“不得抵扣”与“视同销售”的实务辨析

一、＂不得抵扣＂和＂视同销售＂的税法规定及会计处理 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条列举了增值税进项税不得抵扣的五种情形：一是用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;二是非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;三是非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;四是国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;五是本条第一项至第四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。     

浅议存货在非正常损失下进项税额转出的确定

在对存货发生的非正常损失进行处理时,首先,要正确判断存货发生的损失是否属于非正常损失;其次,要正确计算其涉及的不得从销项税额中抵扣的进项税额。现行对存货发生非正常损失时进项税额转出的规定存在不妥之处,本文对此进行了探讨分析并提出改进意见。     

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咨询台栏目自开办以来得到了广大读、作的大力支持。为了更好地服务于读，希望更多的读参与到该栏目中来，把你们工作中遇到的问题反映到本刊，我们将快速、准确地为您答疑解惑。     

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进项税额转出的6种计算方法

<正>根据增值税暂行条例实施细则的规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;纳税人自用的应征消费税的摩托车、小汽车、     

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本刊“网络咨询信箱”开通一年来。受到广大读好评。欢迎读继续把工作、学习中遇到的财会及相关问题反映到“网络咨询信箱”中，利安达信隆会计师事务所的专家将为您释疑，对其中具有代表性的问题将在本栏目刊登。[编按]     

我国现行增值税的弊端分析及转型思考

增值税是对在一国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税.增值税具有公平税负、稳定财政收入以及促进资本形成的积极作用.我国在20多年前引进了增值税,它对经济发展曾经起到过积极的作用,但也存在一些不利于企业发展的弊端,有必要尽快转型及完善,使其能够更好地适应市场经济的发展要求.     

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WTO咨询台

问：中国税法规定小规模农业生产者直接销售农业产品免征增值税，但进口农产品则不能免税。请说明这些规定适用的法律、法规或措施。 答：关于农产品免税问题，中国税法有下列规定：一是《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定，农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。二是《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十一条规定，条例第十六条第一款第（一）项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。三是《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）规定，农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品．     

论非正常损失作进项税额转出

经济的快速发展,使企业物资储备的数量和方式也越来越重要,自然损耗、管理不善、意外因素、资产减值等都会造成物资储备的损失。对于正常的损耗,损失金额直接转入当期损益,进项税额可以从销项税额中低扣;非正常损失则要将进项税额转出,不得从销项税额中低扣,在对发生的损失进行处理时,首先对损失要有一个正确的判断,其次,要正确计算其涉及的不得从销项税额中抵扣的进项税额。     

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满足读的所需所想是《对外经贸财会》的职责和追求。咨询台栏目已开办多年，期间，得到了广大读的极大关注和支持：本刊于2005年5月又开通了“网络咨询信箱”，读更方便提问题。同时也为更及时、更深入地与读探讨并解答问题提供了更好的平台。其中的一些问题刊登在本栏目，受到广大读的好评。[编按]     

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高校应税劳务以及应税货物方面的税收优惠政策研究

2004年《关于教育税收政策的通知》（财税[2004]39号）第五条第2款规定取消下列税收优惠政策：“《关于学校办企业征收流转税问题的通知》（国税发[1994]156号）第3条第1款和第3款,关于校办企业生产的应税货物,凡用于本校教学科研方面的,免征增值税;校办企业凡为本校教学,科研服务提供的应税劳务免征营业税的规定。”通知发布之后,现在关于高校应税劳务以及应税货物方面的税收优惠又有什么新规定,新税收优惠政策又存在着什么问题以及应如何解决这些问题呢？本文对这些问题进行了探讨。     

国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知

近接部分地区咨询，纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额，是否应当作进项税额转出。现明确如下：[第一段]