会计师事务所组织形式与审计质量:一个文献综述

事务所组织形式是顺应市场变化而存在的,事务所组织形式的改变引起会计师事务所及其审计师面临不同的法律风险与诉讼风险。本文通过对会计师事务所组织形式与审计质量关系进行综述,研究发现,事务所组织形式通过影响审计师面临法律风险,进而对审计质量产生影响。同时,我国应健全法律制度,落实惩罚措施,真正做到高质量审计。     

会计师事务所组织与审计质量探讨

主要研究了我国会计师事务所大体的组织形式与会计师事务所规模与审计质量之间的关系。通过对会计师事务所的研究,我们发现,当前形势下,主要是一些上市公司,其内部的财务特征能够影响其相关的审计报告,而对会计师事务所而言,其规模与组织形式并没有对事务所的审计意见产生各种明显地影响。各种类型的会计师事务所在客户的选择上,对一些上市公司的选择与评价方面并没有太多的差异,而被会计师事务所审计的那些上市公司在财务特征方面几乎不存在任何明显的差异。     

关于我国会计师事务所组织形式的探讨

会计师事务所作为社会服务中介机构,其运作方式与一般企业相比较.既有相似的地方,又有其特殊性.近几年来,我国连续发生了多起会计师事务所为上市公司提供虚假审计报告的案件,专业型事务所实行有限责任公司制的弊端,被充分暴露出来,有关会计师事务所组织形式的探讨引发了学术界广泛关注和深入探讨.     

会计师事务所组织形式与股价同步性

基于股价同步性视角,对事务所组织形式伴随的法律责任差异是否影响外部审计的治理效应进行检验。研究发现:与有限所相比,经合伙所审计的上市公司具有更低的股价同步性,表明合伙所伴随的无限连带责任使会计师的审计活动更谨慎,从而改善了上市公司的信息质量。且当事务所对客户的经济依赖性越弱,或企业不存在政治关联时,上述关系越强。研究结论对如何改善外部审计的监督职能,提高市场信息效率具有一定的理论价值和现实启示。     

会计师事务所组织形式与上市公司违规行为

本文从上市公司违规行为视角,考察了由会计师事务所组织形式导致的法律责任差异对审计监督效果的影响.利用A股上市公司2000～2010年的数据,研究发现：合伙制会计师事务所的审计活动降低了上市公司的违规倾向,同时增加了上市公司违规行为被揭露的概率.这表明法律责任的扩大使得会计师的审计活动更为谨慎,这有助于提高外部审计的治理效应.进一步的研究发现,事务所组织形式与公司违规行为的上述关系仅在法律环境较好的地区显著.本文的研究结论对如何改善外部审计的监督职能,提高上市公司的治理水平,减少上市公司违规行为具有一定的理论价值和现实启示.     

完善会计师事务所特殊的普通合伙制的建议

随着我国注册会计师行业的快速发展,有限责任制组织形式在股东限制、质量控制、税收政策等方面均日渐显现出其制度弊端,难以满足大中型会计师事务所加快发展的形势需要,因此中注协出台了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》(以下简称《规定》),以鼓励会计师事务所做大做强。本文对特殊的普通合伙制与有限责任制进行了比较,并提出完善特殊的普通合伙制的建议。     

我国会计师事务所组织形式的选择——有限责任合伙制

随着我国会计师事务所体制改革的逐步深化，借鉴国外事务所的发展经验，有限责任合伙制被引入我国。有限责任合伙制限定合伙人个人责任，从而防范因其他合伙人侵权招致的责任，既保留了有限责任制和合伙制的优点，又摈弃了其不足，在充分体现注册会计师社会责任的同时，又能合理保护合伙人的利益。笔者认为，有限责任合伙制无疑将会是我国会计师事务所组织形式改革的方向。     

会计师事务所合并与资本市场的审计质量预期——以瑞华会计师事务所合并为例

中国本土会计师事务所在“做大做强”的行业发展战略下掀起了并购浪潮,其实际并购效果值得关注。文章以中瑞岳华和国富浩华两家大会计师事务所合并案为研究对象,以上市公司发布其主审事务所的公告日为事件日来计算累计异常收益率,检验事务所合并所形成的审计质量预期及其驱动因素。研究结果表明,投资者对新设合并成立的瑞华会计师事务所未来的审计质量做出正面的市场反应,且这一审计质量预期与公司的财务信息质量呈正相关,即市场预期财务信息质量较低的公司其财务信息质量会随事务所的做大而提升,这支持中国本土会计师事务所的“强强合并”会产生积极市场效果的理论推断。     

论《证券法》对中小投资者的利益保护

2005年修订的《证券法》在保护中小投资者利益方面做出了很多具体的规定,如设立投资者保护基金、完善民事赔偿制度、加强信息披露透明度、公司收购中中小股东利益权益的特别保护等等。但是,《证券法》对中小投资者的利益保护仍然存在很多不足,需进一步完善和改进。     

会计师事务所规模与审计质量——基于审计意见视角的经验研究

文章利用沪深两市上市公司2007-2008年数据,以审计意见类型作为审计质量的替代变量,并分别以业务收入、CPA人数和从业人员人数来衡量事务所规模,检验事务所规模与审计质量之间的关系。结果发现,无论采用何种方法度量事务所规模,其与审计质量之间均未表现出显著的正向关系。进一步的研究发现,事务所规模与审计质量之间大体上呈倒U相似文献   

