信息系统环境下的注册会计师审计——COBIT对注册会计师的参考价值

我国《注册会计师法》第21条规定了注册会计师的审计责任：“注册会计师执行审计业务，必须按照执行准则、规则确定的工作程序出具报告”。中国独立审计准则对注册会计师的审计责任也做了详细的规定：注册会计师的审计责任是指注册会计师按照独立审计准则的要求出具审计报告，并对发表的审计意见负责。由于基本会计数据及其他管理数据的庞大以及审计成本的限制，     

中国注册会计师协会会长崔建民要求：高质量地制定独立审计准则

中国注册会计师协会会长崔建民日前在财政部第四届独立审计准则中、外方专家咨询组会议上强调,要高质量地研究制定好独立审计准则,下功夫抓好独立审计准则的贯彻落实工作。崔建民会长在讲话中指出,市场经济越发展,注册会计师行业越重要,党中央、国务院十分重视注册会计师行业的发展。中共十五届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十个五年计划的建议》,强调“现代服务业要提高服务水平和技术含量,大力发展信息、金融、会计、咨询、法律服务等行业、带动服务业整体水平提高。”当前,注册会计师审计服务已经渗透到经济领域的不同层面,在维护市场经济秩序,优化资源配置及促进经济结构调整等方面发挥了重要作用,注册会计师在国家经济建设中作用重大,但责任也重大。注册会计师要以履行社会审计监督为己任,恪守独立、客观、公正的原则,按照中国独立审计准则执行业务,不负国家和社会公众的期望,建立社会主义市场经济体制,一方面要充分发挥注册会计师行业配置资源的基础作用,另一方面要按照“法律规范、政府监督、行业自律”模式加强对注册会计师行业的管理。与西方发达国家相比,中国注册会计师行业还不成熟,注册会计师的整体素质还有待提高,借鉴国际惯例,在较短时间内制定并实施独立审计准则有利于迅速提高注册会计师素质,缩小与发达国家同行的差距。本次会议是第四届财政部独立审计准则外国及港澳台专家咨询组最后一次会议,也是最重要的一次会议,在本次会议上,各位专家对财政部印发的《独立审计准则第 号-会计估计（征求意见稿）》等四个项目提出修订意见,也是对独立审计准则颁布前的最后把关。在座的各位专家畅所欲言,针对准则存在的不足和缺陷提出好的建议和意见,为推动我国注册会计师法规建设作出新的贡献。     

浅议审计责任与会计责任的界定

近年来伴随着注册会计师诉讼案件的上升,如何正确认识注册会计师的法律责任,如何避免法律诉讼,已成为我国注册会计师乃至全社会非常关注的问题。笔者认为,严格区分审计责任和会计责任是界定注册会计师法律责任的关键。 一、注册会计师审计责任的界定 根据独立审计准则,注册会计师的审计责任是指注册会计师按照独立审计准则的要求出具审计报告,并对出具的审计报告的真实性、合法性负责。在这里,审计报告的真实性是指审计报告应当如实反映注册会计师的审计范围．审计依据、已实施的审计程序和应表达的审计意见。审计报告的合法性是指审…     

谈注册会计师执业质量低下的原因及其对策

会计师事务所（以下简称事务所）和注册会计师在社会主义的市场经济建设中担负着鉴证服务的任务 ,不仅要对委托人负责 ,而且要对社会公共利益和投资者的合法权益负责。但是 ,近年来 ,注册会计师提交虚假证明文件和出具文件重大失真的情况屡见不鲜 ,严重影响了社会审计事业的健康发展。本文拟就注册会计师执业质量低下的原因及其对策谈点看法。一、注册会计师执业质量低下的原因在各种法律规范的约束下 ,注册会计师应是理性的 ,他们能够依据市场情况 ,自身处境和自身利益作出判断 ,并按照独立审计准则的要求出具审计报告 ,公允地表达审计意见…     

注册会计师又有新规范──《中国注册会计师独立审计准则》出台

注册会计师又有新规范──《中国注册会计师独立审计准则》出台根据《中华人民共和国注册会计师法》规定，《中国注册会计师独立审计准则》去年底经财政部会签审计署批准发布。这是继１９９２年颁布《企业会计准则》之后，我国会计、审计领域的又一次开拓性改革，标志着一...     

