转让土地使用权营业税与土地增值税的纳税筹划

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品或劳务税。所谓应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。     

转让自然资源使用权营业税政策的规定

正财税[2012]6号文件一、在《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释〉(试行稿)的通知》(国税发[1993]149号)第八条"转让无形资产"税目注释中增加"转让自然资源使用权"子目。转让自然资源使用权,是指权利人转让勘探、开采、使用自然资源权利的行为。自然资源使用权,是指海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权(不含土地使用权)。县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为,不征收营业税。二、在境内转让自然资源使用权,是指所转让的自然资源使用权涉及的自然资源在境内。     

转让无形资产所有权应纳营业税计税依据改进

正一、转让无形资产所有权与销售不动产应纳营业税计算1.转让无形资产所有权应纳营业税计算分析。根据《营业税暂行条例》的规定,纳税人转让无形资产所有权以向购买方收取的全部价款及价外费用为计税营业额。应纳营业税=转让无形资产计税营业额×5%。2.销售不动产应纳营业税计算分析。《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)规定,从2003年1月1日起,单位和个人销售或转让其购置的不动产,以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。销售不动产计税营业额的确定分两     

小问答

小问答问：什么是企业营业税？答：企业营业税是以纳税人提供的应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业收入额为征税对象而征收的一种税。营业额是指营业收入ｓｔ、营业收益额、佣金。营业收人额是指由于销售行为而收取的款项，年里是指销售不动产行为；营业收益...     

刍谈混合销售行为与兼营行为的区别

一、混合销售行为1.混合销售行为的含义。《增值税暂行条例实施细则》(以下简称《细则》)规定:一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务,为混合销售行为。非增值税应税劳务,是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。2.混合销售行为的税务处理。(1)营业税纳税人发生混合销售行为,视为提供应税劳     

土地增值税清算疑难问答

1.问:土地市场中交易双方主体进行土地置换行为,合同约定不支付对价(补价),是否计缴土地增值税? 答:在要素市场上发生土地置换,如果换出的土地是国有土地,而且国有土地使用权发生了转让,即为有偿转让房地产行为,该行为适用《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字[1995]6号)文件,即转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,系以出售或其他方式有偿转让房地产的行为,应当属于土地增值税应税行为.     

巴中市审计档案管理上台阶

2003年1月，财政部、国家税务总局下发了财税[2003]16号文件，规定“土地整理储备中心(包括土地交易中心)转让土地使用权取得的收入按‘转让无形资产’税目中‘转让土地使用权’项目征收营业税”。按照这一规定，土地整理储备中心存在转让土地使用权行为，应缴纳营业税。但政策执行中，对土地整理储备中心(以下简称“中心”)征税存在较     

谈谈增值税与营业税征收范围的界定

虽然在理论上我们可以分清增值税与营业税的征收范围,但由于市场经济条件下经济活动的复杂性,在实际的税收征管工作中,增值税、营业税范围交叉现象比较普遍,下面,笔者根据现行有关税法,对增值税、营业税的征收范围如何界定作一粗浅探讨。 　　增值税的征收范围是,销售货物、提供加工和修理修配劳务、进口货物三大类;营业税的征收范围是,提供劳务 (不含加工、修理修配 )、转让无形资产、销售不动产三大类。如果一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务,是混合销售。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混…     

刍谈混合销售行为与兼营行为的区别

一、混合销售行为 1.混合销售行为的含义。《增值税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务,为混合销售行为。非增值税应税劳务,是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。     

房地产企业营业税之纳税筹划方法

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为征收的一种税。由于营业税覆盖面很广,涉及许多行业,所以是企业进行纳税筹划的重点税种。本文以房地产企业营业税纳税筹划为例,对营业税纳税筹划的思路及策略进行分析。     

浅谈营业税筹划

一、营业税征税范围的筹划 （一）对劳务发生地点的筹划。营业税的征税范围是：在中华人民共和国境内提供应税劳务,转让无形资产或销售不动产。其中在境内提供应税劳务,这种情形强调的是劳务“发生在境内”。境内纳税人在境内提供劳务,其行为属于营业税的管辖权范围;境外单位和个人提供应税劳务在境内使用的,无论其在境内是否设有经营机构,其行为属于营业税的管辖权范围;而境内纳税人提供劳务在境外使用的,其行为不属于营业税的管辖权范围。     

’2012问题解答之七(057～066)

057.企业将装修后的一处房产转让,与购买方签订两份合同,分别收取转让房屋的价款和装修费,装修费部分是否可按"建筑业——装饰业"税目缴纳营业税?答:根据《国家税务总局关于销售不动产兼装修行为征收营业税问题的批复》(国税函[1998]53号)的规定,纳税人将销售房屋的行为分解成销售房屋与装修房屋两项,分别签订两     

服务业缴纳营业税过程中存在的问题的案例分析

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,就其取得的营业额征收的一种流转税.     

营业税的帐务处理

营业税的帐务处理张相林营业税是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为纳税义务人，就其营业额征收的一种流转税。具有税源普遍、征收面广，实行行业税率，税率偏低、税负较为均衡，简便易行、容易计算等特点。本文仅就其有关的...     

我国企业的税收筹划研究——以营业税为例

一、引言我国现行营业税是对在我国境内从事各种应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。营业税是我国地方财政收入最主要的来源。     

企业技术转让税收优惠政策分析

正技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。近年来,为促进企业技术创新,优化科技资源配置,加速技术转移,促进科技成果转化和产业化,我国对企业技术转让先后出台了若干优惠政策,本文拟就此作相关的总结和分析。一、企业技术转让流转税优惠政策(一)企业技术转让流转税优惠政策具体内容营业税政策下,技术转让属于"转让无形资产"税目,适用税率5%。根据《关于贯彻落实中共中央、国务院关于加强技术创     

房地产租、税、费体系刍议

房地产租、税、费之间存在着本质的区别。它们体现着不同的经济关系。地租是土地所有权在经济上的实现形式,在土地所有权与使用权分离的情况下,体现着国家作为土地所有者与使用者之间的纯粹的经济关系。土地所有者与使用者之间是平等的。房地产收费是房地产开发经营者或使用者对行政管理单位或中介机构提供的各项劳动或服务的补偿。既然是补偿,就应当是一种等价交换的行为。与地租和房地产收费不同,房地产税收则是国家以经济管理者的身份参与房地产收益分配的形式,它具有三方面的特性:(１)强制性:是指税收的征收是凭借国家的政治权力,以国家…     

中华人民共和国营业税暂行条例

中华人民共和国营业税暂行条例第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳营业税。第二条营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业...     

营业税改征增值税对企业的影响

一、营业税改增值税的背景营业税的征收对象是我国境内销售不动产、提供应税劳务或是转让无形资产的单位或个人,针对这些对象的营业额征收的一种税。营业税的计税基础是纳税人的收入总额,应纳税额就是纳税人收入全额与相应的税率相乘的结果。在实际情况中,营业税税率都是较低的,但是其税负却总是很容易往下移,纳税人每经历一道流通环节就需要缴纳     

政策法规

技术转让收入可免税 财政部和国家税务总局最近根据国务院的决定,就技术转让免征营业税问题作出如下规定: 技术转让是指有偿转让专利和非专利技术的所有权或使用权的行为;科研单位转让技术,应持各级科委技术市场管理机构出具的技术合同认定登记证明,向主管税务机关提出申请,由主管税务机关审核批准后,方可享受免征营业税。规定从1994年1月1日起免征营业税,已征收的应退还科研单位。 [95年1月6日《上海供销信息》常祖光文]