国外资源税收改革的经验分析及启示

资源税是向自然资源开发经营者征收的税费总称,不仅能够增加国家税收收入,还涉及资源保护、高效利用和可持续开发问题.当前,我国正处于全面推进资源税改革的重要时期,不断深化财税体制改革、促进资源节约集约利用及加快生态文明建设,成为当前税收改革的关键目标.国外一些国家进行资源税改革较早,取得了丰富的经验,这对于我国推进资源税改革具有借鉴意义.基于此,本文首先深入分析了国外资源税收改革的经验做法,进而指出了我国在资源税改革中存在的问题,最后提出了提升我国源税收改革成效的几点启示.     

资源税征收中的政府间管辖权与税收归属协调

资源税制度是自然资源开发中保护资源、平衡经济发展的重要税收制度,我国的资源税制度的作用发挥不到位,其中很大程度是受各级政府间资源税收管辖权冲突以及税收归属不协调的影响。本文对资源税征收中的各级政府间管辖权与税收归属协调进行了分析,并提出相对应的建议。     

我国资源税存在的问题及对策

现行资源税的经济效应 资源税总量较低.资源税的开征对资源的消耗有收入效应和替代效应的影响.从而发挥资源税诱导纳税人节约、合理利用自然资源、引导经济社会可持持续发展的作用.由于我国的资源税的总量一直偏低,导致我国资源税的经济效应影响甚微.从取自于国家统计年鉴1998～2011年数据,由分析可以看出,资源税占总税收的比例一直处于下降的趋势下,虽然2004年后,出现了一定程度的上升,但总体维持较低水平,平均比重水平仅为0.534％,资源税占GDP的比重平均为0.082％.这种过低的资源税额,会导致生产经营者只顾自身利益,在资源开采过程中采富弃贫、采易弃难、采大弃小、乱采滥挖等破坏和浪费国家资源的现象.     

经济运行重要动态

国家修改资源税暂行条例。近日,国务院公布了《关于修改（中华人民共和国资源税暂行条例）的决定》。为发挥资源税调节生产、促进资源合理开发利用、合理组织财政收入的功能,将原油、天然气资源税的计征方法由原来的“从量定额”改为“从价定率”,即按照应纳税资源产品的销售收入乘以规定的比例税率计征;税率定为销售额的5—10％。为进一步理顺焦煤和稀土这两种重要稀缺资源产品的价税关系,更好地发挥税收调节功能,促进其合理开发利用,保护生态环境,遏制过度开采和资源浪费,将焦煤和稀土矿分别在煤炭资源和有色金属原矿资源中单列,并相应提高了税额标准。修改后的资源税暂行条例将自2011年11月1日起施行。     

提高资源税率与促进区域经济发展研究

自1993年国家出台《资源税暂行条例》,现行的资源税体系发挥了一定的作用。从目前实际运行情况看,资源税已经失去了调节作用,既不利于保护国家资源,又不利于地方经济发展。应该进一步调整完善, 以发挥双重调节功能。从建设和谐社会和可持续发展经济来看,有必要调整和完善资源税体系,使之更好地发挥税收的调节作用。     

资源税改革对煤炭行业的影响

资源税是一个重要税种,其设立的主要目的在于保护自然资源,防止过度开采,兼有调整资源极差收入等作用。在我国,资源税以从量计征的方式征收了几十年,与现实需要的差距越来越大。2010年,国家迈出了油气资源税改革的步伐,目前社会上煤炭资源税改革的呼声也很高。本文通过简要分析资源税改革对煤炭行业的影响,并提出一些建议。     

论适应资源节约型社会的税制改革

随着建设资源节约型社会这一目标的确立,资源税的改革也成为了一种必然的改革配套措施。本文站在税收改革的角度分别从资源的开采、生产和消费环节分析了当前资源税的缺陷,并进一步提出了完善资源税的措施,最后就其实施提出了相关的建议。     

矿山企业发展中的资源税税收制度浅述

我国是物产丰富的资源大国,在国家相关的资源税征收方面,一直以来是一个非常重要的税收征收问题。本文结合矿山企业的资源税征收基本情况入手,结合目前资源税制中存在的一些主要问题进行了阐述。并对资源税的征收改革方向及对矿山企业的相关影响做了详细的分析,希望能够对国家的矿山企业资源税改革提供一定的参考。     

我国矿产资源税征收制度存在问题及改进措施

该文在介绍我国矿产资源税征收制度的演进与发展的基础上，分析我国矿产资源税征收现存问题的，详细剖析了我国矿产资源税征收的状况及产生问题的原因，指出，资源税没有立税的理论依据；计征方式及分配比例不合理，税收重复税种过多。提出了改革和完善矿产资源税收制度建议，改革矿产资源税计税依据、提高税率税额和级差、扩大矿产资源税征收面，拓宽矿产资源开征空间，全面推进资源有偿使用与完善资源税税收优惠政策。     

资源税与政策选择研究

在总结资源税国际经验、梳理我国资源税政策并探讨我国资源税改革需求的基础上,深入分析了资源开采与环境污染排放和环境突发事件发生次数之间存在明显的正相关,考虑到如山西省这样的资源大省当前的人均财政收入和支出都较低的现状,需要对资源税制度进行改革,增加地方资源税收入以加强对区域性环境污染问题的治理。据此为我国的资源税体制下一步改革提出相应的政策建议。     