关于《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》

为了规范注册会计师的执业行为,促进注册会计师行业的健康发展,有效发挥注册会计师的鉴证和服务作用,中国注册会计师协会根据《中华人民共和国注册会计师法》的有关规定,起草、制定了第一批和第二批《中国注册会计师独立审计准则》及三个基本准则。经财政部、审计署批准,第一批独立审计准则(包括序言、独立审计基本准则、7个独立审计具体准则和1个独立审计实务公告)已于1996年1月1日起在全国范围内施行,第二批独立审计准则(包括8个独立审计具体准则和3个独立审计实务公告)及三个基本准则于1997年1月1日起开始施行。这是继1992年颁布《企业会计准则》之后,我国会计、审计领域的又一次开拓性改革,是我国注册会计师事业发展过程中的重要里程碑,它标志着一个具有中国特色的注册会计师职业规范体系正在逐步形成。中国注册会计师《独立审计准则》、《职业道德基本准则》、《质量控制基本准则》、《后续教育基本准则》的颁布和施行,将对注册会计师(包括注册审计师)和会计师事务所(包括审计事务所)的工作产生重大影响。每个注册会计师和每个会计师事务所都必须严格按照《独立审计准则》及其他准则的要求,执行审计业务和进行组织管理。今后财政主管部门和注册会计师协会对注册会计师及会计师事务所的后续教育、业务监管,都将围绕这些准则的贯彻落实来展开。为了帮助广大注册会计师和会计师事务所正确掌握与运用第二批独立审计准则及三个基本准则,本刊特约请中南财经大学张龙平博士,对每个准则的制定背景、应掌握的要点以及实际运用中遇到的重难点问题,作专门地说明和论述。     

认真贯彻新准则进一步做好会计行业管理工作

今年2月，财政部发布了39项企业会计准则、48项注册会计师审计准则。新准则的发布实施，是我国经济生活中的一件大事，是会计、审计史上具有里程碑意义的重大事件，标志着我国会计准则、审计准则在与国际趋同的轨道上迈出了重要一步。以此为起点，我国会计事业和注册会计师事业步入了一个新的历史时期。下面，我就陕西如何贯彻新准则，进一步搞好对会计行业和注册会计师行业的管理工作谈几点意见。     

我国注册会计师执业准则体系与国际审计准则体系比较

科学合理的注册会计师审计准则不仅为审计自身发展服务也为该国经济发展服务。为此中注协在学习国际审计与鉴证准则委员会制定国际准则先进方法的基础上,结合我国的实际情况对中国注册会计师独立审计准则进行了修订,制定了中国注册会计师执业准则。中国注册会计师执业准则的框架体系与国际审计准则的框架体系存在许多趋同之处,本文主要分析了我国注册会计师审计准则体系与国际审计准则体系之间的趋同与差异。     

谈谈我国独立审计准则的逻辑缺陷

独立审计准则是我国注册会计师执行审计业务的权威性标准。我国独立审计准则在理论上的前瞻性与实践操作的现实性的矛盾,表现在审计报告一方面明确对公允性、会计责任与审计责任的区分、审计意见的类型作了界定。另方面具体到实践操作时,由于市场不成熟,法规不健全,会计准则不完善,注册会计师执业水平不高等多方面条件的限制,对上述三方面具体界定却同其明确规定差距很大。为此制定独立审计准则时应使前瞻性与现实性有机结合。     

独立审计准则之审计重要性的探讨

近年来越来越多的审计诉讼表明注册会计师执 业前景不容乐观,经济业务向复杂化、多元化发展而审计准则仍停留在原有的水平上。当前针对上市公司的造假行为展开了关子《独立审计准则》的讨论,独立审计准则规定,注册会计师审计是注册会计师依法接受委托,对被审计单位的会计报表及相关资料进行审查并发表意见。但如果注册会计师遵循了独立审计准则而产生审计失败,则有可能是审计准则存在问题,本文通过对审计重要性的探讨来研究独立审计准则,以达到防患于未然之目的。     

独立审计准则与注册会计师的审计责任

注册会计师被卷入民事赔偿诉讼后,多以自己是以独立审计准则规定的程序执业进行抗辩,独立审计准则在界定注册会计师的审计责任时究竟发挥何等作用,其具有怎样的权威性成为人们争论的焦点。会计界认为,注册会计师严格遵循了审计准则,其出具的审计报告即具备了审计标准上的“真实性”,即使与实际不符,也无须承担民事赔偿责任;如注册会计师由于过错即未遵循独立审计准则而出具了与事实不符的审计报告,则须承会计界和法律界的认识分歧担相应的法律责任。由此可见,独立审计准则成为判定是否承担法律责任的标准。其理由是注册会计师在审计成本的约…     

谈注册会计师事务所的“朝阳业务”

在注册会计师职业的发展长河中．传统的会计审计服务曾经在相当长的时间内，在会计师事务所服务结构中占有绝对优势。但是，随着注册会计师服务市场的不断发展及注册会计师服务空间的不断拓展，注册会计师会计审计服务在激烈的市场竞争中逐渐失去了原有的主导地位。过去在注册会计师服务市场，是会计审计服务一统天下，现在却是会计审计服务、鉴证性服务、咨询服务与税务服务的四足鼎立。有人将传统的会计审计服务称为“夕阳业务”，而这些新兴的服务称为“朝阳业务”。这些朝阳业务相对于传统的审计业务而言，盈利能力更强，更受客户的欢迎，也逐渐成为注册会计师行业的新宠。     

