浅谈税务信息化与会计处理技巧

现在，我国正在加快税务信息化建设步伐。许多企业已经使用电脑及IC卡开具增值税专用发票，并通过网上报税方式申报企业税款，同时也在逐步开展增值税发票抵扣联的网上认证业务。笔者所在的企业是上海较早实行增值税专用发票抵扣联网上认证系统的试点单位。在实际工作中，只要通过一台电脑、一     

纳税人接受增值税专用发票入账时应注意什么

最近，我们发现一些外地企业以上门送货、上门送票、现金结算的方式与本辖区纳税人洽谈生意，经发函协查，取得的这些增值税专用发票近一半为虚开发票，致使本辖区19户企业取得的88份专用发票不得抵扣税款451652．5元，企业经济利益受到严重损失，企业形象也遭受损害。为此，国税机关提醒广大纳税人在取得专用发票时一定要擦亮眼睛，把好关口，重点是对取得的专用发票要保证“票货、票款、票企”三相符。     

财政专用收据涉及税收问题多

为了认真贯彻落实发票管理法规，经请示省局同意．辽阳市地方税务局于2008年7月1日开始，在全市范围内对发生地税应税收入行为的单位使用财政专用收据代替发票开具情况进行了清理检查。这次清理检查工作取得了显著成果。全系统共检查了1066户，其中：房地产开发企业37户、建筑安装企业189户、社会服务业111户、行政事业单位729户。检查发现有问题户数为125户，查补税款327万元，罚款1．5万元。     

对改进增值税专用发票管理的探讨

增值税专用发票不仅具有一般普通发票所具有的商事凭证作用,而且还具有增值税完税凭证作用。所以,从纳税人领购、保管、使用等诸环节易诱发不法分子觊觎专用发票的不良后果。因此,需要对增值税专用发票管理使用作进一步改进和完善。 一、当前存在的问题 一是企业保管不善问题。二是现行违章处罚办法不当。三是内部传递漏洞较大。四是开大头小尾发票问题还在发生。五是一般纳税人开出专用发票后,以种种理由不立即记销售,造成企业欠税现象发生。 二、改进增值税专用发票管理的设想 笔者认为除那些财务制度健全、安全保卫工作较好的国营大中型企业外,在其他所有工商企业应全面实行由税务部门代开增值税专用发票的作法,即由税务部门代保管一般纳税人增值税专用发票,实行源泉控制,从根本上规范增值税专用发票管理范围。     

偷税“蟊贼”现形记

举报：涉税案情严重，2003年1月22日，农历腊月二十，临近春节。这天上午一上班、孟津县国税局接到群众举报，称洛阳市空压机厂存在极为严重的偷税行为：厂长叶建东以本厂产品换回汽车，拖拉机43辆，总价值1689905元，不申报纳税，偷逃国家税款245541.74元，接受虚开增值税专用发票29份，     

印花税管理存在的问题及对策

目前，唐山市地税局对全市部分三资企业印花税缴纳情况进行了一次检查，共检查三资企业17户，发现有问题三资企业12户，占被查企业的70．6％，查补印花税款15．4万元。检查发现印花税征管中存在着许多问题，应引起管理人员的高度重视。     

增值税的改革需要进一步完善

增值税是适应社会化大生产的需求而产生的，它是就货物的生产销售或应税劳务销售的增值额征收的一种税。1994年税制改革以后，改变了传统的增值税计税方法．使得企业对增值税的帐务处理发生了相应的变化。按照传统的做法，企业的增值税是含在价格之内的，企业都是按照含税价进行存货的计价以及成本、费用和收入的核算。按照新增值税暂行条例第六条规定，计算增值税应纳税款的销售额，为纳税人销售货物或提供应税劳务从购买方所取得的全部价款，包括收取的一切价外费用，但不包括已缴纳的增值税额。也就是说改革以后的增值税是以不含税价为计税依据的．属于价外税的性质。     

新华书店机制创新的新举措——读者俱乐部——对武威市新华书店读者俱乐部的思考

读者俱乐部产生的背景武威市是甘肃省新设立的一个地级市，现有人口１８３．６９万人，其中城区人口２０．３８万人，流动性人口２万余人。２００１年武威市新华书店直属门市（不包括所辖三县）图书销售码洋２０９２万元，人均购书２２．１５元。１９９８年，该店开办图书超市，对图书销售起到了积极的促进作用。但由于受地域、经济、文化等因素的制约，一般图书销售增长缓慢，特别是面临教材降价、教辅流失等多因素影响，经营形势严峻，他们未雨绸缪，以国家实施西部大开发战略为契机，以图书发行体制改革、转换经营机制为突破口，变压力为…     

