与内部交易固定资产有关的递延所得税会计处理分析

合并报表编制的过程中,如果遇到了企业集团内部成员之间的固定资产的交易,需要对这项交易进行抵销,而因为抵销造成的账面价值小于计税基础的暂时性的差异便是企业的递延所得税资产。本文论述了将非同一控制下控股合并子公司的固定资产的账面价值,转化为公允价值过程中的递延所得税的处理以及内部交易固定资产减值准备与递延所得税进的合并抵销处理的办法,仅供相关人士参考。     

合并财务报表中内部存货交易的所得税会计处理例解

编制合并财务报表时,因抵销内部存货交易形成的内部未实现销售利润,使得合并财务报表中存货账面价值与计税基础不一致,产生暂时性差异,需要确认递延所得税资产或递延所得税负债。本文根据存货是否发生减值探讨了内部存货交易抵销产生的所得税问题,以期对会计实务工作有所帮助。     

资产负债表债务法下合并财务报表内部交易抵销的所得税研究

企业在编制合并财务报表时,会由于抵销未实现而产生内部销售损益,从而导致合并的资产、负债的账面价值与被纳入合并范围的企业根据税法规定确定的计税基础之间存在暂时性差异。因而,在合并资产负债表时应当确认递延所得税资产或负债,同时在利润表中调整所得税费用。本文设置"合并递延所得税资产"、"合并递延所得税负债"科目对未实现内部销售损益予以核算,并通过实例对相关影响进行了探讨。     

企业集团未实现内部交易损益和递延所得税在合并财务报表中的抵销处理分析——固定资产和无形资产抵销

在编制合并财务报表时,企业集团内部固定资产和无形资产交易需要进行抵销,抵销时要考虑未实现内部交易损益和递延所得税的抵销。如果是非全资子公司出售资产,还要考虑是否对少数股东损益进行分配。通过从逆流交易、平流交易的角度对内部固定资产和无形资产交易所涉及的损益抵销进行分析。     

企业集团内部各种交易事项的抵销处理

企业集团内部交易事项按交易内容可分为:内部存货交易事项、内部固定资产交易事项、内部无形资产交易事项和内部债权债务交易事项。这些内部交易事项的发生,对于集团而言,不会使集团总体的资产、负债、收入、费用和利润增加。在编制合并财务报表时,应将有关内部交易事项加以抵销处理。本文对此做一探讨。     

合并财务报表的所得税会计处理

2012年财政部在《企业会计准则第33号——合并财务报表(修订)(征求意见稿)》中明确了对合并所得税的规定。在此背景下,本文分析了企业在编制合并财务报表时,由于需要对企业集团内部交易进行合并抵销导致在合并财务报表中反映的资产、负债账面价值与其计税基础不一致而产生的所得税影响及其会计处理,并指出企业在编制合并财务报表时必须考虑所得税的影响,以正确反映所得税费用与会计利润之间的关系。     

浅析母子公司之间内部无形资产交易的抵销会计处理

企业集团编制合并财务报表时,除了对母子公司之间、子公司之间内部商品购销、固定资产转让等交易进行抵销处理外,内部无形资产交易的抵销处理也不能忽视。本文结合实例对母子公司之间内部无形资产交易的抵销处理分别当期内部交易和连续编制合并财务报表时内部交易的抵销谈一点初浅看法。     

合并报表编制中有关内部资产交易抵消的处理探讨

由于社会经济的日益发展,企业内部资产交易逐渐增多,企业编制合并财务报表难度日益增大。而内部资产交易抵消在某些情况下存在一定的特殊性,所以相较于其他合并财务报表抵消项目较为复杂,处理起来更为困难。现在的企业会计准则对于内部资产交易的抵消处理表述较为概括,实务操作方面还有很大的探讨空间。通过探讨企业集团内部资产交易抵消,具体通过对内部存货交易、内部固定资产交易及无形资产交易的实务操作进行展开探讨。     