试论对注册会计师审计报告不服的救济机制

会计市场服务体系的健全和完善需要平衡各利益相关主体的责任、权利和义务,也是我国注册会计师行业的发展面临的重要课题随着经济的发展,注册会计师审计业务范围越来越宽,对经济和社会生活的影响越来越大,与企业的联系也越来越紧密。注册会计师审计属于独立审计,其审计结论(意见)不具有强制性,但其对被审计单位的影响并不亚于有强制性的政府审计。     

注册会计师为乡镇企业审计应注意的几个问题

为乡镇企业审计服务、会计咨询服务将成为注册会计师行业,尤其是中小会计师事务所的一个颇具潜力的业务市场。中国注册会计师协会在第二批《独立审计准则》中颁布了《独立审计实务公告第 3号——小规模企业审计的特殊考虑》,为国内针对包括绝大多数乡镇企业在内的中小企业审计业务,提供了完整有效的执业规范。乡镇企业如何划分如何简化审计程序执行审计业务和提供会计咨询等系列服务的关系如何……一系列问题在人们实践中已被提出,解决这些问题对指导乡镇企业审计服务等工作具有积极的现实意义。 　　一、乡镇企业划分问题 　　乡镇企业…     

注册会计师审计报告应注意的几个问题

注册会计师审计报告是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的、用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件，这里所称的被审计单位，是指负责编制和报送会计报表并接受注册会计师审计的企业和实行企业化管理的事业单位。注册会计师执行其它会计报表审计业务，编制和出其审计报告，除有特定要求者外．应当参照有关审计报告准则办理。     

论财务报告审计目标

一、我国财务报告的审计目标目前，理论界关于审计目标的研究较多，实务中各国对审计目标的表述也不尽相同。美国注册会计师协会公布的第一号《审计准则说明书》将财务报告审计的总体目标表述如下：“独立审计师对财务报告实施一般检查的目标是对财务报告的编制是否符合公认会计原则、公允的反映财务状况、经营成果和现金流动状况表达意见。”国际审计准则规定，财务报告审计的目的在于使审计人员能够对财务报告编制中所确认的会计政策结构表示意见。英国公司法对审计目标的表述是，审计是对企业财务报告的独立检查，目的是对这些报表的反映…     

着力完善独立审计准则体系

在中国独立审计准则制定工作座谈会上,财政部部长助理冯淑萍表示,针对独立审计准则建设面临的新形势,当前需要着力完善独立审计准则体系。此外,还应加强调查研究注册会计师的独立性、社会公众期差距以及风险导向审计等问题,及时与政府监管和司法等部门沟通;加大培训和宣传力度,提高注册会计师执业质量。冯淑萍认为,独立审计准则应当起到规范注册会计师执业行为,促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则,有效发挥注册会计师的鉴证和服务作用;同时,也应当为社会公众衡量注册会计师执业质量提供依据,从而使司法部门能够作出公正合理的判…     

谈会计责任,审计责任及法律责任

会计责任、审计责任及法律责任是独立审计中经常提及的三个基本概念,明确这三个概念的区别及其相互关系有助于强化注册会计师的责任意识,降低审计风险,保证审计质量;有利于社会公众正确理解注册会计师的审计工作,合理理解审计报告,正确区分责任,恰 当追究注册会计师的法律责任,保护注册会计师的合法权益,充分发挥独立审计在经济生活中的重大作用。　　一、会计责任、审计责任及法律责任概念的区别　　根据独立审计准则,注册会计师的审计责任和被审计单位的会计责任是二个不同意义的概念,会计责任是指被审计单位应建立、健全相关…     

刍议注册会计师发现会计错误的后续处理

正当怀疑是审计的一项基本假设。从麋种意义上说，注册会计师审计就是寻找并确认会计报表各项目有无错误及错误重要性的过程。注册会计师对会计错误的关注是其职责所在。为了发现会计错误。注册会计师应在保持应有的职业谨慎的基础上，实施必要的审计程序。对于审计中发现的会计错误，必须按照独立审计准则有关要求，进行相应的后续处理。     

诚信是注册会计师的品牌

诚信，即诚实守信。从市场经济角度说，诚信是一种市场行为的准则。注册会计师的诚信是注册会计师独立执业的具体体现，也是注册会计师应严格遵循的专业标准和职业道德。“人无诚信不立、业无诚信不兴”，诚信是注册会计师的执业的生命线、灵魂，是注册会计师的品牌。造成注册会计师不诚信的原因主要有两个方面，一是注册会计师自身审计责任。二是被审计单位会计责任引起