COSO报告内部控制内容的变化及其启示

1995年,以美国注册会计师协会为首的几个权威机构设立的一个专门委员会－美国反对虚假财务报告委员会的赞助组织委员会（COSO,即committee of sponsoring organization of the treadway commission)通过广泛的调查研究后出具了一份报告,对内部控制提出了一个新的定义：内部控制是受企业董事会,管理当局和其他职员的影响,旨在取得经营效果和效率,财务报告的可靠性,遵循适当的法规等而提供合理保证的一种过程,相比于传统的内部控制概念,这一定义的发展在于,将内部控制作为一种动态的过程而不仅是静态的制度,企业的员工不仅仅应照章办事,还应在各项管理,经营活动中实现效率,效益的原则,这个概念体现了现代意义上的适时,全程的控制观念,相应地,也将内部控制结构改成内部控制成分,包括五个方面：1．控制环境（control environment),是指对企业控制的建立和实施有重大影响的一组因素的总称,包括管理哲学,经营方式,组织结构,人力资源政策与实务,董事会等。2．风险评估（risk appraisal),包括风险辨识和风险分析,风险辨识有：科技的发展,顾客的需求或预期改变,竞争,新颁法律或行政命令,天然灾害,经济环境改变,资讯系统处理的中断,聘雇员的品质,训练方法及激励制度,经理人责任的改变,企业活动的性质,员工可接近资产的程度,董事 会或监督委员会不够坚定或无效等等;风险分析过程通常包括估计风险的的严重程度,评估风险发生的可能性（或概率）,考量应如何管理风险,亦即评估应如何采取行动。3．控制活动（control activity),指为保证企业目标的实现而建立的政策和程度,包括业绩评价,信息处理控制,实物控制,职务分离等。4．信息与沟通（information and communicate),对与财务报告目标相关的信息进行系统的记录,包括确认,记录所有有效的经济业务,序时详细记录经济业务,以便适当归类,提供会计报告,采用恰当的货币价值计量经济业务,确定经济业务发生时期,并保证在合理会计期间记录经济业务,在财务报告中恰当揭示经济业务。5．监督（monitoring),通过检查控制活动来实现对控制系统的监督,新内部控制建立在旧的结构的基础上,我们可以发现有如下变化：结构有所变化,由原来的三分法变成现在的五分法;全新提出了一个风险评估的内容;称谓有所变化,原来的会计制度变成信息与沟通,原来的控制程序称为[控制活动,要素间关系发生了变化,原来的结构并不强调其要素的联系,而现在则明确指出了要素之间的相互关系。     

内部控制理论演进的中外比较及其思考

内部控制问题正逐渐为全球所关注。2004年美国COSO委员会风险管理框架（ERM）的发布,使内部控制理论进入了风险管理的新阶段。我国内部控制的理论研究与实践探索近年有了较快发展,但理论研究重在引进,实务应用还存在诸多问题。本文通过内部控制理论演进的中外比较,提出了推进我国内部控制理论发展与实践应用的思路与建议。     

COSO报告在高校内部控制中的运用

本文首先对COSO报告进行了简要的介绍与论述,结合目前我国高校内部控制中存在的问题,对COSO报告在高校内部控制中的应用进行了初步的研究与探讨.     

浅议内部控制与公司治理

一、内部控制与公司治理的概念 1．内部控制。内部控制作为现代企业制度管理的重要组成部分，是在长期的经营实践过程中。随着公司对内加强管理和对外满足社会需要而逐渐形成并发展起来的自我检查、自我调整、自我制约的内在机制。美国发布的“COSO报告”将内部控制定义为“由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：（1）财务报告的可靠性；（2）经营效果和效率；（3）符合适用的法律法规”。该准则将内部控制划分为五种成分，即控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控。控制环境是其他控制成分的基础，在规划控制活动时，必须对企业可能面临的风险进行评估，而风险评估和控制活动必须借助于企业内部信息的沟通。最后实施有效的监控，以保证内控目标的实现。[第一段]     

企业内部控制的新进展

内部控制是现代企业管理架构的重要内容,是企业持续发展的制度保证。COSO报告提出了企业内部控制的总体框架,是企业内部控制理论的深化和实践的最新发展。文章介绍了企业内部控制的内涵、构成要素和整体框架,并对COSO报告进行了全面评述。     

企业内部控制相关问题探讨

从我国企业对内部控制的重视得到了空前的提高,理论界对内部控制的研究热情空前的高涨。但是,不可否认的是许多企业内部控制的完善程度远远达不到理论要求,资本市场舞弊案件仍是层出不穷。本文正是在这种背景下,针对内部控制应用存在的问题进行研究,找出内部控制失效的深层次原因并尝试提出解决建议,使内部控制的理论更好的指导实践,促进我国企业内部控制整体水平的提升,最终达到提高我国企业核心竞争力和抵抗风险的能力,使其更加从容地应对各种挑战法。     

