提高民间审计独立性的一种新方法——保险公司介入法

独立性是民间审计的灵魂,是审计职业的标志。而银广夏、安然、世道等公司舞弊案件的爆发,更加促使人们关注与之有关的民间审计的独立性,并开始就其存在的问题进行新一轮的研究。笔者认为,现行的审计收费制度是对独立性产生影响的主要因素。只有解决审计收费制度存在的问题,才能使审计人员与被审计单位保持真正的独立。为此,笔者提出保险公司介入法,以解决这一问题。     

影响内部审计独立性的因素分析及对策思考

要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性，内部审计的独立性是审计理论和实务必须认识和解决的问题，是内部审计改革和发展的重要环节。     

审计委员会制度的确立与完善

一、审计委员会制度的兴起与发展 审计委员会制度的起源，是由于公司舞弊案并牵涉到注册会计师独立性及审计责任的归属。最早设立审计委员会是为了选择注册会计师并洽谈审计业务约定问题，以增强注册会计师的独立性。1940年，美国证券交易委员会(SEC)在会计系列公告(ASR)第19号中，首倡在董事会中设立审计委员会。1967年7月     

现行独立审计委托模式的新探索

独立性是独立审计(又称注册会计师审计)的灵魂，是保证审计质量的关键所在。现行独立审计委托模式理论上是可行的，但与我国现实的状况不符，影响了独立审计的独立性．从而极大程度上降低了独立审计的可信性和权威性。为了解决这一问题，我们应该改变独立审计的委托模式，只有这样才能使独立审计的独立性得到最大程度的保证，从而使独立审计的审计信息真正能为信息使用者信赖。     

基于改善审计委托关系的审计独立性研究

审计独立性是独立审计理论与实务中的基本问题，也是审计行业的一个国际性难题。近些年来，学术界逐步转向了对影响独立性的具体因素的研究。影响审计独立性的因素有很多，其中现行失衡的审计委托关系是造成审计独立性缺失的关键性因素。基于此，需围绕改善审计委托关系以提高审计独立性展开探讨，针对我国特别是上市公司审计委托关系的失衡这一现实问题，进行深入细致的讨论。     

审计独立性的制度分析与改革

大多数学者指出，独立性受到多方面的影响，如管理咨询服务、监管体系、执业者的道德素质等等。但笔者认为，审计的制度安排是独立性受到影响的关键因素。也就是说，当前的审计委托关系从根本上决定了审计注定缺乏独立性。我们可以从审计的发展历史上分析制度安排如何决定独立性。     

关于影响审计独立性几个问题的思考

审计监督必须保持独立性，这是国际公认的惯例。我国《宪法》和《审计法》都规定：“审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。”这不仅规定了审计机关的地位，也规定了审计机关的独立性原则。十多年的审计实践证明，审计的独立性原则并没有得到真正的体现，实质上，只能说是一种理论上的设定。笔者联系当前影响审计独立性几个问题，谈一些粗浅的看法。     

审计委员会制度独立性思考

审计委员会制度作为提高外部审计的独立性的一个监督机制而被引入。理论上审计委员会代表所有者负责外部审计事务,监督经理人防止审计舍谋;现实中审计委员会受制于经理人而缺乏独立性,成为制约其作用发挥的瓶颈。审计委员会在维护外部审计独立性过程中又产生了新的独立性问题。本文以独立性为切入点,运用委托一代理理论和博弈论分析了上述差异及其原因,认为需要在人员构成与聘用、薪酬制度等方面完善审计委员会制度,以促进审计委员会对外部审计独立性的维护作用的提高。     

非审计服务对审计独立性影响的理性思考--基于我国特殊制度背景的分析

“安然”大厦的倒塌,引发了关于非审计服务是否有损注册会计师审计独立性的争论。本文结合我国注册会计师审计市场多元化的服务结构,基于我国特殊的制度背景,提出解决这一问题的政策建议。     

财务报表保险招标风险评价

财务报表保险招标风险评价是一个复杂的决策过程，存在很多不确定性因素，其关键在于对注册会计师审计独立性风险的评价。本文提出的审计独立性风险评价模型将粗糙集理论首次引入审计领域，可以解决招标信息系统中存在的不精确信息分类问题，以期为该制度在现实环境中的有效运作提供有力的技术支撑。     

澳大利亚政府绩效审计制度

随着我国政府公共支出的日益增加和公众民主意识的增强．社会主义审计由一种较低层次的审计．逐步向一种综合眭的经济监督过渡。在这种情况下，如何开展绩效审计、完善我国的政府审计制度是目前审计界迫切需要解决的问题。本通过介绍澳大利亚政府绩效审计制度发展过程及现状．以期为完善我国政府绩效审计制度提供借鉴。     

