试论如何降低我国税收征管成本

当前，我国的税收收入呈快速增长趋势，但是税收成本也在大幅增长。征管成本过高成为我国建立和谐社会的不利因素。本文分析了我国目前税收征管成本较高的五个因素，并提出了降低税收征管成本的对策。     

税收增长影响因素的可持续性分析——基于江苏、安徽、四川情况的比较

影响税收增长的因素是多元的，一是经济增长，它在税收产生环节影响税收的增长；二是税制结构、税收政策，它们在确定纳税对象、税率、计税依据、税收优惠等环节影响税收增长；三是税收征管水平，它在税收实现环节影响税收收入；四是价格，它在计量应纳税额和税收收入等环节影响税收增长。那么，哪个是主导因素？哪些因素的影响是可持续的？各因素的影响程度又怎样？     

宏观税负影响因素分析与分解

本文认为影响税收负担水平的主要因素包括经济性因素、制度性因素和征管能力。经济发展水平和经济运行质量决定税收的规模和增长速度,同时经济结构决定税收收入结构;税收制度制定得合理与否影响着税收负担水平,经济政策对税收负担水平也有一定的影响;税收征管水平不同,税收流失程度不同,税收征管效率影响着税负水平。但各因素对税收增长所起的作用大不相同,本文选择因素分析法对税收增长的各因素影响程度进行分解,并将此方法应用于实践,揭示我国税收增长的各因素影响程度。     

经济增长和制度性变革对税收收入影响的分析

利用1978~2006年的年度数据,建立时序模型考察了税收与经济增长之间的均衡关系,并利用结构突变理论对税收数据的生成过程进行了分析。指出,税收收入与经济增长具有长期均衡关系,但GDP的变动不能显著解释税收收入的短期波动,而制度性因素尤其是税务机关的征管技术变革对税收收入的短期波动具有显著的解释作用。     

分税制后湛江市地方税收变动的实证研究

分税制改革以来,湛江地税收入总量实现持续增长,非公有制经济在地税收入中占据越来越重要的地位,但地方税收收入弹性仍然较低。要实现湛江地方税收收入与GDP的协调增长,应在明确各级政府事权的基础上,合理划分中央与地方的税权;调整优化经济结构,加强地方税源建设;深化税收征管改革,不断提高税收征管质量,并采取有效措施提高居民税收道德水平。     

网络经济与税收

网络经济使国民经济总量增加，有可能引起税收收入提高，并改善税收征管，但须有制度和政策的实施才能保证税收收入提高的兑现。     

高校教师个人所得税纳税筹划初探

随着高校教师收入的不断增长,国家税务总局明确提出将高校作为个人所得税征管的重点。对高校教师个人所得税进行纳税筹划,有利于提高他们的纳税意识,维护他们的合法权利,同时也有利于国家税收收入的增加,税收制度的日益完善。本文在分析高校教师收入的基础上,介绍了高校教师个人所得税的计算方法,提出了设计合理的薪酬发放方案、充分利用税收优惠政策等纳税筹划方法,在合理合法的限度内尽可能降低高校教师的税收负担。     

税收超GDP增长的主导因素：征管效率还是存量资产？

针对中国长期持续的税收超GDP增长的原因,现有研究大多局限在税收和GDP的范畴之内,认为主要是经济因素和征管因素导致了中国的税收超GDP增长,忽视了存量资产的作用,也造成了征管因素贡献率被高估。基于资产因素和征管因素之间的混淆效应,利用对比检验和渠道识别检验验证近年来资产因素对中国税收超GDP增长的贡献,结果表明：由于税收征管效率边际递减,征管因素对税收超GDP增长的贡献逐渐趋弱,资产因素开始在税收超GDP增长中占主导地位,即高位运行的资本形成率和资产交易率是近年来中国税收超GDP增长的主要原因。经济发展新常态下,中国税收超幅增长还将持续一段时期,国际经验数据也证明“存量资产论”具有普适性。     

我国个人所得税的征管效率评价与改进

我国个人所得税收入占税收收入的比重低,提高个人所得税征管效率是提高我国个人所得税收入的有效途径。本文将我国个人所得税的流失率作为评价个人所得税征管效率的指标,分析了从1999年到2009年我国个人所得税征管效率的变化,并从完善个人所得税税制、加强税收征管能力建设、完善税收处罚制度、逐步减少现金交易、增强纳税人的公民意识等方面提出了改进我国个人所得税征管效率的措施。     

有奖发票：以票控税的权宜之计

有奖发票只是以票控税的“治标而不能治本”措施。保障税收收入关键在于进一步增强税收征管能力,完善税收征管方式,并且严格税收执法,税：务机关切实肩负起税收征管的重任。除此,有奖发票只能是我国税收征管低水平重复的表现,从长远来看不利于我国税收事业的发展。