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审计思想方法是从事审计实践活动不可或缺的重要工具,因此研究审计思想方法具有重要的理论意义和实践意义。审计取证作为审计工作中的重要一环,直接决定审计质量,关乎国家审计的免疫系统功能发挥,最终影响国家审计服务于国家治理的效用程度。基于此,本文以审计取证为研究对象,运用文献研究、访谈和归纳演绎等方法,在深入分析审计证据要满足条件的基础上,提出了审计取证的思维五步:合理怀疑——发现问题——证实问题——力求达成共识——解决问题。同时从肯定性取证、中性取证和否定性取证入手,深入分析了行为、结果、现象、主客观、主客体、原因、影响和责任主体等思维要素。旨在通过本研究,进一步丰富审计相关理论,并为审计人员改善思维方式提供一定参考。 相似文献
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应注重提高审计证据的证明力于盛海一、当前审计证据证明力不强的主要表现1取证手续不够完备。有些审计人员取证时,没有认真履行手续。有的审计证据不仅没有证人和证人单位签章,而且还未注明取证的日期、地点、证据来源和取证人的签章;还有的证据上几处修改,但没有修... 相似文献
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审计电算化作为一种提高审计效率和质量的重要方法,其应用范围越来越广泛。它可在审计项目安排、方案设计、审计取证、汇总分析和跟踪反馈等多方面发挥作用,把审计人员从手工劳动中解放出来,逐步解决审计系统人员少、任务重的矛盾,并大量地节省成本。笔者结合工作实践,对我国电算化审计的发展谈谈自己的认识。 相似文献
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浅议风险意识在审计实务中的渗透 总被引:1,自引:0,他引:1
~~上,进行比较分析,一来可进一步判断整体业务的可信度,二来以便对客户采用的会计核算方法是否恰当作出判断,找出其关键控制点,做到有的放矢。2.充分认识审计证据的取证工作。由于注册会计师主要依据审计外勤时各审计人员所作的记录和相关证据作出判断,一般情况下不再进行取证。因此造成审计外勤时的取证是否充分、恰当,对审计意见的形成有着至关重要的作用。在取证时,绝不能满足于客户自行提供的资料,关键要获取强有力的外部证据,多角度地取证、印证。比如,看似简单的银行存款项目,对账户完整性至关重要,但往往在审计中却疏于取证;期末余额… 相似文献
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审计取证是整个审计过程中实现审计目标的重要环节和手段。因此,可以说审计取证方法的优劣及效果如何,直接决定着审计工作的成败。在我国的审计工作实践中,审计取证方法运用较多的是对违规违纪会计事项账务记录的检查、计算、分析等,而被纪检、监察和检察部门广泛运用且作为主要取证方法的询问笔录,审计机关则运用得比较少。在这里,笔者就审计询问笔录谈些粗浅看法。 相似文献
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现代审计风险是由重大错报风险和检查风险两个要素构成的.本文对检查风险要素从接受客户风险、审计人员风险、审计计划风险、审计方法风险、审计取证风险和审计报告风险等方面如何识别作了全面科学的分析,进而提出了较为可行的防范措施. 相似文献
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审计工作底稿是审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。审计工作底稿应真实、完整地反映审计人员实施审计的全过程和工作成果,反映审计人员依法审计过程中的职责履行情况。笔者结合审计工作实际,对如何编制好审计工作底稿谈些看法,与大家探讨。一、端正一个认识———审计工作底稿不是审计证据编制审计工作底稿与收集审计证据是审计过程中的两项密切相关的审计行为。也许正是由于二者关系密切,过去不少审计人员常常把它们混为一谈。其实,审计工作底稿应记录审计取证的行为过程,审计证据应依附于审计工作底稿。从某种意义… 相似文献
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中国人民银行上海总部内审课题组 《上海金融》2006,(3):71-74
审计现场质量控制是保证整个审计工作质量的核心问题。审计取证管理是现场质量管理控制中的一个重要组成部分。加强对内审取证管理与审计现场质量控制措施,对保证审计质量,提高审计效率,降低审计总体风险,具有重要作用。本文通过阐述央行内审取证方法和取证过程的质量管理点控制,提出建立科学的央行内审现场质量控制体系。 相似文献
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随着人们对内部审计职能和作用认识的不断深入,内部审计在高新技术企业控制和管理中的作用得到了人们的普遍承认。但由于内部审计机构的独立性、审计人员业务能力的局限性、审计方法和技术的落后等原因,决定了高新技术的内部审计仍然存在一定的风险。本文阐述了高新企业内部审计风险的成因,并提出了加强企业内部审计的措施建议。 相似文献
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党的二十大报告提出加快发展数字经济,促进数字经济与实体经济深度融合。数字经济与实体经济的融合必然会带来被审计单位行为证据(也就是审计证据)形成方式和存在形态的变化,也会带来审计取证方法(也就是审计方法)的革命性变革,这种变革是建立在以纸质证据为基础而形成的实体场景审计,向以电子证据为基础而形成的虚拟场景审计转变的基础上的。正是这种变革会使得经历了较长时间的重点审计向全面审计转变,并且这种全面审计的范围由过去着重于对被审计单位会计核算信息的取证拓展至对被审计单位业务活动的全面取证,从被审计单位的内部信息的取证拓展至外部关联信息的取证。结果是在提高审计效率而实施全面审计的同时,也必然会提高审计监督的质量,审计的国家治理效应和促进经济高质量发展的作用更加凸显。 相似文献
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目前,因审计管理制度方面的缺陷,部分审计人员在追求"无过"的心态下力求明哲保身,致使经常发生"对被审单位违规失察"的现象,却又没有一套可行的约束手段和发现制度,导致审计人员"不作为"成为一种隐蔽的不当行为。为提高国家审计效能,增强审计威慑力,必须建立国家审计人员"不作为"的约束机制。一、国家审计人员"不作为"的主要表现我国《审计法》是针对审计机关依法行政的立法,其内容和其它针对政府部门制定的法律一样,重点是规范行政工作的程序。因此,执行《审计法》规定的一般性可明晰界定的条款并不因难,然而,"不作为"现象既不易察觉,也不易界定,它可以以消极性审计行为表现出来:①对某些政策界限不清、法规依据难以查询或者通过深究可以认定为违法的行为,直接认定为合法;②对某些因取证困难而又不愿进一步取证的审计事项,直接予以认可;③对本应考虑的部分不合理审计事项,因缺乏有说服力的评价依据而不予评价;④因观念上的疏忽,对某些重要的审计事项未给予充分关注,使审 相似文献
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计算机审计是与传统的手工审计相对称的概念。传统的手工审计是指在手工操作下,对手工信息系统所进行的审计。计算机审计则是随着计算机的产生及其在审计中的应用,以及数据处理电子化的发展而出现的。计算机审计应是三个方面的审计:一是面向计算机部门的审计,这是一项从组织、规划、设备采购、开发、推广、培训、运行、安全等一系列管理的专业性非常强的审计。二是面向计算机应用环境的审计,即把信息系统作为审计的对象,其审计的特点:①审计范围的广泛性;②审计线索的隐蔽性和易逝性;③审计取证的动态性;④审计技术的复杂性。三是利用计算机环境进行审计,即审计人员利用计算机作为辅助工具进行审计。计算机辅助审计的特点:①审计过程自动控制; 相似文献