会计机构出纳岗位监控的缺失与完善

会计机构出纳岗位现状(1)出纳岗位的设置。在会计机构中对经管货币资金设置的出纳岗位有两种形式,一是只设置一个出纳岗,该工作人员既负责现金业务的收支又负责银行存款业务的收支;二是分别设置一个现金出纳岗和一个银行存款出纳岗,由两人分别经管现金和银行存款的业务收支。(2)货币资金的收支。现金的收支由出纳人员根据有效的原始凭证直接收支,并且有相当一部分单位现金收支的记账凭证也是由出纳人员在收支现金后编制,并据此登记现金日记账。银行存款的收与支也是由出纳人员一人来办理,并负责编制银行存款余额调节表。(3)出纳岗位的固定性。由于出纳的工作岗位具有自身的特殊性,在很多单位里一般是不经常更换的,甚至有些单位的出纳工作人员能从开始做这项工作一直到退休为止都不更换工作岗位。     

现金业务必须每天记帐和结帐

《会计法》第十七条规定：“各单位应当定期将会计帐簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计帐簿与实物及款项的实有数额相符”；《河北省企业会计基础工作规范实施细则》规定：“库存现金应日清、日结、日核对，保证帐实相符”。但实践中有些中小乡镇企业忽视了这些规定，把现金日记帐当作现金“月记帐”来记，到月结时才核对帐实、帐帐是否相符?致使有出现如下问题的可能：(1)个别出纳人员挪用现金不能及时发现。(2)现金收付中的差错不能及时查找原因，进行纠正，尤其是一些业务量大的单位，每天现金收付较多，如能按日登记与核…     

出纳工作刍议

出纳工作是管理货币资金、票据进出的一项工作。具体地讲,出纳工作是按照有关规定和制度,办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务、保管库存现金、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲,只要是票据、货币资金的收付、保管、核算,就属于出纳工作。狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。由于其工作属性的特殊性,出纳工作归纳起来有三个特征：现金、票据收付的关日;会计信息的第一收集者;职工观察一个单位会计管理水平和财务水平的服务性窗口。因此。出纳是一个极其重要的工作岗位。     

当前村级财务管理存在的问题及对策

一、目前村级财务管理 存在的问题1、现金管理松散是村级财务管理中一个致命的问题。坐收坐支、白条抵库；大额开支未通过银行转账而采用现金结算，库存现金余额过大；公款私存；未按规定登记日记账，收支单据不及时入账，没有日清月结，长期压单；现金余额未定期与会计对账，定期盘点，造成账实不符，现金收支失去有效控制，使少数不法分子挪用现金有可乘之机。笔者曾查证过一个村出纳挪用现金的经济案件，该村账面库存现金余额长期保持在10万元以上，会计与出纳从未对账，也从未进行现金盘点，账实严重不符。到事发时，出纳手中尚有近…     

试论出纳的业务范围、操作规范与法律责任

一、出纳人员的业务分工及相关规定 按我国现行会计管理制度的规定，机关、企事业单位及其他经济组织出纳人员（以下简称出纳）的业务范围包括：（1）办理现金收付和银行结算业务；（2）编制涉及现金、银行存款的记账凭证，并据以登记现金日记账和银行存款日记账；（3）保管库存现金和各种有价证券；（4）保管有关印章、空白收据和空白支票（其中支票印鉴章不得由出纳一人保管）；（5）编制企业现金流量表。     

现金审计账实、账账及账表不符的时期判断和检查方法

一、盘点时发生现金长款,但被审计时点会计和出纳账面余额与盘点时会计账调整后余额(盘点时出纳已记账,会计未记账)和出纳账面一致。被审计时点已进行盘点且无长短款,问题出在被审计时点之后至审计盘存日,如单位有账外账。检查方法有:(1)检查出纳已使用现金支票的顺序号码,有无     

广安区审计局帮促被审计单位化解矛盾

今年10月．广安市广安区审计局在对一行政局局长任中经济责任审计时．延伸审计其下属事业单位2008年以来财务收支．发现2009年“应收款”科目账列应收原出纳库存现金余额近7万元．经详细询问相关人员．了解到此款系2009年该单位原出纳保管的公款。因对该出纳对其被调整岗位存有异议．     

