论收入、费用、利润要素与会计等式的协调

会计要素分为会计报表要素和会计对象要素，国际会计准则认为：财务报表将交易和其他事项按照它们的经济特性分成大类，从而描绘交易和其他事项的财务影响，这些大类被称为财务报表的要素。其主要满足会计报表呈报的目的。会计对象要素是会计对象的具体化，会计理论界对会计对象的论述有不同意见，其中主流的观点还是认为会计对象表现为资金运     

21世纪：知识经济对我国会计理论的影响及对策

21世纪是知识经济的时代，会计作为信息系统的一个子系统，必将面临知识经济的挑战，本文就知识经济对“会计假设，会计计量，利润分配，会计报表以及会计评价”等5个方面作较为深入的阐述，并提出“鼓励会计理论创新，加强会计假设研究，拓展无形资产理论，建立新的分配制度以及深化会计报表改革”等五大设想。     

浅谈我国合并价差会计处理的缺陷与改进

根据财政部颁发的《合并会计报表暂行规定》 ,在我国 ,合并价差是指母公司对子公司长期股权投资的数额和子公司所有者权益中母公司所拥有的各项目数额不一致时的差额。它既包括投资成本与子公司净资产公允价值之间的差额 ,也包括净资产公允价值与其帐面价值之间的差额。在合并会计报表时对合并价差加以确认 ,但是在以后的会计期间编制合并报表时不予以摊销。本文将对我国合并会计报表的合并价差的会计处理和国际做法作一简单的比较分析 ,进而对我国合并会计报表的合并价差的会计处理提出改进和完善的思路与建议。一、我国合并价差的会计处理…     

我国税务会计模式的选择和完善

自1799年英国正式颁布所得税法后，西方各国相继建立了所得税制。在推行所得税制度的过程中，税法与会计两者相结合的实践，为西方国家以所得税会计为主的税务会计的形成奠定了基础。1944年12月，美国会计程序委员会出台了《会计研究公报》第23号《所得税会计》，结束了美国会计师在所得税会计处理方面的“自由创造”时代，标志着现代税务会计的形成。此后，西方税务会计理论和方法得到了空前发展，并形成了多种税务会计模式。     

谈企业会计电算化的发展趋势

在会计电算化飞速发展，电子信息处理向经济活动领域普遍渗透的形势下，我国会计电算化发展的趋势，必然是广大财会人员关心的问题，笔者认为，我国企业会计电算化应向以下几个方向发展。 一、在会计电算化系统模式下，会计信息处理方式将由事件驱动方式替代顺序化程序 在手工模式下，会计从填制和审核会计凭证开始，顺序经过登记帐簿、财产清查、成本计算等一系列过程，最后到编制会计报表结束．这种顺序化程序在不同会计期间循环往复，形成会计循环，顺序化程序主要是“落实经管责任”的早期会计目标下的产物。根据代理理论，委托从企业所…     

关于企业内部会计控制制度的探讨

企业内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制制度。     

浅谈会计电算化条件下会计档案的收集、管理与应用

会计档案是指会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计核算专业资料以及与会计核算有关的附属资料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。会计档案既是企事业单位的重要档案之一，又是国家档案的重要组成部分，因此必须对其进行长期妥善保管。实行会计电算化以后，如何做好会计档案的收集、管理与应用工作，使其发挥更大、更好的作用，是摆在我们面前的一个新课题。 一、会计电算化会计档案的特点 会计电算化后，由于产生了许多机读数据与文件，财会人员的所有日常工作与历年会计数据的调阅均在计算机上完成，随之而使会计档案赋予了许多新…     

谈合并会计报表的编制

<正> 合并会计报表是以整个企业集团为一个会计主体,以组成企业集团为母公司和子公司的个别会计报表为基础,抵消个别会计报表有关项目数额而由母公司编制成的。 一、合并会计报表的特点 合并会计报表具有以下特点:(1)合并会计报表反映的是母公司和子公司所组成的企业集团整体的财务状况和经营成果,其反映的对象是由若干法人实体组成的会计主体,是经济意义上的会计主体,而     

试论会计的中国特色

本文从矛盾的普遍性与特殊性原理出发并联系我国的国情（会计环境及其他因素），论述了会计必须具有中国特色，并对会计中国特色的具体表现做了较为详细的分析，指出中国会计的最大特色即在于会计目前主要为考核受托责任服务，同时会计管理体制、具体实务、会计理论与方法等方面也表现出自己的特色。在我国会计准则建设过程中，在借鉴西方有益经验的同时，必须坚持自己的特色，防止过分西化。     

对我国实证会计研究的几点思考

一、实证会计研究的基本涵义和特点 实证会计研究(Positive Accounting Research)是指通过对会计现象和实务的观察和检验,在分析和解释现有会计实务成因的基础上,预测未来会计行为及其影响的一种会计研究方法。与传统的规范会计研究(Normative Accounting Research)中使用演绎推理的研究方法不同,实证会计研究运用的是归纳推理的研究方法,它着重回答和说明的是会计“是如何进行的”,而不是解释和说明会计“应该如何运行”。其研究的重心是会计选择,目的是解释和预测各种社会集团为何选择这种而不选择那种会计方法或会计准则。 实证会计研究属于较新的事物,本世纪60年代才出现在西方会计文献上,至今不到40年的发展历程。但是它却显示出垄断西方会计界的势头。究其原因就在于它本身所具备的特点,具体表现为:1.在     

