略论税收调控的理论依据与客观依据

理论界的一部分同仁都将税收调控的依据归结为:一方面市场经济在资源配置中起着基础性作用;另一方面市场经济也存在自身不能克服的弱点和缺陷,这就需要政府正确运用各种有效的宏观调控手段,以维护市场经济的有序运行并推进经济的持续增长,其中税收调控就是当今世界各国政府普遍而经常采用的一种重要的宏观调控手段.     

税收宏观调控若干问题的思考

税收宏观调控是指政府为了实现其宏观经济旧标，通过设置不同的税种，确定不同的征税范围，制定高低不同的税率，以及实行加税或减免税等，调节国民经济结构，引导经济发展方向，影响经济发展速度的行为。税收宏观调控的效果，受各种因素的影响。因此，为了有效地发挥税收的宏观调节功能，必须处理好各方面的关系。本文就税收宏观调控的若干问题，谈点粗浅的看法。     

未雨绸缪:关于我国电子商务税收对策的思考

电子商务在今后一个时期会有很大的发展空间。这将会给建立在传统经济贸易方式基础上的我国税收制度和税收征管带来前所未有的挑战，如何面对这一挑战，采取有效的税收政策鼓励电子商务的发展，并解决其中存在的税收问题，是一个亟待解决的问题。一、电子商务对中国税制产生的影响（一）电子商务对税收原则产生的挑战1电子商务将影响税收效率原则的实现。税收效率原则指税收作为政府调节经济的有力工具之一，应满足三方面的要求：一是充分县有弹性，二是节约与便利，三是中性与校正性。而电子商务的迅速发展对税收满足这三方面的要求—一带…     

区域经济发展差距de税收支持政策思考？

区域经济发展不平衡是中国国情的基本特征之一。税收优惠政策与区域经济发展密切相关，它是调控和干预经济运行、缩小东西部经济发展差距的一种行之有效的手段。本文着重从税收优惠政策角度来分析造成我国区域经济差距的原因，并提出完善措施。 一、区域性经济发展实施税收优惠政策中存在的主要问题 所谓税收优惠政策，是指对某些课税对象、纳税人和地区给予照顾或鼓励而采取的减轻或免除税收负担的一些措施。在我国，税收优惠的形式包括减税、兔税、降低适用税率或将应纳税额折扣计征等。此外，退税、税收抵免、纳税扣除、扩大所得税前列支…     

浅谈税收筹划

税收筹划是纳税人通过对税收法律的熟练掌握和对纳税规则的准确把握，使自己税收负担最小化的合法行为。在法制发达国家，税收筹划已经成为一种专业化很强的服务行业，税收筹划成为他们的一种需求，而在我国才刚刚起步。本文通过对税收筹划的特征、税收法律关系的性质和税法的基本原则的分析，对企业税收筹划的合理性找到法理依据。     

税收调控的得与失

税收调控，不但包括税收制度的变动，还包括税收征管程序的改变以及税收行政机构的变更。其带来的积极影响可以看作效益，消极影响则可以看作效率损失。值得注意的是，如果税收调控降低了未进行调控之间征税的负面影响，也可以看作效益，反之则可视为效率损失。为了分析的方便，我们假定政府只采用税收调控这一种方式，设现实GDP为Y０，潜在GDP（充分就业水平下的GDP）为Y＊，现在时点为t。时刻，税收调控作用期为t。一、税收调控的效益凯恩斯理论奉行政府在必要时可以干预经济的观点。在经济萧条时期，政府可以采用减税来刺激经济走出…     

论税收宏观调控的谦抑性

该文认为,我国税收宏观调控概念的泛化使税收宏观调控与税收调节、税收市场规制相混同,以税收宏观调控(政府行为)代替税收调节(市场行为),税收宏观调控则被异化为税收市场规制,从而使其作用被严重扩大化,由此产生了许多严重问题。事实上,税收宏观调控不仅不具有臆想中的那么多功能作用,而且由自身的不确定性、单一性和间接性等局限所决定,具有谦抑性,即政府对其能不用就不用的特性,因而在现实生活中很少存在。由此,我们可以得出一个与以往认识相反的重要结论:税收并不是宏观调控的重要手段。     

