小议证券公司资产管理业务会计核算方法

财政部于2003年11月7日印发了《金融企业会计制度——证券公司会计科目和会计报表》(财会[2003]32号)。该文件未对证券公司承担风险和报酬的资产管理业务会计核算方法进行明确规范,导致各证券公司2004年年报中对资产管理业务的会计核算和披露方法各不相同。目前,资产管理业务基本上都由证券公司承担风险和报酬,因此笔者拟就该类资产管理业务的会计核算方法作一探讨。目前,证券公司承担风险和报酬(本文中主要指保本保底)的资产管理业务的会计核算及披露大致有以下几种类型:1.账内核算表外反映,仍将其视同不承担风险和报酬的情况处理,并且未核算受托资产浮动亏损(即跌价准备)和已实现未结算资产管理亏损。2.账内核算表外反映,但将受托资产浮动亏损和已实现未结算资产管理亏损计入利润表。3.账内核算表内反映,又分为以下两种情况:①仍将资产管理业务在“受托资金”和“受托资产”项目中反映,但将受托资产视同自营证券计提跌价准备,将已实现未结算资产管理亏损列入利润表的“受托投资管理收益”项目。②将受托资产转入“自营证券”项目列示并计提跌价准备;将受托资金比照借款业务核算,列入流动负债项目;应付客户保底利息分别列入“应付利息”、“预计负债”、...     

基于金融稳定视角下的定向资产管理业务发展问题分析——以S省为例

本文以S省证券公司资产管理业务开展情况为切入点,对当前定向资产管理业务发展中值得关注的问题以及对金融体系稳健性带来的挑战进行了分析,并就如何规范证券公司资产管理业务发展提出相关对策建议.     

新旧会计准则对证券公司会计核算影响的比较分析

新企业会计准则的实施，使证券公司业务的核算从科目的设置、会计处理、会计报表的格式和结构都有了较大变化。而税务稽查工作除检查上年企业纳税情况外，一般还追溯检查一至两年。因此有必要将证券公司主要业务的会计核算进行对比分析，使会计人员和税务稽查人员了解企业会计准则的新要求，把握证券公司的业务特点和核算的新变化。     

首期集合资产管理产品的营销战略计划

集合资产管理业务是指证券公司为多个客户办理统一账户的资产管理,通过推广机构进行推广,与客户签订集合资产管理合同,将客户资产交由具有客户交易结算资金法人存管业务资格的商业银行或者中国证监会认可的其他机构进行托管,通过指定的专门账户为客户提供资产管理服务。     

对我国投资银行发展途径的探讨——从资产管理公司到投资银行

投资银行是现代金融体系的重要组成部分，近年来业务向多元化的专业化方向发展。日常我国从事投资银行业务的机构以证券公司为主，其业务以证券承销、经纪和自营等传统业务为主。我国成立的四家资产管理公司运用债转股、证券化、并购重组等投资手段处置国有商业银行的不良信贷资产，随着其业务动作的成熟，将从管理经验和人员基础两方面为我国现代投资银行业的发展提供一条新的途径。     

企业合并会计核算方法与资源配置效率--对美国企业合并会计中权益结合法被取消的解析

对企业合并进行会计核算主要有购买法和权益结合法。权益结合法具有较高的交易成本，不能像购买法那样为股东带来价值增值，对合并后的会计利润、资产利润和权益利润都不产生影响，对管理当局未来的报酬影响也不大。权益结合法不利于市场资源配置效率的提高，导致其在美国最终被取消。     

我国证券公司的风险及其管理

证券业属于高风险行业。我国证券市场发展历史较短，各种因素造成我国证券公司的风险问题更为严重。我国证券公司的风险主要有业务风险、决策风险和资产流动性风险。为了降低风险，我国证券公司必须建立健全风险管理体系，包括专门的风险控制系统、健全的内部控制制度以及完善的法人治理结构等。     

新形势下证券公司与上市公司合作的主要途径

证券市场与上市公司是我国证券市场上的两类重要主体,二之间的密切合作无论对上市公司和证券公司自身还是对整个证券市场的健康发展都具有十分重要的意义。证券公司和上市公司之间除应在上市公司的增资配股、兼并收购、财务顾问等传统业务领域加强合作外,还应在相互持股、委托资产管理以及合资建立子公司等方面开辟合作的新途径。     

我国上市公司生物资源资产会计研究——以我国林业上市公司森林资源资产为例

对可能有森林资源资产业务的上市公司的财务报告进行分析,全面地揭示上市公司拥有与利用森林资源资产的情况,分析森林资源资产会计核算与信息披露情况及存在的问题,最后提出改善森林资源资产会计核算和信息披露的建议。     

浅议经济资本管理对公司类资产业务的影响

近年来,随着我国银行业改革的不断深入,经济资本作为银行承担风险水平的客观标尺,已逐渐成为各国有商业银行的重要管理工具.本文通过经济资本管理对公司类资产业务的影响,探讨了如何更好地运用经济资本管理工具,将决策层确定的风险偏好和战略转化为便于执行的政策、指引和标准.     