会计核算的基本要求

会计核算的基本要求。主要包括:第一,会计核算应当以实际发生的经济业务为依据,按照规定的会计处理方法进行,保证会计指标的口径一致,相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。第二,会计年度采用公历制。第三,原则上以人民币为记账本位币。第四,会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求,必须符合国家统一会计制度的规定,不得伪造、变造会计凭证、会计账簿,不得设置账外账,不得报送虚假会计报表。这里的伪造,是指以虚假的经济业务为前提,编制虚假的会计凭证和会计账簿,达到以假充真的目的;变造,是指利用涂改、挖补或其他方…     

会计准则与假设和我国当前税务处理的矛盾

在市场经济不断深入发展的过程中 ,税务部门已经成为各国企事业单位财务报表的主要使用者。因此 ,会计报表在不妨碍其他会计信息使用者的基础上 ,尽可能地满足税务部门的管理需要 ,应该成为会计报表的目标之一。然而 ,我国当前的一些税务处理及会计报表反映税务信息的方法 ,与会计基本假设和准则存在一些矛盾 ,还有很多值得商榷的问题。研究这些问题与矛盾的根源 ,并制定相应的对策 ,应成为会计及税务理论研究工作者的任务之一。一、增值税与会计权责发生制的矛盾我国自 1994年 1月 1日起 ,开始实行增值税。但这一税制付诸于实施后 ,作为反…     

日本合并会计报表的理论基础和合并范围研究

合并会计报表(Consolidated Fimncial Statements)的合并范围是指纳入合并的企业对象，这是编制合并会计报表时要考虑的重要问题，正确界定合并范围，是编制合并会计报表的前提。世界各国的实际情况、会计准则、法律和会计所处的法律地位不同，合并范围也就不同。所以各国都在不断地探讨、完善合并会计报表的合并范围。     

浅探人力资源会计

人力资源会计是会计学与人力资源管理相互渗透而形成的会计科学中的一个正在发展的新分支。在会计核算中 ,应将人力资源作为一项单独的长期资产 ,放在一级会计科目中核算 ,并在会计报表中单独反映。这需要在会计科目的设置、计量方式的选用以及具体的会计核算中进行调整和处理。     

谈建立财务报告承诺制度的必要性

财务会计报告，是指企业对外提供反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的件，由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书构成，是企业外部使用了解企业有关财务信息的基础资料，其质量的高低直接影响使用的决策方向。因此，为避免提供垃圾信息，会计主体对其提供的财务报告的真实性、合法性做出具体承诺是非常必要的。     

浅析固定资产准则—折旧的会计处理方法

本分析了固定资产准则的特点，并针对计提固定资产减值准备后对折旧产生的影响进行了分析，提出了单一会计主体折旧的会计处理方法以及母公司编制合并会计报表时有关折旧的抵销分录的核算。     

略析管理会计的发展与应用

积极推动管理会计在我国企业经营管理中应用，是社会经济发展的必然趋势，也是实现我国经济飞跃发展的需要。管理会计作为现代化企业管理科学的一个重要组成部分，产生于上世纪初的西方发达国家，它几乎是与现代化企业制度和现代化企业管理同步成长和发展起来的。改革开     

独立审计4项准则

中国注册会计师协会拟订了《独立审计具体准则第5号——会计估计》、《独立审计实务公告第7号——商业银行会计报表审计》、和《独立审计实务公告第8号——银行间函证程序》，修订了《独立审计实务公告第1号——验资》，日前由财政部发布，并于2001年7月1日起施行。从有关方面了解到，在这四个项目中《独立审计具体准则第5号——会计估计》暂适用于注册会计师执行上市公司会计报表审计业务，《独立审计实务公告第7号——商业银行会计报表审计》和《独立审计实务公告第8号——银行间函证程序》暂适用于注册会计师执行股份制商业银行(包括上…     

新会计准则中会计计量属性的选择

<正>一、新旧准则差异新基本准则新增会计计量一章,与旧基本准则相比变化较大。在新基本准则《企业会计准则——基本准则》第九章中规定:"企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注时,应当按照规定的会计计量属性进行计     

对合并会计报表若干问题的探讨

合并会计报表是指由母公司编制、将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体,综合反映企业集团整体经营成果、财务状况以及现金流量情况的会计报表。而合并会计报表是当今会计业务中最为复杂的问题之一,它既涉及会计领域本身各个分支、各种技术方法问题,也涉及与会计相关的政治、经济、法律及企业管理等诸多方面的问题,这就必然决定了世界会计领域合并会计报表的复杂性与多样性。本文就编制合并会计报表的理论基础、合并范围、编制基础和方法等问题进行了探讨。