非审计服务与审计独立性的关系

目前，理论界对非审计服务与审汁独立性的关系有两种截然不同的观点：一种观点认为，非审计服务与审计服务是不相容的，即提供非审计服务有损于审计的独立性；另一种观点认为，非审计服务与审计服务完全相容，即注册会计师提供非审计服务能够提高审计能力，因而有助于提高审计质量。那么，会计师事务所同时提供审计服务和非审计服务与注册会计师丧失独立性是否有直接的因果关系呢？本文就此谈些看法。     

审计独立性制度设计

独立性是注册会计师保证其审计质量的灵魂,是形成客观公允审计意见的保证。近年来国内外财务造假事件连续发生,给注册会计师独立超然形象蒙上了阴影。制度是用来约束和规范个人行为的各种规则．以维护公司的良好形象。本文通过对审计独立性难以保证的成因进行分析,在总结以前研究的成果并加以整理的基础上,设计有效的制度以解决审计独立性难以保证的问题。     

审计独立性制度设计

独立性是注册会计师保证其审计质量的灵魂,是形成客观公允审计意见的保证。近年来国内外财务造假事件连续发生,给注册会计师独立超然形象蒙上了阴影。制度是用来约束和规范个人行为的各种规则,以维护公司的良好形象。本文通过对审计独立性难以保证的成因进行分析,在总结以前研究的成果并加以整理的基础上,设计有效的制度以解决审计独立性难以保证的问题。     

审计师与管理者博弈下的审计独立性与审计质量——纵横国际的例证分析

审计独立性与审计质量始终是审计研究领域的核心问题。本文以纵横国际为例,采用博弈论的方法,从审计师与公司管理者的较量角度审视审计独立性与审计质量的关系。我们认为:制度对审计独立性和审计质量的影响并不是直接的,而是通过影响审计师在与客户管理当局的博弈中的决策行为而对审计独立性发挥作用,然后带来审计质量的变化。     

国家审计独立性的技术性思考

当前在对我国国家审计独立性的研究中，往往只从体制方面着手，着重论述在行政型审计模式下我国国家审计的制度安排对独立性的影响。笔认为我国国家审计不仅存在着体制上的“硬伤’，还存在着技术上的“软伤”。这些“软伤”对审计独立性的影响是非常大的，它们虽然并不一定导致独立性     

小议内部审计外部化的适用范围

现阶段内部审计的独立性水平不高，通过外部化能够使其得到很大的提升。但是外部化并不能解决内部审计独立性的所有问题，而且不是所有的企业、企业的所有内部审计业务都适合外部化。所以，我们有必要对内部审计外部化的适用范围进行分析。     

关于国家审计若干问题的思考

一、国家审计的独立性问题 审计独立性是审计的灵魂,影响着审计作用的发挥及其权威性。国家审计肩负着监督国家公共财政资金收支和国有资产安全及保值增值的责任,其独立性的程度将直接影响到其监督作用的发挥。 世界各国国家审计机构的设置大体上分为四种类型,亦即:行政型、立法型、司法型以及独立型。一般认为,行政型模式的独立性程度是最低的。因为在行政型模式下,审计的关系人(委     

保证民间审计独立性措施研究

独立性是民间审计的本质特征,是审计质量的基本保证。我国目前民间审计独立性水平不高,究其原因,既有外部环境法制不完善且执法不严等原因;又有被审计单位法人治理结构不完善,事务所聘任制度存在缺陷等产生的影响;还有民间审计行业自身职业道德、事务所的规模等影响因素。针对目前情况,要通过制度的规范特别是完善民事赔偿制度约束审计人员的行为;必须解决被审计单位聘任并支付审计费用的问题;另外事务所必须增强自身实力,从而提高其抵御外界压力及增强自身独立性的能力。总之,只有各方共同努力,才能使民间审计的独立性得到加强,促进民间审计的进一步发展。     

对我国审计行业诚信与独立性的思考

随着我国经济体制和社会的转型，我国审计行业诚信与独立性发生了深刻的嬗变，但人们往往注意到的是会计诚信和审计的独立性问题，而忽视了审计行业诚信建设。无可置疑，审计独立性是审计的灵魂，但笔者认为审计的诚信是审计独立性必不可少的基石，这两者虽属不同的范畴，却有着不可分割的紧密联系。