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众所周知,"合并财务报表"被认为是财务会计的三大难题之一,而研究合并会计,首当其冲的问题便是确定合并会计报表的范围.所谓合并范围,指纳入合并会计报表编报的子公司的范围,主要明确哪些子公司应包括在合并会计报表的编报范围之内,哪些子公司应排除在合并会计报表编报范围之外.合并范围的合理确定,在一定程度上能有效地防止母公司通过选择合并对象来操纵利润、扭曲会计信息,从而能提高合并财务报表的相关性和有用性. 相似文献
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众所周知,“合并财务报表“被认为是财务会计的三大难题之一,而研究合并会计,首当其冲的问题便是确定合并会计报表的范围.所谓合并范围,指纳入合并会计报表编报的子公司的范围,主要明确哪些子公司应包括在合并会计报表的编报范围之内,哪些子公司应排除在合并会计报表编报范围之外.合并范围的合理确定,在一定程度上能有效地防止母公司通过选择合并对象来操纵利润、扭曲会计信息,从而能提高合并财务报表的相关性和有用性.…… 相似文献
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一、会计报表的合并范围及少数股权列示 (一)合并范围的确认 会计报表合并范围是指哪些子公司应包括在编报范围以内,哪些应排除在范围以外,按照合并程序对其进行合并处理。根据我国《合并会计报表暂行规定》,其合并范围包括: 第一,以所有权来表达。母公 相似文献
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一、通过调整合并范围操纵利润
在新《企业会计准则——合并财务报表》颁布之前，我国对企业合并、编制合并报表的会计处理是根据财政部1995年发布的《合并会计报表暂行规定》执行的。《合并会计报表暂行规定》规定：“母公司在编制合并会计报表时，应当将其所控制的境内外所有子公司纳入合并会计报表的合并范围。”因此，哪些子公司纳入合并范围，哪些不纳入就成了关键问题。企业可以通过期中合并、持股比例变动等变更合并范围，达到盈余管理的目的。一些公司在编制合并报表时，故意将符合合并报表条件的亏损子公司排除在合并范围之外，而将盈利的但是不在控制中的企业纳入合并报表。 相似文献
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一、通过调整合并范围操纵利润在新《企业会计准则——合并财务报表》颁布之前,我国对企业合并、编制合并报表的会计处理是根据财政部1995年发布的《合并会计报表暂行规定》执行的。《合并会计报表暂行规定》规定:“母公司在编制合并会计报表时,应当将其所控制的境内外所有子公司纳入合并会计报表的合并范围。”因此,哪些子公司纳入合并范围,哪些不纳入就成了关键问题。 相似文献
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四、合并会计报表的编制政策（一）编制原则对被投资单位具有控制，并且投资占该单位有表决权资本总额的５０％以上（不含５０％），已在财政部办理产权关系的子公司，本公司对其采用权益法核算并纳入合并会计报表。（二）纳入合并报表子公司的基本情况包括企业名称、企业类型、主营业务、法人代表、注册资本、持股比例等。（三）未纳入合并范围的子公司的基本情况包括企业名称、企业类型、主管业务、注册资本、持股比例、未合并原因等。（四）编制方法１．本公司合并会计报表是以母公司与纳入合并范围的子公司的个别会计报表为基础编制而成… 相似文献
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2006年2月15日，我国财政部颁布了新会计准则体系，新准则体现了与国际会计准则体系的接轨与趋同，同时也结合了中国的国情和特色。与之前我国于1995年颁布实施的《合并会计报表暂行规定》相比，新准则有明显的变化和改进。新准则体系中的《企业会计准则55号一合并财务报表》对于我国企业合并财务报表的合并范围及编制进行了规范。合并范围是指纳入合并会计报表编报的子公司的范围。合并会计报表所披露信息的相关性和可靠性，在很大程度上受到合并范围的直接影响。同时明确合并范围也是编制合并会计报表的重要前提。本文拟对合并会计报表合并范围的相关问题进行一定探讨。 相似文献
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合并会计报表专题讲座（三）财政部会计司李玉环三、合并资产负债表的编制（上）（一）合并会计报表编制原则合并会计报表作为反映母公司和子公司组成的企业集团整体财务状况的会计报表，在遵循会计报表编制的一般原则和要求外，还应当遵循下列原则：１．必须以个别资产负... 相似文献
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合并会计报表专题讲座（一）财政部会计司李玉环（一）合并会计报表的产生与发展合并会计报表又称合并财务报表。它是以母公司与子公司为一会计主体，以其单独编制的个别会计报表为基础而编制的综合反映企业集团的财务状况和经营成果的会计报表。合并会计报表最早出现于美... 相似文献
