浅析美国政府在经济发展中的作用(上)

布什政府经济政策概述总体上看,布什政府的经济政策强调了以下几个方面。大力推动减税。美国国会2001年5月通过了布什总统提出的减税法案,宣布在未来10年内将减税1.35万亿美元,全面降低个人所得税税率,并简化税率级次。个人所得税最低税率当年由15%降低到10%;到2006年,最高税率将从39.6%降到35%,36%、31%、28%三档税率都分别降低3个百分点;未成年子女的税收抵免额从500美元提高到1000美元;遗产税的免征额由减税前的67.5万美元增加到2002年的100万美元和2009年的350万美元,最高边际税率由55%逐年降至45%,2010年取消遗产税,届时只保留赠与税。由于到2002年底时美国经济仍不景气,布什在2003年1月7日又提出了以减税为核心的总额高达6740亿美元的刺激经济计划,这项为期10年的计划重点是完全取消股票红利税,仅此一项减税额度就高达3000亿美元,这项计划还将降低各阶层的所得税税率,减税措施也将惠及已婚夫妇以及有孩子的家庭,一个年收入4万美元的四口之家每年所需支付的联邦所得税将从1178美元减少到45美元。促进创新。布什政府围绕加强基础研究、保护知识产权、推进企业创新等制定和...     

美国跨国公司在避税地或低税国的投资趋势

据美国商务部调查,美国的跨国公司1 998年在其缴纳所得税税率不足10%的11个国家和地区拥有资产为5000亿美元.这些资产约为美国跨国公司境外投资总额的14%.此外,美国的跨国公司还在8个实际税率在10%到20%的国家和地区拥有近4000亿美元的资产.     

苹果的避税门道

苹果公司独创的"爱尔兰面包"避税技法,值得每一个"走出去"的中国企业借鉴学习如何利用不同国家税率差异争取自身税收利益最大化问题。苹果公司新出炉的财务报告显示,2012财年苹果在海外获得368亿美元营业利润,缴纳了7.13亿美元公司所得税,税率为1.9%。十几年来,苹果在美国本土之外的业务为其攫取     

美国"DISC"、"FSC"、"ETI"税收案的启示

美国外国销售公司税收案是WTO受理与补贴有关的较有代表性的案件.从DISC到FSC,再到 ETI,美国连续设计了一些税收措施以促进其出口.采用全球税收体制国家的纳税人与实行豁免制国家的纳税人在低税率来源国竞争时,前者处于不利地位.境外所得豁免征税不构成被禁止的出口补贴.避免国际双重征税的措施,能免于SCM协议下的审查.     

浅谈增值税改革的影响

增值税转型对企业的影响分析 (一)降低固定资产成本,减少企业的税收负担 我国生产型增值税的法定税率为17%,换算为消费型增值税税率为23%,这一税率高于西方国家的平均水平,企业的税负明显过高.     

现象

美国总统候选人罗姆尼被指严重逃税在民主党阵营的重重压力下,美国共和党总统候选人罗姆尼9月21日公开了自己和妻子2011年的个人所得税税额和实际纳税税率。罗姆尼2011年收入将近1370万美元,报税大约190万美元,实际税率为14.1%;他2010年纳税300万美元,税率为13.9%。与此相比,奥巴马2011年收入将近79万美元,实际纳税税率为20.5%左右。罗姆尼纳税税率明     

美国国会就避税质询苹果公司

美国国会参议院调查小组委员会发布的报告称,苹果公司利用海外分支网络,在2009～2012年间避免向美国政府缴税超过百亿美元。对于这一指控,苹果公司CEO库克表示,公司一直遵守美国税制的规定,并没有将获得的收益转移到海外。但他承认,苹果公司在海外拥有1 000亿美元的现金储备,因为美国的税率实在太高,所以并没有计划将这些现金带回美国。库克因此建议美国进行公司税的全面改革,降低税率,认为这样才会有更多公司将海外资金转回国内,从     

浅议当前形势下的个人所得税改革

2001年2月8日，小布什在上台不到一个月内便宣布要在任期内大幅度削减税收，总额达1．6兆美元，其中改革的重点是个人所得税。最高边际税率从39％降低到33％，最低边际税率也要从15％降低到10％。与此同时，德国亦宣布要在2001－2005年内减税约600亿马克；其它欧元国家还有日本也在或者将要减税。小布什的这次减税固然与近期美国经济走势疲软有关，但基本上也是20世纪80年代中后期以美国为代表的西方税制改革的一个延续。减税作为一种全球化趋势，是有其产生的历史背景：第一，这是世界各国应对经济全球化，提高企业竞争力的相关举措；第二，当前世界各国都出现增速减缓和经济滑坡，特别9&;#183;11事件后，全球经济更陷入低谷；第三，这也是西方税收理论更新的产物。应该看到，由于经济全球化、一休化，中国经济作为世界经济的一分子，特别是中国加入WTO以后，这种趋势更势必影响到中国。中国企业要参与世界竞争，中国要保持经济增长，都必然受到这种趋势影响。     

美国总统布什减税政策的分析和评价

布什就任总统后，在税收上一直奉行减税的政策，先后签署了三次较大的减税计划。2001年，签署了议会通过的《经济增长和减税调和法案》，计划10年减税1．35万亿美元，主要是削减个人所得税，降低边际税率，增加了小孩税收抵免限额，新增了有利于储蓄的税收优惠措施，并计划逐步取消财产税和赠与税。2003年，又签署了一项金额达3500亿美元的减税法案，将资本利得税率由20％降至15％，红利所得的最高边际税率也降至15％，个人所得税的最高边际税率降至35％。     

税收流失的影响因素及其治理的成本约束分析

治理税收流失对弥补财政赤字、维护税法尊严具有重大意义.本文在前人研究的基础上,从对中国税收流失规模的考察出发,通过实证分析,对税收流失的现状、成因、治理约束条件进行了研究,提出要在一定成本约束的条件下,采取降低名义税率,加大税务处罚力度,提高稽查选案的有效性、对重点税源进行重点稽查等措施从根本上治理税收流失.     

