固定资产的会计处理与税务处理的差异及其调整

由于税法与企业会计准则的出发点不同,使固定资产的会计处理与税务处理产生了差异。本文从固定资产折旧、计提减值准备、后续支出等方面系统地分析二者的差异并提出纳税调整的方法。以期有助于财务人员正确地进行企业所得税的核算。     

存在弃置费用固定资产的所得税纳税调整及相关会计处理

购进存在弃置费用的固定资产在会计处理和税务处理方面存在着较大差异。本文就两者存在的差异以及如何进行纳税调整和所得税会计处理进行探讨。     

累计折旧及相关所得税费用的合并抵销处理

一、固定资产购入当期累计折旧及相关所得税费用的抵销 企业集团内部交易形成的固定资产,购入企业按售价(为简化说明,设不考虑增值税及其他费用)作为固定资产原价入账;销售企业要按售价确认销售收入,同时要结转销售成本.由于属于内部交易,从企业集团的角度看,此项交易既不会产生收益,也不会发生损失.但在日常会计业务处理中,购入企业计提的折旧额中包含了内部未实现的销售利润,为此,必须将多计提的折旧应予抵销.若企业所得税采用纳税影响会计法进行核算,且会计与税法采用的折旧方法或折旧年限不一致时,还需将多计提折旧产生的时间性差异影响纳税的数额(即递延税款)作抵销处理.其抵销分录如下:     

生产用固定资产所得税的纳税调整

所得税会计处理规定：“在采用纳税影响会计法核算所得税时，只有影响当期利润总额的时间性差异才会影响应纳税所得额，此时可抵减或应纳税时间性差异的所得税影响才能确认为递延税款的借方或贷方：而不影响当期利润总额的时间性差异不确认递延税款的借方或贷方。”对于生产用固定资产，当会计与税法规定折旧年限、方法不一致或存在固定资产减值准备时，则存在时间性差异。根据上述规定，纳税影响会计法下时间性差异对所得税影响的会计处理应采用利用利润表法而非资产负债表法，     

企业债务重组业务的会计处理与纳税调整

为了加强对企业债务重组业务的所得税管理，防止税收流失，国家税务总局于2003年发布《企业债务重组业务所得税处理办法》，并自2003年3月1日起施行。该《办法》与财政部2001年修订后的债务重组准则规定的会计处理方法相比较，存在着诸多差异并影响企业所得税。这些差异如何协调?正确的做法应该是，按照债务重组准则进行会计处理，按照税收法规对差异进行纳税调整。下面举例说明不同债务重组方式下的会计处理与纳税调整方法。     

固定资产后续计量的纳税调整及账务处理

以各种方式取得的固定资产,初始确认时会计准则与税法不存在差异。固定资产在持有期间进行后续计量时,由于会计与税收规定的折旧方法、折旧年限以及固定资产减值准备的提取等处理不同,可能造成固定资产的账面价值与计税基础的差异。因此,在会计期末企业需要将两者之间的差异进行纳税调整,并做出相应的账务处理。     

浅谈折旧费用的会计准则与税法的比较及纳税调整

本文分述了税法与会计折旧费用出现差异的原因、法规依据及企业所得税的纳税调整,以使企业正确进行纳税调整。     

对所得税暂时性差异的几点认识

暂时性差异是所得税纳税调整的基础,也是会计实务工作中的重点与难点。本文就所得税会计核算和纳税调整中如何正确熟练掌握暂时性差异会计处理问题进行了探讨。     

浅谈折旧费用的会计准则与税法的比较及纳税调整

本文分述了税法与会计折旧费用出现差异的原因、法规依据及企业所得税的纳税调整,以使企业正确进行纳税调整.     

