Tax Havens,Tax Evasion and Tax Information Exchange Agreements in the OECD

Using data on Foreign Portfolio Investment (FPI), we find a positive relationship between higher tax burden and OECD residents’ tax evasion, especially via tax havens. Contrary to established investor preference for certain country characteristics, we find they are less important to tax evaders who value privacy and want to remain undetected by their home tax authorities. We find very limited evidence that OECD Tax Information Exchange Agreements (TIEAS) reduce tax evasion, controlling for other determinants of overall OECD FPI. Without the US in the OECD sample, tax havens play a lesser role and OECD policies appear to make a marginal impact.     

Tax Competition and Tax Coordination in the European Union

This paper examines the tax competition literature and attempts to draw out its implications for the debate on corporate tax coordination within the EU. It begins with the early basic tax competition model, which derives conditions under which underprovision of public services occurs and tax harmonization unambiguously improves welfare for all states in the union. The paper then turns to a wide variety of extensions of this model, some of which reinforce its results and others that yield rather different conclusions. The analysis concludes by considering the implications of the tax competition literature for the debate on EU corporate tax coordination, drawing on some recent efforts to synthesize this vast literature by estimating the efficiency costs of tax competition and simulating the efficiency gains from various tax coordination palns.     

试析《税收基本法》立法中应重点确立的税收基本原则

《税收基本法》已列入全国人大五年立法计划,确立和贯彻税收的基本原则是《税收基本法》立法的核心工作之一。为此,建议借鉴国内研究成果和国际经验,在《税收基本法》的立法工作中确立和贯彻税收法定主义原则、财政收入原则、税收公平原则、税收效率原则,并对相关税收原则的关系进行定位。     

纳税服务体系中的税收筹划

税收在本质上是以国家为主体的一种分配关系,对纳税人而言是将自己所拥有的资源向国家的无偿让渡,对自己的纳税事务进行筹划则是内生     

我国的社会保障税法应由工薪税、自营人员税和农村人口税组成

我国社会保障税法应由三个税冲组成,即工薪税、自营人员税和农村人口税. (一)工薪税.     

所得税核算办法选择中的税务筹划——纳税影响会计法在东北老工业基地上市公司中的运用

选择会计核算方法,是企业进行税务筹划的基本方法之一。国家为了振兴东北老工业基地,特别给予这个地区工业企业缩短固定资产折旧年限的所得税优惠政策,即增加企业所得税税前扣除,降低企业所得税负担。但目前东北地区的一些上市公司放弃享受该项税收优惠政策。究其原因,上市公司认为享受所得税的优惠政策,将加大会计核算上固定资产的折旧成本,降低企业会计利润,不利于上市公司报表业绩的形象。本文试图通过筹划空间产生的描述,分析企业放弃享受优惠的原因,设计解决阻碍企业享受该项税收优惠的方案和步骤,使该地区符合条件的上市公司获得推迟…     

电子商务环境下的国际逃税与避税

由于电子商务的迅速发展和各国税收立法的相对滞后,电子商务逃、避税问题日益突出。各国根据电子商务环境下的国际逃、避税的新特点,在原有防范措施的基础上,采取了一些新的措施,如加强税务机关自身信息化建设、提高网络技术、推行电子商务税收登记制度、从支付体系入手解决电子商务税收的征管问题,加强国际间的交流与合作等。     

关于教育税税基的选择研究

我国目前不具备直接以“三税”为税基，以所得额为税基以及以财产额为税基新设教育税的条件，唯一可行的途径是以流转额为税基开征教育税。     

新企业所得税法的税收管辖取向

本文主要阐述了新企业所得税法的税收管辖取向,探究其与国际税收协定的冲突和协调,并就新企业所得税法对税收管辖权的运用进行了分析。     

澳门的继承赠与税、消费税及印花税

继承赠与税 继承赠与税是对财产收益征收的税项.澳门有关这方面的法律是于1901年颁布的.主要针对动产及不动产无偿性的转移、向遗产继承或财产受赠者课征所接受部分的税项.     

结构性减税背景下税制调整与居民消费

文章立足于结构性减税背景,阐述商品税、财产税与所得税的经济效应,考察我国税制结构调整对居民消费支出的影响。固定效应下运用系统 GMM 估计方法实证检验税制结构对居民消费的作用方向及实际效果,并分析居民消费的空间自相关性及税制结构的空间外溢性。研究表明,商品税和财产税调整的替代作用正向刺激了居民提高当期消费,所得税调整并未改变收入效应挤出居民消费的事实,而居民消费在相邻省份间存在高度空间正向自相关,同时商品税、财产税改革措施能够外溢至邻省刺激消费支出。     

对我国现行税制中有关资源税收政策的分析与思考

随着我国经济的快速增长,资源的无序开采、低效利用和资源短缺的矛盾越来越突出,利用法律的、经济的手段保护资源是坚持可持续发展战略的必然要求。为此,应尽快明确构建资源课税体系应遵循的原则、对策及相关的配套措施,以充分发挥税收杠杆在资源保护方面的作用。     

应退税款如何抵扣欠缴税款

国家税务总局最近下发了《关于应退税款抵 扣欠缴税款有关问题的通知》(国税发[2002]150号),对可以抵扣的应退税款和可以抵扣的欠缴税款的范围、抵扣金额的确定及抵扣业务税收会计的账务处理等有关问题进行了明确,通知正文已刊登在本期的《重要法规》上,请查阅。现就通知举实例     

申报企业所得税时要注意纳税调减

由于企业所得税对各项成本、费用的列支制定了许多限制性规定,纳税人中报应纳税所得额时,往往只注重纳税调增 项目,如业务招待费超支、计税工资超支等等,而大量纳税调减 项目常常被忽视,使纳税人多缴、重复缴纳企业所得税。 时间性差异纳税调减项目 由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失的时间不同而     

适度减税是当前我国的税收政策取向

本在世界性减税浪潮的大背景下，分析了我国总体税负水平，提出了适度减税的税收政策取向和具体的设想。     

遗产税和赠与税的协调配合问题研究

随着我国经济的不断发展，个人收入将不断提高，个人收入差距越来越明显，在我国开征遗产税是一种必然趋势，而赠与税作为其补充税种也将适时开征。建议遗产税和赠与税应在税制设计原则、税制模式、课征制度、税率设计等方面协调配合，以达到开征的目的。     

一个基于征税人视角的税收流失模型

在我国的税收实践中,虽然纳税人是导致税收流失最主要的方面,但由于征税人方面的原因而导致的税收流失也不容忽视。运用预期效用理论,对税务人员的违规行为进行建模分析的结果表明,应加强对税务人员的管理,以防止和减少因税务人员的违规所导致的税收流失。     

新《税收征管法》对税收执法权力的扩张和监督制约

2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了新修订的<中华人民共和国税收征收管理法>(以下简称新征管法).这是税收法制史上的一件大事.新征管法集中体现了加强、规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,维护纳税人合法权利,促进经济和社会发展的立法宗旨,重新界定了税务机关和纳税人的权利义务,尤其是对税收执法进行了规范.