必须依法做好会计工作交接

依法做好会计人员的交接工作,对于分清移交人员与接管人员的责任,强化财务会计管理,保证会计工作前后衔接,防止因会计人员更换出现账目不清、财务混乱、财产丢失、不法分子在经济上乘机混水摸鱼均具有重要意义。但有些单位,会计人员工作交接很不规范,有的移交人员因受排挤离开会计岗位,心情不愉快久拖不办交接手续;有的单位撤并、分立、解散、破产长达数月无人办理会计交接手续;有的移交人员仅向接管人员口头交待了账簿、报表、印章等会计资料和会计档案,没有办理书面交接手续;有的以资产负债表代替交接清册,压根没有什么明细说明;有的虽有…     

信息化在货币资金控制中的必要性

一、库存现金的管理现状及分析 库存现金管理的主要内容有：出纳工作要指定专人负责,实行钱账分管内部牵制制度。出纳人员在妥善保管现金、加强现金收付业务外,只能经管银行存款日记账和现金日记账,不得兼管收入、支出和往来款账。银行存款和现金日记账要做到日清月结,保证账款相符。核定库存现金限额,库存现金限额一般不超过3天零星支付所需的现金,具体额度由单位提出并经开户银行核定。各单位使用现金只限于以下范围：（1）支付给职工个人的工资、津贴、福利费、离退休金、奖金。（2）支付各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助费、临时工劳务报酬。（3）出差人员必须随身携带的差旅费。（4）转账结算起点以下的零星现金支付。     

“莫伸手,伸手必被捉“——一起执法人员侵吞公款案曝光

2002年冬,会昌县审计局在对某执法单位(以下简称A单位)2001年财务收支进行审计时,查出了A单位原会计侵吞公款案。审计组进点后,通过初步了解,A单位会计报表平衡,并已办理手续移交给委派会计接管,会计账现金余额与出纳现金账余额相符,并经出纳认可盖章。在审计过程中,A单位人员一再反映:我们执法人员懂法,还会知法犯法?审不审,都没问题,况且原会计老实得很,顶多是不太会做账而已。从其表面来看,确实没有什么疑点和问题。审计人员从基础工作做起。首先是从凭证入手,以复核为重点,面对小山似的账册,便采取随机抽样法抽取以现金形式支付的发票…     

审计查找公款私存的几种方法

一、货币资金账户余额核对法。这是审计公款私存的最简捷方法。首先,对银行存款账户与银行对账单的年末余额相对,发现误差应进行追查。如,笔者在审计某企业时,发现该单位的年末银行存款余额比银行对账单多８９万元,经追查原来是出纳支取了现金,定期存入了储蓄所;其次对现金账户余额与实物库存进行相对,对出纳现金进行盘点。此方法尤其适用于账上现金结存较多的单位,他们为安全便利,一般都会用活期存折私存。如,我们在审计某供销社时发现账存现金５．５万元,比实有现金多２．１万元;原来这２．１万元是出纳转作定期存款２万元,…     

对库存现金审计的一点决窍

企业会计准则第二十五条规定﹃现金及各种存款按照实际收入和支出数记帐﹄’库存现金实有余额应与帐面金额一致。但在实际结存库存现金中’一般有已收待结报收入’已支未付现金支出’暂付或暂收现金和一些悬帐收支抵押库存。在这种情况下’库存现金的实际余额往往与帐面结存余额不相一致。在一般情况下实有库存现金余额大于帐面现金余额’形成短期的超额库存现金’这就为悬帐库存和挪用现金的违纪行为提供了条件。为强化对现金库存的审计监督’促进现金会计工作规范化’笔者介绍一种现金库存盘点表︵表式略︶。现金库存盘点表由以下６个项目…     

村级集体经济真实性审计

货币资产的审计。一要盘查核实出织员的实有库存现金,看帐款、帐帐是否相符,即实有库存现金与现金日记帐余额和总帐“现金”帐户余额是否相符,有无现金宕库和现金长短缺。二是核对银行存款,看是否帐帐相符,即银行存款日记帐余额是否与总帐“银行存款”帐户余额、与银行对帐单（或存折）余额相符,是否有未达帐项没有及时进行处理。三要盘查各类储蓄性存款,如定期存款、小额储蓄、邮政储蓄、有奖储蓄等,看帐单是否相符,有无遗失和挪用现象。     

