企业会计政策选择的经济学分析——必然性·影响因素·立场

本文认为企业拥有会计政策选择权有其必然性和合理性 :1 .平衡治理结构中各利益相关方利益的需要 ;2 .会计准则的不完全性 ;3 .会计信息市场的不完全竞争。企业在进行会计政策选择时 ,常常是基于与各利益相关方合约的考虑 ,特别是与股东、债权人及政府的合约的考虑。企业会计政策选择的立场应是企业管理当局立场。最后 ,笔者认为 ,为提高会计信息质量 ,应 :1 .完善有关法规 ;2 .完善企业治理结构 ;3 .进一步完善会计准则 ,缩小会计政策选择的空间范围 ;4 .明晰产权 ,发挥产权制度对会计信息生成过程的规范和界定功能。     

会计制度不完全性的经济学分析

本文从制度经济学的角度对会计制度不完全性进行了分析 ,认为会计制度安排作为一种不完全合约 ,无论是在发达的市场经济国家 ,还是在转轨时期不完善的市场经济国家 ,会计制度的不完全性是客观存在的 ;此外 ,会计环境的复杂性、未来的不确定性及相关法规制度的不完善是会计制度不完全性的外在诱因。本文在分析我国经济转型期会计制度不完全性原因的基础上 ,提出完善我国会计制度的政策建议     

论改革开放后我国会计制度的变迁

自20世纪80年代我国实行改革开放制度以来,会计制度跟随着经济体制的改革制定了适合社会主义市场经济和资本市场发展需要的会计准则.会计制度是一种利益计量和利益分配的重要工具,是会计制度供给者与会计制度执行者之间在博弈面前的诱导性变迁,而在对外接轨的外向型经济中,会计制度作为国际经济运行规则的一种基本规则,对外的遵循性接轨是唯一的选择,这一选择则充满了强制性变迁的色彩.     

试论建立非营利组织会计制度的构想

非营利组织是指对外提供产品或服务,不以营利为主要目的,资源提供者投入资源不取得经济利益上的回报,也不享有非营利组织所有权益的各类组织机构。建立非营利组织会计制度,对于促进非营利组织与国际接轨、完善会计制度体系、加强内部管理和外部监督,很有必要。本文归纳了非营利组织定义,提出非营利组织会计制度的制定原则,并对其会计制度的内容,包括准则规范和会计科目及报表等各方面的构建作了深入探讨。一、非营利组织的定义非营利组织是一个外来术语。近几年,人们开始对其特别关注。何谓非营利组织?目前,会计理论界认识还不一致。归纳起…     

对会计价值的经济学考量

会计是经济管理的重要组成部分,经济越发展,会计越重要。从经济学的角度看,会计自身的价值是对经济价值的增值与利益的均衡,会计行为是在宏观利益与微观利益之间进行博弈,在兼顾会计主体利益与各利益相关方的利益之间发生摇摆。这些因素应当成为今后出台会计政策、修订会计制度、完善会计准则、创新会计管理体制机制的重要参考。     

会计准则制定的利益博弈与经济后果——以国际会计准则为例

经济全球化使得各国会计准则的发展走向趋同的研究。国际会计准则形成和发展的过程,实际上是一个国家利益博弈的过程,并且这种利益博弈是一种智猪博弈。在这场利益博弈中,各国已逐渐形成自己的趋同策略。在国际会计准则制定的过程中,本文探讨了经济后果对会计准则和准则制定机构的影响。为保持高质量的会计准则,本文认为,在保证准则制定机构理性和程序允当的基础上,还应尽量保证准则制定者的独立性。     

相关利益主体对企业会计政策选择的影响

企业作为会计信息的生产和提供，与各相关利益主体构成博弈的一方和多方。出于利益和需求的动机，各方均可选择对自己有利的策略并付诸实施。会计计量方法选择的公允性始终成为各相关利益主体关注的焦点。必须进一步制定和完善公允的会计准则和公证审计制度，完善企业治理结构，发挥产权制度对会计信息生成过程的规范和界定功能，保证会计政策的公允性选择。     

谈期货交易的保证金制度

一、期货交易的保证金制度 期货市场参与者在进行交易时必须存入一定数额的保证金,又叫履约保证金或押金。保证金是要求买卖双方确保履约的一种财力担保,即双方在合约期满之前不将合约对冲的话,就必须按合约规定进行实物交割。 保证金水平由提供合约的交易所制定,其金额一般为合约价值的5％—18％。但各交易所的规定不同,另外还受市场交易风险的影响,市场波动较大的要支付较多的保证金,波动相对较     