证券公司财富管理业务发展研究——以某头部证券公司为例

以某头部证券公司为例，从业务、人才、产品、服务四个方面提出证券公司财富管理业务目前存在的问题，并结合国内外经验，从内因、外因两个角度阐述造成这些问题的原因。     

现行《信托业务会计核算办法》简评

为规范和加强信托业务的会计核算,保护信托财产安全,维护信托当事人的合法权益,财政部颁发了《信托业务会计核算办法》(简称《核算办法》),并从2005年1月起在涉及信托业务的所有相关单位及信托项目中实施。(一)《核算办法》明确了信托业务的会计核算主体,对信托业务的确认、计量、终止、报告进行了明确的规范,并分别从委托人、受托人、受益人的角度具体规定了信托业务的会计处理程序,使得信托业务的操作有规可循,这样做必将提高信托当事人企业会计信息的相关性和有用性。1.明确了信托业务的会计核算主体。2001年的《金融企业会计制度》规定,信托公司的自有资产与信托资产应分开管理,分别核算,应分别按项目设置信托业务明细账进行核算管理。但该规定仍未就信托业务的会计主体做出明确的规定。而《核算办法》明确规定,信托项目应作为独立的会计核算主体,以持续经营假设为前提,独立核算信托财产的管理运用和处分情况。各信托项目应单独记账、单独核算、单独编制会计报表。一方面,以信托项目作为会计主体,意味着信托业务的会计主体不是信托投资公司,有利于将信托业务与非信托业务分别核算,有利于解除信托投资公司的信托责任,为委托人提供更加明晰的会计信息;另一方面,以...     

偏好的风险报酬度量法及其在投资组合选择中的应用

本文通过引入风险报酬的概念,建立了基于风险报酬的资产组合选择模型,求出了风险报酬最大的资产组合,在此基础上深入地分析、研究了Markowitz型有效集中的资产组合选择问题。本文方法可方便地应用于投资对策与管理的实践中去。     

我国期货业会计制度存在的问题及对策

目前我国期货行业会计制度缺乏统一性、完整性，对业务核算欠精确性，会计信息可比性差。随着金融业务的迅猛发展，金融期货、期权等金融衍生品相继出现，其会计核算方法应与之相配套，以便真实反映资产状况，防范经营风险。     

信托需要“野骆驼精神”

2012年以来,中国证监会和中国保监会发布了一系列改革措施,旨在放松管制、提高效率、鼓励创新,促进证券公司、基金公司和保险资产管理公司相关机构开展资产管理业务,在此大趋势下,市场竞争异常激烈,信托公司的制度红利快速消融。与此同时,中国经济增长模式转型和金融改革向纵深推进,也促使信托公司亟需加快转型,创新业务和产品,进一步提高专业服务能力。信托优势弱化近一年来,随着证监会、保监会相继修订了几个相关办法,资产管理市场多头竞争的局面不断深化,呈现出新型     

谈二级市场股票投资的会计核算

目前 ,我国证券市场日趋成熟 ,规模不断扩大 ,尤其是证券交易的二级市场发展很快。同时 ,为配合国有企业改革 ,上市公司越来越多 ,股票的交易量逐期上升 ,通过二级市场进行股票投资的法人和自然人日益增多。为了完善股票投资业务的会计核算方法 ,笔者认为 ,应该建立二级市场股票投资业务的会计核算体系。其具体内容如下 :１．保证金收付的核算。由于在二级市场上买卖股票 ,投资人不能直接进场交易 ,必须委托证券公司（证券商）代为买卖股票。因此 ,投资人在二级市场上买卖股票时 ,不能直接使用自己开户银行的资金与证券交易所进行划拨结算 ,而是用预先存入证券公司的保证金进行结算。笔者认为 ,为了反映二级市场股票投资者拨付给证券公司保证金的变动情况 ,应设置“保证金存款”科目。保证金存款同银行存款一样 ,同属于投资单位的货币资金。投资单位向自己选定的证券公司拨付购买股票所需资金时 ,借记“保证金存款”科目 ,贷记“银行存款”科目 ;当投资人取出保证金或终止在某证券公司的股票交易业务时 ,借记“银行存款”科目 ,贷记“保证金存款”科目。２．股票买入与卖出的核算。由于股票买卖品种、数量和批次迅速增加 ,只用“短期投资”科目核算二级...     

企业级会计信息系统的管理与控制

随着信息技术的快速发展，会计核算从手工发展到电算化，由部门级发展到业务系统集成，成为企业级会计信息系统。其运作对会计核算产生了一定的影响，原有的会计内部控制制度和控制方法有些已逐步失去效用，必须采取新的管理和控制方法。本拟就企业级会计信息系统的管理与控制问题进行如下分析。     

完善资产管理业务优化券商经营模式

本文从国内券商的资产管理业务起源和现状出发,对国外券商的资产管理业务发展和现状进行了评述:国外券商资产管理业务的飞速发展和资产管理业务的高利润性决定了资产管理业务在国外券商业务中的地位。我国券商大力发展资产管理业务可以优化我国券商的收入结构,可对其他业务形成间接贡献,将来可发展资产管理业务产品。     

森林资源资产管理有关问题的探讨

本文分析了森林资源的现状及存在的问题，对森林资源与森林资产的概念进行了探讨。指出了建立森林资源资产化管理体系的途径，即理顺资产运营机制，试行“林木资产”会计核算；加强森林资源资产的产权变动管理，防止国有资源性资产的流失；探索和规范森林资源资产的评估办法；制定森林资源资产保值增值的评价指标和考核办法。     

商业银行资产管理业务风险管理浅析

目前在我国，由于商业银行的传统存贷收入比重下降，积极开拓新的利润增长点，逐步转移业务重心，已成为各商业银行的共识。而资产管理业务的拓展有着巨大的潜力，资产管理业务将成为商业银行的中间业务和重要的利润增长点，然而当前，商业银行资产管理业务面临着内忧外患的压力。商业银行为更好发展资产管理业务应将资产管理业务风险纳入商业银行整体风险管理体系之中；具备完善的内部监督审核机制；认真细致地进行客户细分；实行风险限额管理制度；通过各种形式加强人才储备等。