积极推行“村账镇管”工作

1.成立“镇村级财务管理站”,其职能是代理全镇各个村级的会计事务。管理站设站长、总会计、资金会计和管理会计,可以由财政、农经人员兼任。其具体职责是:站长负责领导、协调各村的会计工作;总会计负责对各村资金的审核拨款和总核算,以及各村财务收支原始凭证的总审核;资金会计负责在各村存款余额内办理现金、转账汇兑等结算业务,从总会计处领取收款票据,核算各单位的存款,按月与各银行核对账目;管理会计负责定期与各村出纳结算收支原始凭证,代理各村会计核算业务,按月向各村、农经站、政府报表,定期与总会计、各村出纳、资金会计对账,定期…     

出纳核算岗位理论教学与实践差异分析与接轨

目前很多已经走上工作岗位的学生体会到他们在学校学习的出纳核算岗位知识很难完全直接用到他们的工作中，还不能实现毕业后马上胜任出纳岗位工作，还需要师傅带，甚至走弯路的现象。为什么呢？主要从目前的教学情况看，出纳核算岗位理论教学与实践之间存在着很大的差异，如果不解决这个问题，将无法提高广大出纳人员的理论水平、职业技能和道德水准，学生毕业后走上出纳工作岗位难以适应，更谈不上实现零距离上岗。笔者在高职院校从事多年的《出纳核算岗位理论与实务》及相关课程的教学，并曾在单位担任过多年主办会计。现根据本人教学体会和实际工作经验，对出纳核算岗位理论教学与实践差异谈谈自己的看法。     

会计电算化后更要加强会计基础工作

会计电算化后,会计岗应做相应的调整,根据财政部财会[1996]17号文件可分为会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等工作岗位;而电算化会计岗位设置应包括电算化主管、软件操作、审核记帐、电算维护、电算审核等,岗位的设定可结合本单位所使用的会计软件系统中业务流程和模块的功能,进行相应的设置,岗位确定后要明确各岗位的职责范围,建立电算化会计岗位责任制,设置岗位时应根据职责分离的原则分配岗位,如凭证输入与复核不能由同一人执行,出纳人员不允许进行系统操作等等。     

公款私存的资金来源及其查账方法

正公款私存是指将公款以会计、出纳等个人名义存入银行等金融机构的行为。公款私存既扰乱了金融秩序,又诱发和助长了腐败行为,其危害不容忽视。一、公款私存资金的主要来源1.库存现金。将出纳保管的现金直接转为私存或将出纳保管的现金付给其他单位或个人,然后从对方收回转为私存。2.银行存款。将单位的银行存款直接取出转为私存或将单位的银行存款转入其他单位或个人,然后从对方收回转为私存。3.营业收入。单位将销售产品、提供劳务服务、     

货币资金的审计方法

一、盘存法。盘存法是通过实物清点、实物计价、账实核对、实物技术鉴定来对各种有形资产进行检查的方法。审计人员运用盘存法的方式有三种:一是监督盘点;二是亲自盘点;三是审计人员与被审计单位有关人员共同盘点。在货币资金审计中,对现金和有价证券采取共同盘点方式比较适当。审计人员通过与财务负责人、出纳等有关人员对存在于被审计单位内的各种保险柜的突击盘点,可以发现被审计单位是否存在小金库,资金有无体外循环,有无白条抵库,出纳、会计挪用现金及其他违纪、违法的线索。如,我们采用盘存法,发现某单位出纳保险柜有个人名下数百万元…     

应聘出纳需要什么条件

一个企业，哪怕规模再小，有一个岗位是必须设置的，这就是出纳。许多人认为出纳不就是管钱款收支的么，但问题并不那么简单，出纳虽说是财务科的一个最基本的岗位，但它岗位的设置以及与其他会计岗位监督制约关系的建立，都对企业财产安全至关重要。出纳员位低责不低。     

连续作案六年贪污十万 一朝审计蛀虫挖出——高安市审计局财金股查出贪污公款案件纪实

2000年 6月下旬,夏日炎炎。此时,高安市审计局财金股的同志一行 3人,在分管局长的带领下,正在一个乡财政收入不多,财政预算连年出现赤字,并发生过农民集体上访的某乡进行 1999年度的财政、财务收支审计。开始时,审计人员认为该乡较穷,收支凭证也不多,并经初步检查,总账科目借贷方余额平衡,银行存款账面余额与银行提供的对账单余额经调节后相符,账面现金余额与出纳填报的现金库存表余额相符,看不出有什么问题。　　但当审计人员在核对乡政府机关经费收支账应收、应付款总账余额与明细账余额时,发现两个余额不相符,金额相差几…