简析公司财务管理中的期权特性

期权是一种选择权合约，合约中规定，一方有权利而没有义务以预定的价格（执行价格）买进（看涨期权）或卖出（看跌期权）某种标的资产。为获得这种权力，期权购买者要向期权出售者支付期权费（期权价格）。期权最突出的功能是既能锁定风险损失，又不放弃利益的机会。虽然人们使用各种各样的期权已有多年的历史，但是期权合约的标准化和流动性却是1973年美国创立了芝加哥期权交易所后才得以确立的。今天，期权作为一种最具创造力的金融工具，在规避风险、投机获利等方面发挥着其独特的功能，在现代公司财务管理中也有着广泛的运用价值。本文…     

会计信息失真的原因及对策

一、从经济学的角度看,会计信息失真的原因主要有以下几方面1.会计制度本身的不完善。在我国,会计制度的制定无论从空间还是从时间上都缺乏一个充分博弈的过程,而且随着我国社会经济环境的变迁,新的经济情况、新的经济业务不断涌现,旧的会计规范需要更新,新的会计规范尚未建立,会计规范中也难免有漏洞和不完善之处,会计主体从自身利益出发,难免要利用这些漏洞和不完善之处为自己谋取好处,这就为利益主体会计信息的有意、无意失实提供了可能。2.企业产权中各行为主体的利益冲突。一般而言,企业产权中有政府、债权人、所有者、经营者和其他与企业相关的个体等几大利益主体。在这里,政府最关心税收的征缴,债权人关心其债权的安全,企业所有者关心股票的价值和公司的业绩,经营者关心如何使其报酬最大化。由于具有不同的行为目标和经济特征,存在着不同的利益驱动,因此利益主体之间会不可避免地出现利益冲突。导致会计信息失真。3.激励机制与约束机制的不对称。激励与约束机制是企业中极为重要的两大机制。在很多企业中特别是国有企业中,激励与约束机制不对称的情况比较严重。一方面是缺乏有效的激励机制改变了经营者的目标函数,另一方面又没有恰当的监督机制,减少经营者“为所欲为”...     

我国会计制度变迁的方式与展望

诺斯认为,制度是一个社会的游戏规则,更规范地说,它们是为决策人们相互关系而人为设定的一些制约。根据这一概念,会计制度就可以理解为是会计法规、企业会计准则和企业会计制度的统称。会计制度变迁是会计制度的替代、转换与交易过程。会计制度变迁可以理解为一种效率更高的会计制度即所谓"目标模式"对另一种会计制度即所谓"起点模式"的替代过程,即就是更有效会计制度的产生过程。从深层上讲,由于会计制度具有经济后果,会计制度变迁就是各相关主体利益格局的重新调整。本文将根据西方新制度经济学的制度变迁理论,对我国会计制度变迁方式作一探讨。     

会计制度与税法的差异与协调

为适应市场经济环境,会计制度和税法都做了相关的改革,由于制定机构、服务对象等不同,而两者之间的差异也越来越大,给企业的财务管理工作带来了一些实际的困难,协调会计制度和税法的差异也是一项很必要的工作。     

会计制度变迁和会计寻租

会计准则具有的经济后果是利益相关者之间利益冲突与协调的结果.在会计制度的变迁过程中,原有会计制度的均衡状态被打破,与准则相关的利益集团围绕新的会计准则制定展开新一轮的博弈并达到新的均衡.我国会计制度的"双轨制"变迁模式是利益相关者的利益冲突重新协调与折衷的结果,会计寻租对此起到了推动作用,"双轨制"反过来又进一步促使会计寻租的发生.利益相关者之间的多重博弈使会计寻租达到纳什均衡状态,基于会计寻租的"双刃"性,对会计寻租的控制只能适度地进行.     

