企业分立涉税处理案例探析

企业分立涉及被分立企业、分立企业、被分立企业股东三方当事人,涉及企业所得税、个人所得税、增值税、土地增值税、契税、印花税等诸多税种,涉及征税、不征税、免税、当期纳税、递延纳税等多项税收待遇,涉税处理非常复杂.企业分立过程中还可能存在税负转嫁的问题,如果出现税负转嫁问题,重组当事人应当通过对重组对价的调整,平衡重组各方的经济利益.     

国家税务总局公告2011年第13号 纳税人资产重组有关增值税问题的公告

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定,现将纳税人资产重组有关增值税问题公告如下： 纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。     

同一控制下企业之间资产无偿划转财税处理分析

同一控制下的企业之间无偿划转资产具有一定的特殊性,不能简单等同于资产重组或者业务重组。本文通过案例的形式,对于同一控制下的企业之间无偿划转资产涉及的会计处理,包括划出方的会计处理和划入方的会计处理,以及可能涉及的涉税问题,包括增值税、土地增值税、所得税、契税和印花税等,逐一进行了分析梳理,对于实践工作具有一定的参考和借鉴意义。     

分步重组土地增值税案例分析

分步重组中的资产收购和股权收购涉及的不动产实质性转移是否缴纳土地增值税,由于政策的冲突和理解上的偏差,实际执行中存在争议.本文认为,涉及资产、负债、劳动力一并转移的资产收购以及股权收购,不在土地增值税征税范围内.如果主管税务机关按照税收规范性文件的规定对此征收土地增值税,应当按照实质重于形式的原则确定应税收入和扣除项目金额.     

财政部 国家税务总局 财税[2008]142号文件 自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转有关契税问题的规定

根据《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》(财税[2003]184号)第七条规定,"企业改制重组过程中,同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转,不征收契税"。     

土地增值税新规的探讨

一、土地增值税不是新税种 国家税务总局发布了《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（下称“通知”）。从2007年2月1日起，全国各地区将对房地产企业土地增值税项目进行全面清算。国税总局正式向房产企业征收30％～60％不等的土地增值税。     

也谈增加流转环节能否降低土地增值税额问题

本文以《财务与会计》2016年第10期刊登的文章《房地产开发企业巧用"低税率"节税思路》中降低土地增值税思路为例,通过该文提到的增加"投资"、"合并"、"销售"三个环节,利用现行有效政策逐个对可能涉及的土地增值税、增值税、企业所得税、契税进行分析,本文认为通过增加流转环节来降低税负的筹划有待商榷.     

解读北京二手房土地增值税征收细则

2006年11月29日,由北京地税部门下发了《个人转让二手房缴纳土地增值税政策宣传》,其中,对于土地增值税征收过程中涉及到问题作了详细解释,该政策宣传有增有减。增加了对于个人转让住宅以外的其它类型房屋如商铺、写字楼,应计征土地增值税,并对法定继承与两种赠与方式的转让房屋列为不征收范围之内。对此政策宣传与京地税(2006)456号文件内     

全资子公司承受母公司资产不征收契税

国家税务总局6月下发《关于全资子公司承受母公司资产有关契税政策的通知》规定，公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资，属同一投资主体内部资产划转，对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为，不征收契税。     

土地一级市场营业税、契税、耕地占用税纳税主体析探

按照我国目前税收征收法律法规的规定，涉地税种有土地使用税、土地使用权交易营业税、土地使用权交易契税、土地增值税、耕地占用税等。涉及土地使用权出让、转让的税种有营业税、契税、土地增值税等。但是，有的地方税务机关对土地使用权一级市场征收了土地使用权交易营业税、土地契税。笔者认为，涉及土地使用权交易，其中，一级土地市场交易中涉及的土地使用权出让后，其土地使用权交易营业税、契税纳税主体不应是出让方市县人民政府及其国土资源管理部门。     

纳税人资产重组有关增值税问题的公告

国家税务总局公告2011年第13号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定,现将纳税人资产重组有关增值税问题公告如下:纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债     

关于房地产交易环节中税收问题的探讨

房地产交易涉及的税种繁多,主要包括增值税、契税、土地增值税和所得税等,其中以土地增值税和所得税为主,所得税采用固定税率,而土地增值税征收中涉及的房地产原值、收入等都需要通过房地产估价来测算,在目前税制下实际征缴过程中存在亟需改进的地方。文章通过对土地增值税征缴的某一实例进行测算分析,对土地增值税征收中所涉及的房地产估价等相关问题进行讨论,并提供相关建议。     

房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知

为进一步加强房地产开发企业土地增值税清算管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及有关规定，现就有关问题通知如下：[第一段]     

企业改制重组契税筹划实例

为了支持企业改革,加快建立现代企业制度,促进国民经济持续、健康发展,《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）对企业改制重组中涉及的多项契税优惠政策重新进行了明确,政策执行期限为2009年1月1日至2011年12月31日。与《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2003]184号）相比,新政策有不小变化。下面笔者结合《国家税务总局关于企业改制重组契税政策有关问题解释的通知》（国税函[2006]844号）相关规定,为企业改制重组契税筹划提供几个思路。     

2007年2月北京土地市场分析

一、土地增值税征收有利于房价的稳定2007年1月16日国家税务总局发布了《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》,该通知从2007年2月1日开始执行。早在1993年,国务院就颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》,     

房企土地增值税的清算和税收筹划

一、引言 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物而就其增值部分征收的一种税。房地产企业是土地增值税的纳税主体。早在1993年年底发布的国务院令[1993]第138号《中华人民共和国土地增值税暂行条例》就规定了从1994年1月1日起按照30～60％的四级超率累进税率征收土地增值税,     

土地增值税纳税评估的若干问题探讨

2007年1月16日，国家税务总局颁布了《房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，进一步加强了对土地增值税的征管清算力度，而在《中华人民共和国土地增值税暂行条例》中规定了多项需要按照房地产评估价格计算征收的情形，这就对以前十多年来对于土地增值税纳税评估涉足较少的房地产估价行业提出了新的挑战，要准确地评定估价对象的价值，就必须对土地增值税纳税的相关规定、土地增值税纳税评估理论和方法等各方面进行深入研究，笔者结合估价案例对此作一些论述，以期抛砖引玉。     

土地增值税给了谁压力

土地增值税的清算征收对房地产行业的未来发展是影响深远的春未立,雷已惊。对于已经历3年多政府宏观调控的房地产行业来说,国税局1月10日出台的《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》,无疑是2007年第一道闪电,撕开了今年房地产行业调控的大幕。2月1日起,中国各地税务部门对房地产企业土地增值的征收由“预征制”转为“清算制”,征收30%到60%不等的土地增值税。这并不是凭空出世的新税种,自1994年以来,中国对房地产土地增值税一直实行“预征制”：事前预     

从土地增值税看房产企业发展新变化

2007年1月16日，国家税务总局发布“国税发[2006]187号”文《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（以下简称“通知”），要求2007年2月1日起开始清算各个开发项目的土地增值税。土地增值税的恢复征收会对房地产企业和行业造成什么影响？房地产企业又会有哪些新的变化应对重税冲击，本文将重点从企业角度予以分析。     

关于全资子公司承受母公司资产有关契税政策的规定

根据《财政部 国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2003]184号）和《国家税务总局关于企业改制重组契税政策有关问题解释的通知》（国税函[2006]844号）的有关规定,公司制企业在重组过程中,以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资,属同一投资主体内部资产划转,