加快股份合作制改造步伐在市场竞争中探索发展之路——贵州六盘水市金属回收公司改革改制纪实

六盘水市金属回收公司现有职工４１人，其中退休职工７人，停薪留职、待岗职工８人，在岗职工２６人。企业资产总额４２６万元，其中固定资产净值２９９万元，流动资产１２７万元，长期投资５万元。１９９７～１９９８年的经营情况是：１９９７年商品销售收入３４万元，１...     

『引税』歪风当刹

报载，辽宁省黑山县六合乡政府为 了局部利益，出台“引税”政策：对于全 乡干部外地引来的税，地税回扣为 ２５％，国税回扣为５０％。１９９８年，时任 该乡乡长的贾志文找到葫芦岛市龙港 区地税局龙湾中心税务所所长阚成业， 提出将该地引向六合乡的税款五五分 成。为做通阚的工作，贾为其提供两张 黑山县的完税证，阚用这两张完税证在 某企业收取了１４．５万元的税款，其中 给六合乡１万元，剩下１３．５万元采取 收款不入帐，开大头小尾的手段占为己 有。后因该企业财务处长挪用公款案东 窗事发。（见２０００年吕月２８日《法制日 报…     

梧州：优质服务促税收

9月1日，位于梧州进口再生资源加工园园区内的梧州市旺金再生资源有限公司入库了增值税税款9．48万元。这是梧州进口再生资源加工园区企业入库的第一笔国税税款。梧州进口再生资源加工区位于苍梧县新地镇，是经国家环保部门批准成立、自治区政府统筹推进的重大工业项目。     

整体转让分公司的涉税处理

实例：某集团公司（以下简称A公司）通过协议转让的方式，将一下属分公司整体转让给受让方，转让时，资产评估报告和审计报告相关部分数据如下：房屋建筑物等不动产4291万元，存货140万元。转让后，当地主管地税部门认定该公司的转让行为是资产转让，向该公司下达税款催缴通知书，销售不动产应缴纳营业税214，55万元，     

小微企业税收优惠政策减税效应分析

一、税收优惠政策对小微企业的减税效应分析
　　（一）受益小微企业数量及减税金额逐年增加,降低了小微企业纳税成本
　　受益小微企业数量大幅增加,小微企业减税金额逐年增加,降低了小微企业纳税成本。根据国家税务总局办公厅公布的数据显示,从2011年11月起,当年国家将营业税起征点提升到2万元以后,全国有924万户个体工商户不再缴纳营业税和增值税,减轻税收负担约290亿元。2013年8月1日后,国家对增值税小规模纳税人和营业税纳税人月销售额不超过2万元的小微企业不再征收增值税和营业税,为2000万户小微企业降低了纳税成本。2014年,全国约有246万户小微企业享受企业所得税优惠政策,共计减免101亿元,其中优惠政策受益面达到90%;对2200万户纳税人实行减免增值税和营业税,增值税减免307亿元,营业税减免204亿元,三种合计减免税款共计612亿元。2015年一季度,享受所得税减半征收政策的小微企业在90%以上,减免税额51亿元,共有2700万户小微企业和个体工商户享受暂免征收增值税和营业税政策,减税189亿元,两方面政策共计减税240亿元。例如,2015年一季度,浙江省国税系统所辖的45.08万户小微企业中,有15.63万户享受了小微企业所得税优惠政策,政策实际受惠面达到100%,小微优惠减免税额共计3.92亿元。2015年一季度,山西省岚县共为符合条件的小微企业纳税人办理增值税和所得税税收优惠减免768户次,减免税款193878.3元,小微企业税收优惠政策受惠面达98%以上;2015年全年,实施小型微利企业所得税减半征收政策及小微企业和个体工商户起征点政策减免税近1000亿元。2015年,固定资产加速折旧政策减税100多亿元,科技成果转化免征增值税72亿元。在税收优惠政策实施过程中,小微企业税收负担明显减,降低了小微企业纳税成本。     

