我国税收优惠政策的经济效应及管理建议

伴随着我国税收制度的不断完善,我国的税收优惠政策也不断发展,形成了一个庞大的政策集合。当前,税收优惠在国民经济中发挥着重要的经济调控作用,但也存在着一系列的问题,如内容过滥、形式过多、种类过杂、管理不规范等。党的十八届三中全会明确提出了财税改革的目标,要求落实"统一税制、公平税负、促进公平竞争"的原则,基于税收优惠政策的现状,清理现有的不合理的税收优惠成为了本届政府的一项重要工作。在这样的背景下,本文旨在通过分析我国税收优惠的现状、存在的问题以及税收优惠产生的经济效应,提出切实可行的清理现有税收优惠的目标与思路,并基于此建立有效的税收优惠管理制度,从根本上解决税收优惠管理存在的问题。     

关于我国科技税收政策的思考

税收政策在促进科技进步的过程中具有十分重要的作用，我国目前科技税收政策存在着法律体系不完善、内容规定不合理、实施过程不规范等缺陷。对此，应完善我国科技税收法律体系，提升科技税收的法律效力；税收优惠政策应从以区域优惠为主转向产业和区域优惠相结合，以产业优惠为主；采取事后优惠和事前扶持相结合、以事前扶持为主的税收优惠政策；税收优惠的税种应从以所得税为主转向所得税和流转税并重；强化促进人力资本形成的税收政策；切实加强科技税收优惠的管理，建立税式支出预算制度，以使税收政策在我国科技进步中发挥更为积极的作用。     

企业所得税税收优惠的法律分析

新近制定的《企业所得税法》专门规定了"税收优惠"一章,制定了一系列促进产业结构升级换代、推动地区经济和谐发展的税收优惠政策,形成以产业政策优惠为主、区域优惠为辅的税收优惠政策新格局。税收优惠条款性质上属于有着激励性或照顾性政策目标的特殊规则,是税收法定主义的实现。税收优惠正当性的评价指标是公平与效率二者的最优组合。税式支出概念的提出是税收优惠概念的突破,是偏离基准税制的例外条款。为防杜税收优惠无序扩张,中国必须建立税式支出的理念,将之纳入预算管理范畴。只有将税收优惠权的行使合理且谨慎地控制在一定范围内,才能减少税收优惠泛滥产生的负面效应。     

隐性税收形成的过程分析与启示

隐性税收是指有税收优惠的投资以取得较低税前收益率的形式间接支付给税收当局的税收。有效税收筹划要求筹划者在进行税收筹划时考虑隐性税收。分析了完全竞争情况下和不完全竞争情况下税收优惠的投资由于价格上升导致税前收益率下降而形成隐性税收的过程,得出了不完全竞争的情况下的总税负小于完全竞争情况下的总税负,不完全竞争情况下投资者可以享受到税收优惠带来的税收上的好处,并给出了该结论对税收筹划以及政府在税收优惠立法上的启示。     

中国区域性税收优惠政策发展展望

改革开放以来,我国区域性税收优惠政策不断变化和发展,在不同历史阶段政策的着力点不同。多年的政策实施使其区域效应明显,主要表现为:东部地区经济快速发展;区域间发展失衡加剧;内陆开发区蓬勃发展。未来,我国区域税收优惠会与产业性税收优惠相结合,优惠力度合理适度,优惠重点由东部转移到中西部,适当下放税收优惠政策权限,加强税收优惠管理等,以实现区域协调发展的目标。     

外国投资税收的流失与防范

现行涉外税收优惠在中国引进外资、促进经济发展方面起了重要的作用，但现行税收优惠措施多，幅度大，一方面诱导了纳税人钻改革空子，骗税、避税、偷税，造成国家税收流失，另一方面也带来税负不公等诸多问题，应针对外资企业税收流失现状及方式，采取相应的防范措施。     

完善我国税收优惠政策 积极参与国际税收竞争

以税收优惠为表现形式的国际税收竞争日趋激烈，这对各国税制产生了深刻的影响。辩证的对待国际税收竞争，改革和完善我国税收优惠制度，使其在吸引外国资本流入的同时维护自身的经济利益，提高国际竞争力，具有重要的现实意义。     

国内外FDI税收优惠述评及借鉴

税收优惠在整体投资环境中的作用有限，但税收优惠影响外资流向、影响跨国公司投资行为。不过税收优惠的成本一收益分析表明，税收优惠的效益不大。我国税收优惠目标应从增加外资总量转变为提高外资质量；从过于注重税收优惠改为完善国内整体投资环境；重视与外资税收优惠相关的国际税收环境。     

WTO规则下我国风险投资税收优惠措施的重构

我国目前对风险投资的税收优惠措施存在诸多问题，如不同层次立法之间的冲突与低效率的优惠手段等都影响着风险投资的进一步发展。而税收优惠的幅度及违反国民待遇原则等措施，皆可能会与WTO《补贴与反补贴协议》及国民待遇等原则相抵触。因此，在WTO规则指导下，按照国民待遇原则，制定科学、高效的风险投资税收优惠措施已是当务之急。立足于此，对WTO规则下重构风险投资税收优惠问题进行了必要探讨。     

企业所得税优惠政策分析

税收优惠作为一把双刃剑,在一国宏观调控体系中占有重要地位.从税收优惠及其相关概念入手,分析了税收优惠政策的制定原则,主要优惠方法,进而就企业所得税收优惠政策的几个问题进行了较深入的讨论,使我们对税收优惠的认识更加清晰明确.     