我国会计师事务所审计质量提升的障碍与应对——基于事务所内部视角的研究

随着市场经济的不断发展,上市公司规模逐渐扩大,注册会计师行业在整个市场的运行中已成为不可或缺的一部分,会计师事务所的重要性不言而喻。但纵观全球,事务所审计失败的案例仍时有发生。在我国,会计师事务所审计失败的案例也屡见不鲜。审计质量是衡量会计师事务所执业水平的标准,如何通过提高审计质量、提高事务所的执业水平来减少审计失败、保证上市公司财务信息披露的健全性和有效性成为当下的研究热点。本文基于事务所内部视角,分析注册会计师等内部因素对事务所审计质量的影响,并在此基础上就现有环境下审计质量提升的障碍提出论点,最后总结应该如何应对这些障碍,从而得出一个系统化的结论。     

注册会计师审计的独立性与投资者保护——A公司财务造假的案例分析

证券市场从来不缺上市公司造假的新闻,注册会计师审计作为一种监督、鉴证机制和保险机制对于投资者保护有着非常关键的意义。而注册会计师审计独立性的缺失则使得这种监督和保险机制趋于无效,不仅是公司治理机制失调的表现,而且也严重损害了投资者的利益。     

投资者感知到不同规模会计师事务所审计质量的差异吗?——来自中国A股上市公司2001年～2004年的证据

利用我国A股上市公司2001年～2004年数据,将会计师事务所分为"四大"、"本土大所"、"本土中小所"三个层级,就投资者能否感知不同规模会计师事务所审计质量差异进行研究。研究发现投资者感知到不同层级间审计质量差异,并认为事务所规模越大审计质量越高。     

会计师事务所信用评级制度探讨——基于信息不对称条件下审计市场利益关系人行为与影响分析

应用信息经济学中,信息不对称条件下的理性经济人市场博弈行为及影响为基本模型,结合审计服务这一商品必须以一定审计质量为基础这一特点,考虑审计市场中不同审计服务需求者不同的审计风险承担能力,把审计服务商品需求者根据风险承担能力细分为高、中、低三种水平层次,分析了在审计市场信息不对称的情况下,仅依靠市场本身的运作必然会造成审计市场中审计质量不断下降的情况,带来巨大的社会成本,提出要用非市场力量主导实行会计师事务所信用评级制度,提高市场透明度。     

集体诉讼制度与小投资者的利益保护——美国证券监管的经验借鉴

针对中国证券市场中的小投资者利益保护问题,分析了证券监管层的困境。以美国证券监管在保护小投资者利益方面的经验教训对比了中美两国的法律制度,并指出中国当前小投资者利益保护不力的关键在于民事赔偿机制的缺损,提出了建立我国的小投资者利益保护的法律制度建议。     

事务所规模决定审计质量吗?——对我国政府推动的事务所规模扩张的反思与文献述评

我国乃至国际资本市场发生的一系列审计失实事件已说明,国际知名大所久已自恃的高质量声誉可能并不具有超脱制度环境差异的一致适用性,规模可能不是决定审计质量的关键要素。本文基于国内外文献并结合我国特定制度环境(市场竞争、政府管制、法律风险、公司治理特征等)的分析,主要从两大方面(共同面及制度环境差异面)、八个视角(审计质量内涵、度量技术、市场竞争环境、政府管制、代理冲突、法律风险、规模失度及内部代理成本),对不支持规模—质量正相关的反向(负相关、不显著或条件正相关)证据进行述评,考虑到我国正由政府推动的,近乎反其道而行的事务所规模扩张背景,这些反证无疑具有重要意义和参考价值。     

浅议PE基金中GP的组织形式和组织权限——以LP权益保护为视角

我国《合伙企业法》第三条规定：“国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。”除此之外,该法不存在对于普通合伙人组织形式进行限制或规范的其他条款。为此,一般认为,除了以上的限制性规定之外,任何自然人、公司以及其他经济组织都可以成为我国私募股权基金中的GP。但是,我过PE基金的组织形式究竟有哪些？这些形式合不合法？合不合理？不同组织形式对于LP权益的保护又有何影响？在实务操作中又有哪些问题？这些都是亟待讨论并予以解决的。     

内部控制、财务报告质量与投资者保护——来自沪市上市公司的经验证据

本文以我国2006--2009年自愿披露内部控制自我评估报告的856家沪市上市公司为研究样本,通过检验自愿披露内部控制信息的公司与未自愿披露内部控制信息的公司在当年及在此之前5年财务报告质量的差异,以及自愿性内部控制信息披露对资本市场的影响,考察了内部控制对财务报告质量和投资者保护的影响。我们发现,自愿披露内部控制信息公司的财务报告质量在当年及在此之前5年均显著高于其未自愿披露内部控制信息的公司;从长期来看,投资者能据此对盈余进行区别定价。这表明,自愿性内部控制信息披露具有明显的信号发送作用,内部控制能够在一定程度上改善财务报告的质量,并强化对投资者利益的保护。     

自由贸易与国际贸易保护理论的应用及当代启示——评《贸易自由化、贸易保护与经济利益》北大核心CSSCI

当前,随着信息产业的不断推进,世界经济也经历了史无前例的迅猛发展。人类社会在经济上取得的进步,在很大程度上受经济学家理论的影响。马克思研究经济问题的一个关键线索,就是贸易自由和贸易保护。中外学者对国际贸易、国际投资、经济合作与发展等方面都做了比较系统的研究,这是众多经济学家所共同关注的课题。