可供出售金融资产的财税处理差异及其纳税调整

新会计准则与新企业所得税法中有关可供出售金融资产的处理规定存在较大差异,这不仅涉及可供出售金融资产的会计和税务处理,而且影响应交所得税和递延所得税的确认。所以,应分析可供出售金融资产的财税处理差异,正确进行会计核算和纳税调整。     

固定资产减值与折旧会计处理探讨

本文在阐述固定资产减值与折旧性质的基础上,绘制流程图展示固定资产减值与折旧的核算程序,并运用图表反映固定资产减值的计提、转回与折旧的计算过程,形象直观,便于理解与操作,以期对会计人员进行固定资产减值和折旧核算提供帮助。     

浅析固定资产减值准备与累计折旧的关系

文章从固定资产减值准备和折旧的概念入手,阐述了它们的联系和区别,并分析了固定资产计提减值准备后的折旧核算方法。在实务中我们往往对定资产减值与折旧两者之间的差别认识不清,主要是由于两者之间存在许多共同之处。它们都不同程度地体现了"谨慎"的原则,包括正确计算损益、减少风险损失、合理确定成本补偿尺度等,正是这些相似之处,让我们日常难以区别。     

固定资产折旧政策的选择

文章阐述了几种常用的计算固定资产折旧的方法,对国有资产折旧过程中应注意和存在的问题进行了讨论,并分析企业在采用不同折旧方法时应纳所得税额的不同。     

固定资产折旧制度分析

固定资产折旧制度与会计信息质量、与企业乃至社会经济的运行密切相关。我国现行固定资产折旧制度对不同折旧计算方法的适用对象规定不明确、折旧计算方法与配比原则和一贯性原则相悖、对固定资产价值耗费计量不足。     

事业单位固定资产会计核算之我见

目前,事业单位会计制度中关于固定资产核算的规定尚不够完善,越来越不适应新的形势发展需要,影响了事业单位固定资产的准确核算。为了适应管理体制的改革,文章试从取消“固定基金”科目和“专用基金——修购基金”科目,增设“累计折旧”科目以及计提折旧基金取代修购基金,以完善事业单位固定资产的会计处理等方面对事业单位固定资产处理进行探讨。     

事业单位固定资产会计核算之我见

目前,事业单位会计制度中关于固定资产核算的规定尚不够完善,越来越不适应新的形势发展需要,影响了事业单位固定资产的准确核算.为了适应管理体制的改革,文章试从取消"固定基金"科目和"专用基金--修购基金"科目,增设"累计折旧"科目以及计提折旧基金取代修购基金,以完善事业单位固定资产的会计处理等方面时事业单位固定资产处理进行探讨.     

固定资产折旧及其政策选择

折旧作为再生产过程中的经济现象,其本质属性是固定资产损耗价值的周转过程,包括固定资产价值的损耗、转移和补偿。在此理论基础上,企业折旧政策的选择应该是既能考虑补偿损耗、企业扩张和纳税延期的要求,又能满足维护和提高企业的市场价值的要求。折旧政策选择可采用以下策略,即企业盈利水平不断提高时,可以选择长时间慢速折旧和长时间平均折旧;企业盈利水平呈下降趋势或先高后低时,则可以选择短时间快速折旧和长时间快速折旧。     

刍议环境保护固定资产的核算

文章结合我国企业会计制度的特点和环境保护法律法规的要求,从不同的角度对环境保护固定资产进行分类,并对环境保护固定资产的折旧、减值及报废等核算事项进行了初步的讨论。     

浅谈如何管理好基层事业单位的固定资产

事业单位的固定资产数量和金额增长迅猛,依法规范基层事业单位固定资产划分界限,取得方式,计价原则,折旧方法,管理模式,人员配置。加强固定资产管理,细分责、权、利。加强内部控制制度,防止并及时发现和纠正固定资产业务中的差错和舞弊,保护固定资产的安全和完整。提高固定资产的使用效益,使固定资产保值,增值,以满足各个部门对固定资产管理的需要。     

易逝品价值衰减对动态定价影响研究

消费者对部分易逝品感知风险会随时间提高,感知价值也随之衰减。本文基于消费者感知价值衰减建立连续和离散时间的动态定价模型以研究消费者感知价值衰减对动态定价和厂商期望收益的影响,并以连续时间模型为基准评价离散定价次数对期望收益的影响。数值算例表明,消费者感知价值衰减时,即使采取相应的最优策略,厂商期望收益下降幅度仍然可能达到30％,而如果厂商忽略消费者感知价值衰减,其损失可能高达60％。