规法制度

国家税务总局国税函[2005]169号文件增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的规定一、增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款,如果纳税人有进项留抵税额,可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发[2004]112号)的规定,用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。二、为确保税务机关和国库入库数字对账一致,抵减的查补税款不能作为稽查已入库税款统计。考核查补税款入库率时,可将计算公式调整为:查补税款入库率=(实际缴纳入库的查补税款+增值税进项留抵税额实际抵减的查补税款欠税)&;#247;应缴纳入库的查补税款&;#215;100%。其中,“增值税进项留抵税额实际抵减的查补税款欠税”反映考核期内实际抵减的查补税款欠税。(2005年2月24日印发)财政部国家税务总局财税[2005]72号文件增值税、营业税、消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的规定对增值税、营业税、消费税(以下简称“三税”)实行先征后返、先征后退、即征即退办法有关的城市维护建设税和教育费附加政策问题明确如下:对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市...     

部分法规制度索引

一、关于税务书的填开 当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的，应由县（含）以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》（以下简称《通知书》，式样略）一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。     

注销企业因进项税额抵扣滞后造成的留抵税款能否退还？

实践中经常遇到一般纳税人注销时尚有未抵扣完的留抵税款，税企之间就其能否退还容易发生争议。以案例的形式，通过分析留抵税款形成的原因，解读现行有关的政策规定，认为纳税人因进项税额抵扣滞后而形成留抵税款的性质属多缴税款，可根据《税收征收管理法》的相关规定予以退还。     

增值税核算账户设置之我见

现行会计制度对增值税的会计核算规定：在“应交税金”明细科目下设“应交增值税”和“未交增值税”明细科目；在“应交增值税”明细科目中增设“转出未交税金”、“转出多交税金”等科目。从目的上看，这样规定是为了更好地区分当月已交、当月留抵、当月应交未交、当月多交税款等不同情况，防止因核算不细而造成用当月留抵税款抵减上月欠税等现象。但从几年来的工作实践情况看，实际运用效果较差。在此，笔结合多年来在实际工作中发现的问题作些分析，并提出一些初步的改进建议，与大家探讨。     

增值税留抵退税政策及长效机制建设

近些年在减税降费大背景下,作为我国深化增值税改革重大措施之一,增值税留抵退税政策得到逐步推行,有助于增加企业现金流,增强其投资能力,营造良好的营商环境和实现增值税中性。但现行留抵退税政策还存在诸如退税门槛过高、退税周期过长、退税比例偏低、忽视存量留抵的解决等制度隐患,建议采取适度放宽退税条件,加大退税力度;逐步解决存量留抵税额;明确具体的退税操作指引及骗税风险防范措施;进一步推进省以下财政分担机制;简并增值税税率档次等措施以确保制度切实有效推行及实现常态化。     

一般纳税人企业增值税明细账的期末结转

《企业会计制度》对一般纳税人增值税的会计核算做了详细的规定，但对于应交增值税明细账的期末结转规定不是十分明确。笔者根据实务经验，对此进行归纳总结。1．应交增值税明细账的月末结转。（1）计算当月应交增值税。当月应交增值税=“销项税额”明细科目贷方发生额＋“出口退税”明细科目贷方发生额-（“进项税额”明细科目借方发生额-“进项税额转出”明细科目贷方发生额＋“出口抵减内销产品应纳税额”明细科目借方发生额＋“应交增值税”二级明细科目期初借方余额）。若计算结果大于零，为企业当月实际应交纳的增值税额；若计算结果小于零，为企业当月留抵的增值税额。     

试论增值税专用发票的管理

1994年元月1日实施的新税制改革中．增值税改革是关键．而新实施的增值税暂行条例中有一项重大改革．就是实施凭国家印发的增值税专用发票注明的增值税款进行税款抵扣的制度。因此增值税专用发票不但具有一般普通发票在纳税人经济活动中商业凭证的职能，     

增值税留抵退税能否降低企业商业信用需求

以财税[2018]70号为契机，基于双重差分模型，采用2016—2020年的中国A股上市公司数据，考察增值税留抵退税改革对企业商业信用的影响。实证结果显示：留抵退税政策能够显著降低上市公司对商业信用的需求；机制检验表明，留抵退税可通过增加企业现金持有水平显著降低其对于商业信用的需求；进一步分析发现，在经营活动现金流较低、融资能力较差、供应链企业议价能力较强、内部风险较高以及行业竞争程度较高的企业中，留抵退税政策对上市公司商业信用需求的降低作用更加显著。     