这笔税款是否应补缴

最近，我市某区税务局稽查人员在对某企业进行税收检查时，发现该企业两年前有一份缴款书因税务人员的粗心大意、计算错误而使企业少缴了1万元的税款，为此，稽查人员把这个情况对企业作了说明，要求企业补缴少缴的税款，并下发了限期补缴税款通知书。     

3．6亿：甘肃女处长捅出“电力黑洞”

2003年，审计署上报到国务院的“审计要情”中一篇《关于甘肃省电力公司原财务处处长顾慧娟私自挪用资金3.6亿元造成国有资产流失，1.09g亿元的报告》．引起了国务院主管领导的高度重视，2003年4月至10月，审计署兰州特派办根据审计署的统一安排．在对甘肃省电力公司进行审计时．发现该公司财务处处长顾慧娟．自1992年至1998年期间，利用职权以财务处的名义，擅自对外签订借款（存款）协议．私自将36090万元巨额资金．出借给该公司的多种经营单位以及相关的公司．导致14000万元资金至今无法收回．造成国有资产10934万元流失，     

立足实际 把握“三点” 奋力实现“两个突破”

自１９９８年以来,曲阜市国税局结合当地实际,认真贯彻国务院“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的治税方针,克服困难、奋力拼搏,圆满完成了上级下达的收入计划和追加任务,１９９８年首次实现了“两个突破”,一是工商各税首次突破了三个亿,全年共入库３２３９３万元,同比增长１８．０３％,增收税款近５０００万元;二是涉外税收突破了一亿元,全年实际入库１１６６９．３万元。１９９９年１—９月份在极度困难的情况下,又组织入库工商各税２５８００万元,比上年同期增长２１％,增收４５３０万元。一、分析形势,找准“…     

2020税务成绩单出炉,新增减税降费逾2.5万亿元

1月8日,在全国税务工作会议上,税务工作成绩单新鲜出炉。2020年,全年新增减税降费超过2.5万亿元,为399万户纳税人办理延期缴纳税款292亿元;全年组织税收收入(已扣除出口退税)13.68万亿元,同比下降2.6%,圆满完成财政预算安排的目标;个税首次汇算平稳实施,社保费征收职责划转顺利完成,非税收入征管职责划转稳步推进;增值税专用发票电子化改革分批在宁波、河北、浙江等11个省市新办纳税人中开展试点并平稳运行。     

外籍人员个人所得税征收管理中的问题及对策

随着我国加入世贸组织和市场经济的迅猛发展，外商来石投资的规模不断加大，形成了一支不可忽视的纳税队伍，涉外个人所得税已成为税外税收的一大税种，税收收入增长幅度成倍增长。石家庄市所辖385户涉外企业，1997年入库个人所得税377万元，1999年入库个人所得税617万元，较1997年增长63．6％，2001年入库个人所得税1297万元，较1999年增长110％，今年1—7月份入库个人所得税1284万元，基本与去年全年持平。但在税收征管工作中我们发现，由于现行征管制度还有与新的形势滞后的方面，税收政策本身的不完善和征管工作中的一些漏洞，涉外个人所得税与三资企业、外籍来石人员的增长不成正比，涉外个人所得税还存在流失现象．主要原因是。     

本溪市地税局税收自查工作取得初步成效

根据省局税收专项检查的工作部署，3月份，本溪市地方税务局组织全市稽查管理系统，对房地产业、电力行业、药品经销业等13个行业583户重点税源企业的涉税情况开展自查，通过自查，共补报税费6807．46万元，其中税款4535．43万元，费款2272．03万元，目前已组织入库1098．22万元。     

巧破农民增收难题

如何巧破农民增收难题，寻找增收路子，这是当前农村工作面临的一项重大课题。农民增收现状近年来，江西省上饶地区农民人均纯收入增长幅度有所放慢。１９９６年全区农民全年纯收入１８９２．６４元，１９９７年为２１１４．４５元，１９９８年为１８７２．４９元，１９９７年比１９９６年增长９．６％，１９９８年出现负增长。与全省农民收入相比，１９９７年接近全省农民人均收入水平，１９９８年由于我区遭受特大自然灾害，全区农民人均纯收入大大低于全省农民人均收入水平。上饶地区农民收入增长速度不快的原因主要是：一、增收渠道不多…