国际会计领域的新生力量——亚洲-大洋洲会计准则制定机构(AOSSG)

随着全球资本市场的进一步发展,财务报告在提升投资者信心、确保国家和世界经济健康稳定发展方面的重要性越来越凸显。各利益相关方普遍认同建立并实施一套高质量的、全球通用的会计准则是保护投资者的重要手段。正因如此,国际财务报告准则受到越来越多的国家或地区青睐,这些国家或地区正在采用国际财务报告准则或使国内公认会计原则与之进行趋同。二十国集团和金融稳定理事会等重要国际组织提出倡议,希望世界主要准则制定机构共同努力,制定一套被全球认可的高质量会计准则体系。在会计准则日益全球化趋同背景下,尤其是为应对国际金融危机,会计准则制定机构团结协作,形成一致声音,对参与国际财务报告准则的制定,增强话语权,建立和完善全球统一的高质量会计准则体系具有重用意义。     

私人股权基金监管的国际经验及对中国的启示

英国对私人股权基金的监管基于两个层面,其一是机构投资者通过与私人股权基金经理签订一些保护自身利益的合约,对基金经理的投资行为进行约束与监管;其二是政策制定者通过制定一系列法律和法规,对私人股权市场进行规范。在中国,针对私人股权市场的专业监管主体还不明确,在很大程度上,私人股权市场的发展没有正式纳入政府的监管体系。中国应该设立一个专门机构或者增设一个职能部门对私人股权基金的发展予以监管;还应建立健全相关的法律法规。     

基于相关者利益最大化的信用评级研究

信用评级是资本市场的重要基础力量,被誉为投资者利益的"守护者",但其在近年金融危机中的表现却不尽如人意。在金融危机中,伴随着的是信用评级机构自身的信用失衡。本文基于相关者利益最大化思想对信用评级各利益方进行研究。我们认为,一个良性的评级系统,应该是基于各方利益最大化的原则,通过打破垄断,引入"连续性追踪评级"模式,形成一个信用评级和各方监管互相衔接的动态系统。     

国际会计领域的新生力量——亚洲一大洋洲会计准则制定机构（AOSSG）

随着全球资本市场的进一步发展,财务报告在提升投资哲信心、确保国家和世界经济健康稳定发展方面的重要性越来越凸显。各利益相关方普遍认同建立并实施一套高质量的、全球通用的会计准则是保护投资者的重要手段。正因如此,国际财务报告准则受到越来越多的国家或地区青睐,这些国家或地区正在采用国际财务报告准则或使国内公认会计原则与之进行趋同。二十国集团和金融稳定理事会等重要国际组织提出倡议,希望世界主要准则制定机构共同努力,制定一套被全球认可的高质量会计准则体系。     

对会计准则制定机构的思考

会计作为一个信息系统，其提供的信息是各利益相关者作出决策的主要依据之一。而会计准则作为规范会计信息生成的行为准则，是由特定的制定机构和专门的制定人员通过一定的制定程序制定，适用于一定范围的会计确认、计量和报告的标准。会计准则本身作为一种行为结果，必将因为行为主体和行为人员归属的不同，而体现不同集团的利益，产生不同的经济效果。本文主要是通过对中美两国会计准则制订机构区别的分析，对我国会计准则制订机构的选择提出一些思考。     

由一个案例谈保险合同的霸王条款

法律规范中的霸王条款,实际上就是“不公平条款”,指的是经营者单方面制定的逃避法定义务、减免自身责任的不平等的格式合同、通知、声明和解释等。在法律后果上往往造成接受格式合同的一方的利益当有而不有或者不当减而减。保险合同中的霸王条款涉及两种理解,一是指现行我国保险法法条中涉嫌霸王条款,二是指各保险公司的相关规定以及与投保人签订的具体保险合同条款中涉嫌霸王条款。显然,后者是在更广泛意义上使用和操作的,而前者有点类似于具体行政行为违法而提请审查抽象行政行为之关系,一般不直接在司法领域出现某个法条错误等论调。因此,本文也是从一个具体保险合同入手的。     

小议利益博弈决定会计职业道德取向

企业本质上是利益及利益关系的承载体。建立在企业载体之上的各利益方之间的利益关系是十分复杂的利益博弈关系，必然要求有一个公平的博弈游戏规则来约束和规范相关利益方的行为。在各方遵守博弈规则的条件下，利益博弈的结果会形成动态的利益制衡，对企业的治理结构起到稳定的作用，从而间接地、积极地影响企业的长远发展；相反，当各利益方不遵守博弈规则，导致利益制衡机制失衡，则会影响企业的稳定，从而严重损害企业的健康发展。