试论增值税的改革与完善

增值税作为我国的主要税种之一，具有运用面广，税基合理，税率单一的特点，因而具有其他流转税无法比拟的优越性，然而由于其实行一般纳税人与小规模纳税人并存以及购入固定资产所含税款不允许抵扣等原因，也带来了许多问题。     

境内外“返现”的增值税处理

根据《国家税务总局关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函[2007]350号）的规定：纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算增值税进项税额的唯一依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。但另据《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》（国税发[1997]167号）的规定：凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。     

查补增值税的账务处理及纳税申报

随着增值税税收征管体制的不断完善，纳税人在自查或税务稽查时，会涉及查补增值税的事项。笔在实际工作中体会到关于这方面的账务处理有待规范，完善。     

我国现行增值税抵扣机制存在问题及其对策研究

我国现行增值税抵扣机制存在的问题：（1）“高征低扣”、“有征无扣”等导致增值税链条脱节和脱负转移；（2）加重一般纳税人负担和阻碍小规模纳税人发展同时并存；（3）税款抵扣范围不规范；（4）影响经济结构的有效调整。完善我国现行增值税抵扣机制的对策；（1）拓展增值税征收范围，延伸增值税抵扣链条；（2）确定科学、简化的增值税税率机制；（3）实行消费型增殖税；（4）实行凭票同率抵扣的方法。     

纳税人结构与增值税改革

为配合增值税的改革，应当重新修订两类纳税人的划分标准，调整纳税人结构，扩大一般纳税人的规模，以保证增值税改革的成功和增值税功能的实现。     

实行消费型增值税的财政承受能力分析

实行消费型增值税必须考虑国家的财政承受能力。通过对某市７４６户企业的调查测算分析，国家可以通过多种途径消化因改征消费型增值税而减少的财政收入。这些途径包括已基本结束的期初存贷抵扣、以欠税抵固定资产进项税、所得税负担能力的增强等。     

完善增值税留抵退税制度 ——以重庆市綦江区为例

增值税留抵退税制度的实施对完善我国增值税制度、激发市场主体投资意愿具有积极意义.以重庆市綦江区为例,分析留退税制度从2019年全面实施以来的运行特点及存在的问题,提出应从降低退税资格条件、增补退税负面清单、建立风险防控体系、完善财政负担机制方面加以改进,进一步扩大受惠面,提高退税率,精准激活力,精确防骗税.     

完善增值税制关键在于增强制约机制

我国增值税税款抵扣的循环系统已经建立，但税款抵扣机制还显得非常脆弱。不仅循环系统的内部存在问题，而且对循环系统的“入口”与“出口”的控管甚为困难，亦有大量的增值税纳税人游离于这个循环系统之外，增值税的内在功能未能发挥应有的作用。完善增值税制关键在于增强制约机制。既要理顺循环系统内部的运行渠道，又要加强循环系统的“进口”环节的监控，还要解决循环系统的“出口”环节的问题。     

加大欠税清缴力度确保国家财政需要

依法纳税是每个中国公民应尽的义务，向国家无偿地缴纳税款，对纳税人来说无疑是一种税收负担，有相当一部分纳税人不敢明目张胆地拒缴税款，而是采取长期拖欠的办法占用税收资金。而税务部门对欠税户管理不完善，缺乏一套行之有效的欠税催缴措施，致使欠税数额如同雪球一样越滚越大，已严重影响到国家财政的正常运转，因此很有必要探讨清缴欠税这个课题，并制定出切实可行的措施，加大欠税清缴力度，确保国家财政需要。     

关于增值税一般纳税人抗震救灾期间增值税扣税凭证认证稽核有关问题的规定

四川汶川地震灾害发生后，一些地区增值税一般纳税人（含纳入增值税辅导期管理的纳税人，以下简称“纳税人”）不能按照规定期限办理增值税防伪税控系统的报税和认证，纳税人增值税进项税额无法正常抵扣。经研究，现就有关处理办法规定如下：     

从法理角度看增值税一般纳税人认定制度

增值税一般纳税人认定制度的现状;现行增值税一般纳税人认定制度的法律特征;现行增值税一般纳税人认定的法律思考     

增值税的国际比较与思考

本文通过我国和国外增值税征收状况的比较分析,针对我国现行增值税存在的问题和不足,提出在小规模纳税人、增值税类型的选择、税款抵扣与发票管理四个方面,可以借鉴国外成功经验和先进办法,进一步对我国现行增值税税制加以改进和完善。