对独立性问题做出明确的规定。其中美国ISB及IFAC分别构建了独立性概念(原则)框架,对独立性问题作了较全面的规定。而我国对独立性问题的相关规定还很不系统,本文借鉴ISB及IFAC的相关规定阐述了独立性概念框架的主要内容,以期能够提供参考。     

关于会计师事务所独立性问题的若干思考

注册会计师必须通过会计师事务所来接受审计业务,因此,独立性是注册会计师审计的灵魂,也是会计师事务所的灵魂。本文旨在通过对于我国会计师事务所现存问题的研究,来探讨和评价提高会计师事务所独立性的一系列方法与措施,从而得出如下结论:现阶段会计师事务所的独立性只能是相对的,实现真正的独立尚需时日。     

Research on the CPA Audit Independence Risk Assessment Based on the Rough Set Theory

The assessment mode of the CPA audit independence risk based on the Rough Set Theory is a risk assessment method and using the Analytical Hierarchy Process, whose aim is to solve the bid management in the process of the Financial Statement Insurance. Firstly, according to the general instance of the accountant office, the experts grade the risk elements to establish the decision-making table; secondly, construct the judgment matrix using the attribution dependence degree of Variable Precision Rough Set to obtain relative importance, and further get the general importance for all of risk elements; Finally, establish the general assessment mode of the audit independence risk.     

上市公司审计委托关系的重构——加强审计独立性的路径

本文首先分析了我国上市公司现行审计委托模式的缺陷,指出由上市公司直接委托会计师事务所审计的现行审计委托模式容易造成审计独立性缺失。然后结合我国实际,提出实行在中国证监会下设立审计委员会统一管理上市公司财务报表审计的新的审计委托模式。通过重构上市公司审计委托关系,增强注册会计师审计独立性。     

FIDIC独立性条款与我国监理的独立性

明确监理单位“独立性”的确切合义，对监理事业的健康发展及理顺工作关系具有重要的意义。通过研究分析FIDIC“独立性”条款的演变过程及其他相关条款的规定，明确其准确的合义，并根据我国监理工作的现状，得出有关的结论，对明确监理的定位，正确处理监理机构与业主和承包商间的关系有善重要的现实意义。     

审计独立性缺乏的因素分析及对策研究

本文认为,独立性是审计的灵魂,是会计师事务所生存和发展的源泉,离开了独立性审计质量只能是空谈。安然公司会计丑闻导致了安达信瓦解,社会对安达信提供的非审计业务是否影响审计独立性提出了质疑。非审计业务的巨额收益使得会计师事务所与客户间产生经济关联,利益驱使注册会计师与客户合谋而损害审计独立性。本文在对审计独立性影响因素进行分析的基础上,提出保持审计独立性的对策。     

审计任期与审计独立性——持续经营审计意见的经验研究

以注册会计师是否因财务方面存在可能导致公司持续经营能力问题的事项或情况对上市公司出具持续经营审计意见作为审计独立性的衡量指标,分别从签字注册会计师任期与会计师事务所任期两个角度具体考察了审计任期与审计独立性之间的关系。结果发现,无论是注册会计师任期,还是事务所任期,审计任期越长,审计独立性就越低。这为我国已实施的签字注册会计师强制轮换政策的合理性提供了经验支持。