促进我国高新技术产业发展的税收政策研究

我国现行的高新技术产业税收优惠主要以直接优惠、区域优惠和企业所得税优惠为主,在一定程度上没有体现我国产业政策的目标,不利于我国高新技术产业的快速发展。在“十五”期间,我国高新技术产业的税收优惠政策应以间接优惠和产业优惠为主,改革增值税类型和增加个人投资高新技术产业的税收优惠。增加税收优惠与国民待遇原则、统一税收优惠并不矛盾。同时,国家应规范高新技术产业的认定和税收优惠的管理,防止滥用科技税收优惠。     

税收优惠政策与企业所得税税收筹划

加强税收筹划是加强企业财务管理的重要内容,也是企业合理避税的重要途径。所得税作为企业的首要大税,其税收筹划的意义更为重大。文章从所得税税收优惠政策入手,探讨了税收优惠在企业所得税筹划中的实际问题。     

关于我国目前税收减免存在的问题及对策思考

目前，我国税收减免太多太滥，导致税负不公、逃税、避税比较普遍以及操作难度大等问题。解决的对策应规范税收优惠，完善减免税管理办法．严格监督制约和责任追究以及着力整治税收秩序等。     

加拿大小企业税收支持政策及启示

我国对小企业的税收优惠政策存在力度不够、范围过窄、形式单一等问题。应借鉴加拿大等发达国家的先进经验，建立我国小企业的税收支持体系：继续降低小企业的所得税税率；进一步提高小企业税收优惠门槛；科技开发税收优惠；延长纳税宽限期；减化税收程序；增加税收服务等。     

高技术产业的税收优惠政策导向分析

科学技术进步是衡量一个国家综合国力的最主要的标志，而税收优惠政策是促进高技术产业发展的重要途径。当前，我国科技税收政策优惠存在立法层次低、优惠方式欠科学、优惠力度偏小、功能缺陷等问题。为此，必须从税收优惠体制着手，规范税收立法，尽快实施国民待遇原则，完善所得税优惠政策，建立鼓励风险投资税收优惠政策等措施，进一步促进我国高技术产业发展。     

投资结构优化的税收优惠政策研究

我国的税收优惠政策基础发生变化，优化投资结构的税收优惠政策是当前税收优惠政策改革的出路。为实现投资结构优化的税收优惠政策，必须对原有的税收优惠政策进行一系列改革，包括税收优惠从过去的直接优惠为主转变为以间接优惠为主；按照我国产业政策要求，重新设计税收优惠政策体系；根据我国区域经济发展的需要，制定差别的税收优惠政策；建立层次分明的税收优惠政策管理体制。     

论促进中国风险投资业发展的税收措施

我国风险投资业的发展水平不高，科技成果的产业化、商业化程度还很低。政府可采取的促进风险企业发展的税收措施有：进一步完善和规范税收优惠措施，完善增值税，运用税收优惠鼓励企业加大科技投入。降低开发风险；可采取的促进投资企业(风险投资基金)发展的税收措施：制定针对风险投资机构的专门的税收政策及法规，降低风险投资公司的税收负担，解决重复征税问题。     

树立税式支出理念 建立税式支出预算控制制度

由于缺乏税式支出理念,传统的粗放型税收优惠管理模式制度漏洞大、管理效率低,导致了大量税收优惠的无效投入。税式支出是一种科学的税收管理理念和方法,有必要将其列入国家预算并赋予其同直接预算支出一样的评估和控制程序,以制度创新的方式实现税收优惠管理的科学化和规范化。     

税收饶让的有效性及其对政府行为的影响

税收饶让的目的是为了保证税收优惠的效果以吸引外国投资。税收饶让对吸引外国直接投资是有效的。税收饶让会诱使东道国政府降低对外国投资的税率，同时刺激东道国用税收优惠代替对外国投资的非税收鼓励措施。     

企业所得税税收优惠政策分析

企业所得税税收优惠政策中存在着严重的不平衡性，内外资企业税收优惠待遇的差异大；区域性优惠形成地区不平衡；直接优惠比重大、成本高；优惠的产业导向不足。在改革中，应逐步缩小内外资企业优惠的差异程度．建立起以间接优惠手段为主．产业导向与区域发展战略导向相协调的优惠机制。