纳税服务体系中的税收筹划

税收在本质上是以国家为主体的一种分配关系,对纳税人而言是将自己所拥有的资源向国家的无偿让渡,对自己的纳税事务进行筹划则是内生     

澳门的继承赠与税、消费税及印花税

继承赠与税 继承赠与税是对财产收益征收的税项.澳门有关这方面的法律是于1901年颁布的.主要针对动产及不动产无偿性的转移、向遗产继承或财产受赠者课征所接受部分的税项.     

Tax Havens,Tax Evasion and Tax Information Exchange Agreements in the OECD

Using data on Foreign Portfolio Investment (FPI), we find a positive relationship between higher tax burden and OECD residents’ tax evasion, especially via tax havens. Contrary to established investor preference for certain country characteristics, we find they are less important to tax evaders who value privacy and want to remain undetected by their home tax authorities. We find very limited evidence that OECD Tax Information Exchange Agreements (TIEAS) reduce tax evasion, controlling for other determinants of overall OECD FPI. Without the US in the OECD sample, tax havens play a lesser role and OECD policies appear to make a marginal impact.     

个人所得税的税收筹划

个人所得税税收筹划应遵循整体性、合法性、时效性原则，恰当选择个人工资薪金及个人劳务报酬的发放时间和发放方法；对个体工商户的生产经营所得，则应从降低计税依据入手，使其适用的税率档次下降，以达到降低税负的目的。     

消费税作为地方税主体税种的可行性研究

"营改增"后,地方税主体税种的缺失,加剧了地方税体系建设过程中"地方收入下降,缺乏稳定、可靠税收收入来源"等一系列矛盾的激化.2019年《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》的出台,明确了消费税"后移征收环节并稳步下划地方"的定位.此背景下,本文立足于探索地方税主体税种选择的消费税改革方案,通过探讨培育其成为地方税主体税种的不同方案,深入分析消费税成为地方税主体税种以及地方税体系建设的可行性.首先,本文梳理了代表性国家地方税主体税种设置及消费税制运行的经验与启示.其次,归纳总结了地方税主体税种应具备的基本特征及基础条件;辩证地剖析了现行消费税成为地方税主体税种的有利条件和限制性因素.本文认为,目前来看,消费税在短期内还难以成为我国地方税主体税种,但可以通过改革现行消费税制,使其成为地方税体系的重要组成部分.最后,提出了通过消费税改革助力地方税体系建设的基本思路.     

我国的社会保障税法应由工薪税、自营人员税和农村人口税组成

我国社会保障税法应由三个税冲组成,即工薪税、自营人员税和农村人口税. (一)工薪税.     

世界性减税趋势与我国税收政策的把握

目前,世界上许多国家,尤其是发达国家为了应对全球经济放缓和一些国家经济出现的衰退,纷纷采取了减税的财政政策,这将对我国经济产生影响,文章通过整理分析这些国家的减税措施认为,应兼顾政府和企业两者的利益,把握总体税负水平,实行稳定税收收入、有增有减的税收结构调整,当是比较好的选择.     

所得税核算办法选择中的税务筹划——纳税影响会计法在东北老工业基地上市公司中的运用

选择会计核算方法,是企业进行税务筹划的基本方法之一。国家为了振兴东北老工业基地,特别给予这个地区工业企业缩短固定资产折旧年限的所得税优惠政策,即增加企业所得税税前扣除,降低企业所得税负担。但目前东北地区的一些上市公司放弃享受该项税收优惠政策。究其原因,上市公司认为享受所得税的优惠政策,将加大会计核算上固定资产的折旧成本,降低企业会计利润,不利于上市公司报表业绩的形象。本文试图通过筹划空间产生的描述,分析企业放弃享受优惠的原因,设计解决阻碍企业享受该项税收优惠的方案和步骤,使该地区符合条件的上市公司获得推迟…     

Tax Competition and Tax Coordination in the European Union

This paper examines the tax competition literature and attempts to draw out its implications for the debate on corporate tax coordination within the EU. It begins with the early basic tax competition model, which derives conditions under which underprovision of public services occurs and tax harmonization unambiguously improves welfare for all states in the union. The paper then turns to a wide variety of extensions of this model, some of which reinforce its results and others that yield rather different conclusions. The analysis concludes by considering the implications of the tax competition literature for the debate on EU corporate tax coordination, drawing on some recent efforts to synthesize this vast literature by estimating the efficiency costs of tax competition and simulating the efficiency gains from various tax coordination palns.     

企业税务筹划偷税、避税

税务筹划又称税收筹划、节税，具有合法性、筹划性、目的性，综合性等特征，从水平或深度上可将其划分为三个层次，即初级，中级和高级税务筹划。为了更准确地把握税务筹划的本质，有必要将税务筹划与偷税、避税进行比较，区分与界定；偷税具有非法性和勘诈性，与税务筹划相比，二者区别显而易见，避税具有合法性，它是税务筹划的一个子集。