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根据现行规定，不论是“全资”或是“控股”企业，为了要完整地反映母子公司的经济关系，投资企业（以下简称母公司）必须采用权益法核算，并要求被投资企业（以下简称子公司）纳入母公司编制合并会计报表范围。 相似文献
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合并会计报表中母子公司的权益衔接问题苏君根据财政部《合并会计报表暂行规定》的要求，非持续经营的所有者权益为负数的子公司，可以不包括在合并会计报表的合并范围之内，其理由是：在这种情况下，根据股东对公司承担有限责任的规定，母公司也只承担对子公司的投资额以... 相似文献
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十四、《企业会计准则第33号——合并财务报表》
（一）新旧准则的主要差异
1．相关概念界定上的差异。在《合并会计报表暂行规定》（以下简称《暂行规定》）中，合并会计报表是指“由母公司编制的，将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体，综合反映企业集团整体经营成果、财务状况及其变动情况的会计报表。”在新准则中，合并财务报表是指综合反映母公司和子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报告。 相似文献
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《合并会计报表暂行规定》（以下简称《规定》）指出：“母公司在编制合并会计报表时，应当将其所控制的境内外所有子公司纳入合并会计报表的合并范围”。对于“控制的子公司”，《规定》还特别提出了一个数量化的标准──“母公司拥有其过半数以上权益资本的被投资企业”。《规定》对此的解释又包括三个方面的内容：①直接拥有半数以上权益资本；②间接拥有半数以上权益资本；③直接和间接拥有半数以上权益资本。但是在多重持股情况下决定报表的合并范围时，人们对“间接拥有”的理解发生了分歧。一、问题的提出例一：Ａ公司拥有Ｂ公司７Ｏ… 相似文献
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合并会计报表专题讲座（四）财政部会计司李玉环三、合并资产负债表的编制（下）（四）合并资产负债表工作底稿根据上期资料和抵销分录，可编制如下合并资产负债表工作底稿：合并资产负债表工作底稿注：未分配利润抵销１３０００，是由子公司未分配利润６０００加上存货中... 相似文献
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上市公司与纳入其合并会计报表范围的子公司之间的交易应遵照《关联方之间出售资产等有关会计处理暂行规定》的要求进行账务处理，但在合并会计报表编制的有关规定中，却没有对上市公司内部交易在编制合并会计报表时的合并抵销方法加以明确。笔者根据关联方交易会计处理的有关规定，、结合合并会计报表合并抵销分录的编制原理，将上市公司内部商品交易合并会计报表合并抵销分录的编制原则作一探讨。 相似文献
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新准则最主要的突破是更加强调"控制"的作用,确定合并范围的基本理念,新准则还明确规定除有证据表明母公司不能控制被投资单位以外,母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围.针对上市集团公司合并会计报表存在的子公司盈余公积的抵消及冲回、合并会计报表的通用性较差等问题,应提倡使用国际通用的购买法,对合并会计报表编制抵消分录的改革,提供分部报告等对策. 相似文献
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在日常的审计工作中,经常碰到资不抵债的子公司,对资不抵债子公司的权益法核算和合并始终是比较头痛的问题,以下笔者试对该问题进行探讨。一、非持续经营的资不抵债的子公司根据我国《合并会计报表暂行规定》(财会字[1995]11号)、《关于合并会计报表合并范围请示的复函》(财会字[1996]2号)和财政部最近发布的《企业会计准则——合并财务报表(征求意见稿)》(以下简称征求意见稿)的规定,不具有持续经营能力的所有者权益为负数(即我们通常所说的资不抵债)的子公司不再纳入合并会计报表范围,也就不存在合并会计报表问题。在这种情况下,我们只须根据《公司法》和《企业会计准则——投资》的规定,将对该子公司的长期投资账户核算至零。当然,如果母公司尚存在对该子公 相似文献
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合并会计报表专题讲座（五）财政部会计司李玉环四、合并损益表和合并利润分配表的编制（一）合并损益表与合并利润分配表的编制程序合并损益表和合并利润分配表以母公司和子公司的损益表收入、费用及利润分配的数额为基础，抵销企业集团内部经济活动所发生的数额编制而成... 相似文献