委托加工应税消费品税负计算

委托加工与自行加工不同,在增值税、消费税、企业所得税、城建税等税金的计算上存在差异。分清采用哪种加工方式节税从而获得较大收益,对企业发展具有重要影响。按照消费税暂行条例及实施细则的规定,作为委托加工的应税消费品,必须具备两个条件,一是由委托方提供原料和主要材料     

外购或委托加工收回的应税消费品消费税的会计处理

本文依据相关法规和规范性文件的具体规定,从会计视角切入,通过设置新的会计科目并设计其核算内容,对购进应税消费品时消费税的应扣、待扣、实扣、转出(注销)到销售应税消费品时消费税的应交、未交、实交以及消费税代收代缴业务的会计处理提出了解决方案.     

委托加工应税消费品收回后的会计处理

在很多会计教材中都有涉及委托加工应税消费品的会计核算,且处理方法大同小异,大都采用发出加工物资、支付加工费用和收回加工物资三个环节。然而,在会计教材中对收回加工物资以后的会计处理内容很少,本文从这个方面浅析委托加工应税消费品的会计核算。     

委托加工应税消费品的税务处理及案例

对于委托加工应税消费品,结合《企业会计制度》的规定,就收回后连续加工和收回后直接对外销售的税务处理方法,结合案例进行分析探讨,以规范处理方法。     

委托加工应税消费品税务与账务处理

一、委托加工应税消费品应纳税额概述 (一)委托加工应税消费品消费税的缴纳 《消费税暂行条例》第四条和第十三条规定:委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款,向受托方机构所在地的主管税务机关解缴消费税税款.如果受托方没有代收代缴消费税,委托方应补交税款.如果受托方是个体经营者,委托方须在收回加工应税消费品向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税.     

应税消费品加工方式的选择与筹划

本文对全部自行加工、委托加工和自行加工相结合、全部委托加工三种加工方式下产生的所得税税前利润进行比较和分析,指出对于应税消费品,企业采用什么样的加工方式才能达到纳税筹划的目的,即实现税后利润最大化,主要取决于不同加工方式下加工成本的差异与不同加工方式下税负的差异比较,而不能简单地以选择某种加工方式一概而论。     

委托加工应税消费品已纳消费税扣除的财税处理

委托加工的应税消费品收回后连续生产应税消费品,计算企业应纳消费税额时,委托加工环节已纳的消费税允许扣除。但是根据税法规定计算的应纳消费税和会计核算得出的应纳消费税结果不同。税法上：纳税人一律按该纳税期生产领用的委托加工收回的已税消费品数量,计算当期准予扣除的应税消费品已纳税款。     

委托加工应税消费品不同用途下的税负差异

委托加工应税消费品收回后用途不同,其会计处理不同,税负不同,对企业利润的影响也不同。一是委托加工应税消费品收回后直接用于销售或生产非应税消费品的,应将受托方代收代缴的消费税直接计入产品成本;二是委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——直交消费税”科目的借方,待最终的应税消费品销售后将已缴纳的消费税予以抵扣。     

工业企业委托加工应税消费品的账务处理方法

委托加工应税消费品是指由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫辅助材料进行加工的应税消费品。根据税法规定，委托加工应税消费品，于委托方提货时由受托方代扣代缴消费税。委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，在销售时不再缴纳消费税；用于连续生产应税消费品的，已纳税款按规定准予抵扣。     

委托加工应税消费品已纳消费税抵扣的会计处理

我国《消费税法》规定：委托加工的应税消费品由受托方代收代缴消费税。如委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,其已纳消费税准予从连续生产的应税消费品应纳的消费税税额中抵扣,并且规定当期允许抵扣的税额,按当期生产领用数量计算。其计算公式为： 当期准予扣除的委　期初库存的委托　　当期收回的委托　　期末库存的委托 托加工应税消费品＝加工应税消费品＋加工应税消费品－加工应税消费品 已纳税额　　　已纳税额　　已纳税额　　已纳税额 而现行会计实务中,对委托加工物资收回后连续生产应税消费品的在委托加工环节交纳的…     

委托加工应税消费品销售行为的会计处理分析

收回委托加工应税消费品用于销售时,基于售价与计税价格的比较,财政部对直接出售行为进行了更为细致的界定和说明.但由于会计准则在相应的内容上并没有对应的处理说明,导致纳税会计处理时遇到法规上的困惑.文章在对目前实务中所采用的处理方法进行剖析的基础上,提出了一条新的核算处理路径,在合乎法规的前提下,更为真切地反映企业的经营活动.     

委托加工后续业务消费税之会计处理北大核心

目前相关教材对于委托加工应税消费品业务的会计处理,在发出材料,支付加工费、增值税和消费税以及加工收回验收入库等环节大致相同,但缺乏对收回消费品后续业务会计核算的涉及,会计准则中也没有对此做出具体规定。本文对新税法下委托加工应税消费品收回后的业务处理进行探讨,以期对实务工作者提供参考。     

委托加工及外购已税消费品会计核算例解

一、委托加工已税消费品的会计处理1．委托加工的应税消费品收回后直接用于销售。则委托加工的应税消费品在销售时不再交消费税。     

应税消费品不同加工方式的纳税筹划

纳税人选择不同加工方式生产应税消费品,无论是从纳税人税收负担角度考虑,还是从纳税人净利润角度分析,其纳税结果或实现的净利润是不相同的;为此纳税人可通过选择不同的加工方式进行纳税筹划。本文就不同的加工方式生产应税消费品所负担的税收谈其纳税筹划。     

应税消费品加工及销售方式的纳税筹划

应税消费品的加工方式可采用全部自行加工、委托加工和自行加工相结合、全部委托加工三种,销售方式可采用半成品销售、最终产品销售两种。本文以《财会月刊》2011年第6期张卫红同志的文章为出发点,分析认为企业应对加工方式和销售方式进行纳税筹划,以增加企业利润。     

自产、委托加工应税消费品用于投资的涉税会计处理

根据增值税法和消费税法的规定．企业将自产、委托加工的应税消费品提供给其他单位或个体经营者作为投资．应当视同销售行为计征增值税和消费税。根据企业所得税法的规定。上述视同销售行为在计算年度应纳税所得额时还需要进行纳税调整。下面。笔者就上述视同销售业务涉及的增值税、消费税和所得税的会计处理及其所得税纳税调整作一下分析和例解。     

委托加工产品消费税计算存在的问题

为了避免重复征税、平衡纳税负担,用外购或委托加工的已税消费品连续生产应税消费品时,税法规定,按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款,但税法同时又规定,委托加工的产品收回后如果直接销售,被代扣代缴的消费税计入材料成本,并且在销售时将不再缴纳消费税。对于此规定,笔者有不同观点,现举例说明如下：     

应税消费品连续加工的税务筹划

[例]A实木地板厂从生产企业购进一批价值100万元（不含增值税）的实木地板，准备继续加工成高级实木地板销售。该批实木地板对外销售价为700万元（不含增值税）。实木地板的消费税税率5％，A企业为增值税一般纳税人，其所得税税率为33％，A企业和B企业所在地的城建税税率为7％，教育费附加的征收比率为3％。假设购进货物和劳务都取得增值税专用发票，以税后净利润为指标来评价各方案的筹划效果。A厂在筹划加工方式时，有如几个方案可供选择（假设所有加工后的货物全部在当期生产领用，期初无存货；受托方无同类消费品售价，且为增值税一般纳税人）：