论WTO框架下我国海关税收征管的改革方向

海关税收制度是国家经济制度的重要组成部分。海关税收不仅是国家实行宏观调控的经济杠杆,而且也是国家财政的重要来源。完善海关税收征管,提高税收征管质量,确保海关税收应收尽收,对改善我国宏观经济调控能力,促进经济建设持续、稳定、健康发展具有重要意义。随着在我国社会主义市场经济体制不断完善,特别是加入WTO后我国进一步融入经济全球化浪潮,海关税收征管也面临着与国际海关规则接轨的要求。因此,建立和完善适应经济发展需要,符合国际规范要求,适合我国国情的海关税收征管,是我国海关当前面临的紧迫任务。     

正确认识税收中性原则

我国税收理论界在过去的相当长时间内,讨论税收原则时,很少甚至几乎未提税收“中性”原则。但目前,许多有关税制改革的理论探讨文章中都提出我国的税制改革必须坚持税收“中性”原则的观点,普遍认为政府应当尽量减少甚至不要用税收手段干预国民经济的运行。该文试图从税收“中性”原则的内涵出发,结合市场经济的本质特性和税收工作的职能,以及国内外经济发展实践,探讨税收的实质。     

浅议"税收中性"

税收中性作为一种思想,其起源可追溯到17世纪末英国古典经济学派的杰出代表亚当·斯密的理论.笔者认为,从总效应来看,税收要做到完全中性实际上是根本不可能的.与其提税收的中性原则,不如提税收效率大原则中的额外负担最小原则为好.     

铸币税、减税与税制改革

在内需不足时期应该实行减税政策，以刺激民间需求的增长，但由于政府执行积极的财政政策，客观上造成财政赤字日益增加且难以弥补，这又为减税政策的实施带来了困难。征收铸币税可以有效地克服这一矛盾，可以同时实现弥补财政赤字和增加公共投资的双重目的，进一步扩大内需并推动经济更快地发展。从我国的实际出发，提出征收铸币税后我国可实行的各项减税的措施和方案，并就我国的税制改革提出了意见和看法。     

税收竞争还是税收输出?

原载:Journal of Urban Economics,第54卷,(2003)第639-647页一、引言在税收竞争基本模型①里,两个独立辖区政府为了相互竞争流动税基,把税率设计得很低,结果产生了无效率问题。典型税收竞争模型通常研究的是一系列独立辖区,其中每个辖区都在本区范围内对流动资本征税。征来的税款用来支持公共提供品,而这个公共提供品可能具有或不具有公共产品的那些特征。增加税收会带来资本的外流,而这种资本外流是提供公共提供品的一部分成本,尽管如此,我们并不考虑其他辖区拓宽税基这一有益的情况。由于所有辖区政府都采取相同的行为方式,所以,就会出…     

结构性减税的税制思考

中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议中,提出了积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制。本文在回顾结构性减税的积极效应之后,提出了进一步完善增值税转型等税制改革新思路,以及结构性减税应做好有关配套改革的思考。进一步发挥结构性减税对促进产业结构升级、调节收入分配等方面具有积极作用,能够有效推动经济发展方式的转变。     

Efficiency of Tax Collection and Tax Management in Taiwan's Local Tax Offices

This study investigated the performance of individual departments and the efficiency of resource utilization in tax offices. The results can be used to improve the performance of tax offices and to increase tax revenues. In this study, the operational flow of local tax offices was divided into two stages: tax collection and tax management. Network data envelopment analysis (NDEA) and a Russell directional distance function were used to evaluate operating efficiency in departments of 20 Taiwanese local tax offices for 2013. The results indicated that, first, efficiency was significantly different for tax collection and tax management. Second, the input inefficiency of tax collection was mainly due to total floor area, which was 15% larger than required, and the input inefficiency of tax management was mainly due to total floor area (23% larger than required), followed by direct labour input (19% larger than required). Finally, on average, the amount of collected property transfer taxes was 23% smaller than required. The model used in the present study included undesirable outputs. The findings indicated that the highest levels of overall inefficiency were due to inability to collect taxes (intermediate outputs) in Hsinchu County (9.27%), Chiayi County (3.25%) and Pingtung County (20.44%), which required reduction in the number of instances of inability to collect property taxes by 5619, 1258 and 12 350 cases, respectively. In total, 19 227 fewer cases of uncollectable property taxes in Taiwan would indicate improved arrears settlement and tax prevention measures.     