从雾霾治理看资源税改革的研究

偏低的资源税以及较窄的税种范围未能有效引导开采企业节约资源是我国资源开采低下,浪费严重的重要原因,严重的资源浪费又导致了雾霾的产生。本文从雾霾治理的角度来分析资源税制的问题,提出了资源税改革的方向,最终通过资源税改革的实施达到对雾霾改善的目的。     

基于国家资源安全战略视角下金属资源税改革的影响研究

金属行业是我国工业发展的重要支柱,但是近些年来金属资源开采以及加工对于环境方面造成的影响是比较大的。这也成为国际上诟病我国金属行业出口的重要原因,这对于保证我国资源安全来说是非常不利的。所以国家应该在税收等到面政策中都应该对于金属有关行业进行整改规范。但是在这个过程中也要考虑到税制改革对于金属行业多方面的影响。本文中我们就将针对基于国家资源安全战略视角下金属资源税改革的影响进行研究,希望可以为完善相关税收制度提供科学有效的参考意见。     

基于可持续发展的资源税制设计研究

本文将资源税理论依据定位在促进资源消费代际公平的基础上，对资源税的税制设计进行了研究。为了促进资源的可持续使用，资源税的征税范围应该是可耗竭资源；为了能够对消费者的消费习惯产生影响，资源税的计税依据应该是资源的销售价格；为了不对资源开采企业产生过多的负面影响，资源税税率应该限制在保持资源开采企业合理利润率的限度内；为了资源税调节作用的发挥，资源税应该归中央政府征收管理。     

基于资源与环境保护下的资源税改革研究

近些年,随着物质生活水平的不断提高,人类获得物质文明的同时也伴随着精神层面的资源危机和环境危机,资源的过度开采和低效利用,使得生态资源和环境受到一定污染。自然资源和生态环境的可持续发展,越来越成为当今时代的主题。我国经济自改革开放以来,逐渐改变了传统的粗放型的模式,逐渐走向高效低耗能的产业发展模式。随着生活水平不断提升,人们往往对于生态环境的要求,越来越给予更高的期望。面对一些资源的不可再生性,如何利用资源的税制改革来改善当前的资源状况,实现资源的有效利用和开采,是当前我国应该给予高度重视的课题。真正实现资源与节约的有机结合,实现资源环境保护下的可再生及充分的利用,对于社会而言是值得进行深入研究与分析的重要课题。作为环境税收的资源税具有本身独特的性质,资源与环境保护下的资源税改革研究,有利于实现双赢的局面。     

关于深化资源税改革的探讨

自然资源是人类生存不可或缺的物质保障。在发达国家,资源税主要用于控制资源的过度开采,保持生态平衡,是一种生态税。在我国,资源税的发展还处于不成熟阶段,不能发挥其应有的效用,因此应加速资源税改革与完善的步伐。本文针对资源税四个关键要素:征税目的、征税范围、税负、税率,对资源税税制改革进行了深入探讨。     

浅议低碳经济背景下煤炭资源企业的环境成本分析与计量

目前,我国的煤炭资源成本主要以资源税和资源补偿费的形式体现,并且资源税以产量作为计税基础,不能全面反映资源的真实价值,造成煤炭资源企业的破坏性开采现象极为严重,其面临的主要问题:一是环境治理资金投     

由资源环境管理审视我国的资源税改革

在经济快速发展与人口、自然资源、环境矛盾日益突出的背景下,我国提出了走可持续发展道路,这是对资源与环境问题的理性思考。本文以资源税改革为切入点,从建国后我国资源税的历史沿革分析入手,指出目前我国资源税存在的不足和资源税改革的方向,分析了资源税调控资源环境的理论依据和原理,总结了资源税调控资源环境的局限性,最后对我国资源税的改革提出四点建议。     

资源税改革对新疆可持续发展的影响及发展设想

资源税是对自然资源征税的税种的总称,其目的是调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收,以促进资源的的节约使用和资源的开采。新疆作为油气资源大省,资源税在全国首先实行,资源税改革也率先进行。本文通过对资源税实施背景进行研究的探讨,分析资源税在新疆地区落实的现状以及其对新疆人口、经济可持续发展的影响,最后针对实施过程中出现的问题,提出改进意见,并对资源税的今后发展做出设想。     

循环经济视野下的税收政策研究

循环经济是一种可持续发展的模式,它有利于生态环境的保护。税收法律制度在促进循环经济发展中起到了引导消费,遏制污染,激励循环经济发展的作用。目前,税收法律制度已包括资源税类、商品税类、所得税。现行税收法律制度缺乏专门的环境保护税,资源税类未能体现循环经济理念,税收优惠政策亟待改进。对此,应调整循环经济税收政策,建立"资源—产品—废弃物—再生资源"的链条模式,税收立法部门应根据这一链条各个环节的特殊要求设计具体税制。     

矿产资源税亟需改革

自然资源价格和供给的稳定性已成为最为敏感的话题之一。要实现矿产资源能持续、高效、环保发展这三大战略目标，非常有必要改革当前的税收体制，实行勘探开采费、环境回复税、资源税、使用税这种一费三税体制，充分体现国家对矿产资源的所有者权益，同时促进矿产资源的开采使用更为合理。[编者按]