浅议内部控制与公司治理

一、内部控制与公司治理的概念 1、内部控制。内部控制作为现代企业制度管理的重要组成部分，是在长期的经营实践过程中，随着公司对内加强管理和对外满足社会需要而逐渐形成并发展起来的自我检查、自我调整、自我制约的内在机制。美国发布的“COSO报告”将内部控制定义为“由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：（1）财务报告的可靠性；（2）经营效果和效率；（3）符合适用的法律法规。”该准则将内部控制划分为五种成分，即控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控。控制环境是其他控制成分的基础，在规划控制活动时，必须对企业可能面临的风险进行评估，     

上市公司内部控制研究

本文以2004年至2005年我国上市公司被出具非标准无保留意见的审计报告为依据,依照COSO报告对内部控制的定义,对报告中的内部控制问题进行了分类,发现我国上市公司内部控制缺陷主要集中在控制环境和风险评估两个要素上。通过对内部控制缺陷产生原因的分析,对比国内外上市公司监管机构的监管手段,提出了完善我国上市公司内部控制的建议。     

COSO报告与中国家族企业内部控制理论分析

本文运用美国COSO报告对中国家族企业的内部控制理论进行分析,发现中国家族企业的内部控制问题较为严重。解决问题的关键在于改进我国家族企业内部控制状况,有效地引入职业经理体制,包括注重企业控制的环境建设;建立和实施风险评估机制;设立良好的控制活动;提高信息流动和沟通的效率;完善职业经理人市场等。     

我国家族企业内部控制现状及改进建议

目前,以家族企业为主力军的民营经济已经占据了我国国民经济的半壁江山。这些以中小企业为主要组织形式的家族企业的成长与发展对我国的社会经济有重大影响。本文通过分析家族企业的主要界定标准、内部控制的内涵与要旨、家族企业的内部控制特征等方面对家族企业的内控建设提出建议。     

上市公司内部控制研究

本文以2004年至2005年我国上市公司被出具非标准无保留意见的审计报告为依据,依照COSO报告对内部控制的定义,对报告中的内部控制问题进行了分类,发现我国上市公司内部控制缺陷主要集中在控制环境和风险评估两个要素上。通过对内部控制缺陷产生原因的分析,对比国内外上市公司监管机构的监管手段,提出了完善我国上市公司内部控制的建议。     

从COSO报告看我国高校内部控制体系的构建

本文立足于COSO报告整体框架,从控制环境、风险评估、控制活动、信息和交流、监控五个要素对当前国内高校内部控制状况进行分析,以期建立符合高校自身特点的内部控制体系,从而推动高校财务工作发展.     

完善高等学校内部控制的几点思考

本文从《内部控制——整体框架》报告(COSO报告)有关内部控制的概念及内部控制应达到的目标出发,分析、归纳了我国高等学校内部控制的目标及概念,并针对现阶段我国高等学校内部控制存在的问题,提出了完善高等学校内部控制的六点对策。     

浅析行政事业单位内部控制

本文以COSO理论为基础,结合我国行政事业单位内部控制的规范和内部控制报告模板,分析当前我国行政事业单位内部控制现状并提出改进建议。     

由COSO报告的变革看内部控制标准的发展

内部控制问题正逐渐为全球所关注。本文依照COSO报告变化的背景,特别结合目前具有广泛影响的ERM框架的内容,阐明了风险管理思想对内部控制标准发展的贡献,旨在为内部控制制度的设计和评价提供借鉴。     

COSO内部控制框架的变化解析与启示：从形式到内容

随着经济和科技创新的发展,企业所处的商业和经营环境发生了巨大改变。与此同时,利益相关者更加致力于寻找透明、权责分明和完整有效的内部控制体系,以此来帮助其作出正确的商业决策并进行有效的公司治理。2013年5月14日,COSO委员会正式发布了更新版的《内部控制———整体框架》和相关说明性文件。文章对更新版的内部控制框架的变化,从形式上到内容上作了较为细致、深入的阐述,并借助COSO内部控制框架更新对我国内部控制规范体系的完善提出了建议。     

基于COSO报告的高校内部控制体系的构建

建立健全有效的高校内部控制机制是一种解决高校潜在问题的有效方法。本文以COSO报告为理论基础,从控制环境、风险评估、控制活动、沟通与交流、监控等方面对高校内部控制进行研究,构建高校内部控制体系,解决新形势下高校出现的一系列热点、难点问题,实现高校可持续健康发展。     

国有企业内部控制的相关问题研究——山西汽运集团运城汽车运输有限公司

内部控制是影响公司经营状况和会计信息可靠性的重要因素,愈演愈烈的造假丑闻使我国监管机构意识到建立健全上市公司内部控制制度并充分披露其信息的重要性。本文以山西汽运集团运城汽车运输有限公司为例,研究国有企业内部控制现状以及存在的相关问题,并提出可行的解决方案。     

COSO内部控制框架的变化解析与启示:从形式到内容

随着经济和科技创新的发展,企业所处的商业和经营环境发生了巨大改变。与此同时,利益相关者更加致力于寻找透明、权责分明和完整有效的内部控制体系,以此来帮助其作出正确的商业决策并进行有效的公司治理。2013年5月14日,COSO委员会正式发布了更新版的《内部控制——整体框架》和相关说明性文件。文章对更新版的内部控制框架的变化,从形式上到内容上作了较为细致、深入的阐述,并借助COSO内部控制框架更新对我国内部控制规范体系的完善提出了建议。