论税务管理能力与有效税制改革

衡量一项税制或税制改革是否有效,其最综合性的标志是:税制执行后,其理论税负与实际税负是否一致。而这一状况的实现,与一国税制的设计是否与其税务管理能力相匹配是密切相关的。各国税制改革的实践表明,税务管理能力本身就应成为一国有效税制改革的中心。我国当前不尽如人意的税制执行结果,以及税制与税务管理确立背景的诸多变化,都迫切要求我们进一步提高税务管理能力,以增强税制及税制改革的有效性。     

Trading Off Tax Distortion and Tax Evasion

Income tax evasion is modeled as a risky activity and integrated into a standard optimal tax problem in which there is a good whose sales are observable. If the penalty for evasion is proportional to the tax evaded (the Yitzhaki scheme), the optimal tax structure is unaffected by evasion. If the penalty is proportional to unreported income (the Allingham–Sandmo scheme), it is efficient to tax both the observable good and income. The cost of the risk of tax evasion is traded off against the distortion from taxing the observable good. For equal penalties, Allingham/Sandmo is more efficient than Yitzhaki.     

Tax Evasion,Corruption and Tax Loopholes

This paper addresses tax loopholes that allow firms to exploit borderline cases between legal tax avoidance and illegal tax evasion. In general, tax loopholes are detrimental to a revenue‐maximizing government. This may change in the presence of corruption in the tax administration. Tax loopholes may serve as a separating mechanism that helps governments maximize revenues and curb corruption, which may explain why developing countries only gradually close loopholes in their tax codes.     

税收计划与企业税负

基于2002—2012年中国省级税收计划的数据,本文发现地方税务机关很少出现未完成税收计划的情况;2008年金融危机以来,国税局的税收目标增长率有所下降,但是地税局的税收目标增长率反而逆势上升,与经济税源的偏离程度也相应拉大;与此同时,税务机关为避免出现未完成税收计划的情况,相机提高税务稽查的强度和平滑税收收入。这表明,在中国现行的税收征管体制下,税收计划具有很强的指令性,是税务机关必须完成的任务底线。进一步深入到企业层面,本文发现当地方税务机关完成税收计划的压力较大时,企业税负显著上升;而当年初税收目标增长率较高时,这一情况更加严重。此外,地方税务机关的税务稽查显著提高了非国有企业的税负,但是对地方国有企业没有显著影响。本文的研究揭示出,中央政府在运用税收政策进行宏观经济调控特别是治理衰退时,不能仅仅停留在政策设计本身,还需要改革当前脱胎于计划经济的税收征管体制。     

税收筹划中涉税风险防范策略探析

越来越繁杂的税收政策体系、经济环境和严格的税收征管,使税务风险具有存在性。在新税法的实施和国家税务总局颁布《大企业税务风险管理指引(试行)》的背景下,针对企业推陈出新的税收筹划行为,本文以税务风险中税收筹划涉税风险为切入点,阐述了税务筹划涉税风险的界定以及税收筹划涉税风险成因,并提出防范税收筹划涉税风险策略。     

税收努力、征税机构与税收增长之谜

本文运用省级面板数据研究了中国税收收入高速增长的影响因素,主要考察了经济基本面和征税努力水平对于税收收入的影响。我们利用成对样本(paired sampling)的数据结构,使用工具变量处理了税收努力度量误差带来的内生性问题,估计了国税和地税机构的征税努力对于税收增长的不同影响。这种模型设定的好处是既考虑到一个地区的国税和地税面对着同样的经济基本面,同时又可以识别两个机构征税努力的增收效应所存在的差异。我们发现,GDP增长对于税收的增长有接近45%的解释力,征管努力对税收收入也有重要的贡献,地税局税收努力水平的边际效应要高于国税局的边际效应。