企业集团未实现内部交易损益和递延所得税在合并财务报表中的抵销处理分析——存货抵销

企业集团资产内部交易可分为顺流交易、逆流交易和平流交易。顺流交易、逆流交易和平流交易所发生的未实现内部交易损益,抵销时不同之处在于是否考虑少数股东损益的分配和分配比例问题,实质上依据是否考虑少数股东损益金额的确定。在编制合并财务报表时,被合并实体之间内部交易需要进行抵销,抵销企业集团未实现内部交易损益,确认递延所得税的抵销,同时还要考虑是否进行少数股东损益分配。     

对集团内部存货交易抵销的理性分析

根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》和《企业会计准则第18号——所得税》要求,企业集团在编制合并财务报表时,应将纳入合并范围的企业之间未实现内部销售利润予以抵销。同时应该从企业集团整体的角度出发,对购买企业提取或销售结转的存货跌价准备进行抵销。另外,对于所涉及的存货在合并资产负债表中列示的价值与其在所属企业的计税基础的差异,应当确认其对所得税的影响。本文通过探究存货内部交易抵销的实质,以实例讲解的形式,对集团内部存货交易抵销进行比较分析。     

基于合并报表编制的固定资产内部交易抵销探析

文章讨论了编制合并报表时固定资产内部交易未实现损益的抵销,企业在持有固定资产期间计提固定资产累计折旧和减值准备的抵消,以及固定资产在对外处置和报废时处置损益抵销的会计处理。     

合并财务报表中内部固定资产交易的抵销问题

编制合并财务报表有利于避免控股公司人为操纵利润、粉饰财务报表现象的发生,使财务报表所提供的会计信息更加客观、真实。实务中,编制合并财务报表的工作量较大且难以把握,尤其是内部固定资产交易的抵销问题。本文主要讨论集团内部企业将自身生产的产品销售给企业集团内的其他企业作为固定资产使用的内部固定资产交易的抵销问题。     

内部应收款项及其坏账准备抵销处理的实例分析

母公司在编制合并财务报表时,如果涉及内部应收款项及其坏账准备,母公司对应收账款计提的坏账准备会导致母公司应收账款账面价值和计税基础形成当年暂时性差异。本文在考虑所得税因素的基础上,对连续编制合并财务报表时内部应收款项及其坏账准备的抵销处理通过案例进行了系统性分析,总结了合并工作底稿中抵销分录的一般规律,并提出了简化的抵销分录处理方法。     

集团内部交易无形资产及相关项目的合并抵销处理研究

企业集团内部交易取得的无形资产合并抵销处理项目包括:无形资产原价中未实现内部销售损益的抵销(取得成本);摊销额的抵销(内部未实现损益部分);摊销方法及期限不同形成递延所得税资产(或负债)的抵销;计提无形资产减值准备的抵销;计提减值准备形成递延所得税资产的抵销等.     

为部固定资产交易及其抵消处理

对于内部固定资产交易，在母公司编制集团合并报表时，应对其影响进行抵消，也就是说，固定资产相关项目并未还原，这主要是由于这种内部交易按税法规定所交税款的存在造成的。本文主要对内部固定资产交易及其抵消处理进行分析，并提出一些自己的看法。     

未实现内部交易损益调整对合并财务报表影响的探讨

依据2010年度注册会计师全国统一考试辅导教材<会计>一书,母公司在编制合并财务报表时应按权益法调整对子公司的长期股权投资,母子公司之间如果存在未实现内部交易损益,在采用权益法进行调整时还应对其进行调整,即母公司按照权益法对子公司净利润进行调整时,需要考虑未实现内部交易损益.然而,2009年度注册会计师全国统一考试辅导教材<会计>一书却未考虑未实现内部交易损益的影响.由此,本文将通过实例分析调整未实现内部交易损益对合并财务报表及报表使用者的影响.     

关于合并会计报表编制中固定资产减值准备抵销的思考

《企业会计制度》第56条、59条要求企业应当定期或至少于每年年度终了,对固定资产逐项进行全面检查,并根据谨慎性原则的要求,合理预计可能发生的损失。如果其可收回金额低于其账面价值的,应当计提固定资产减值准备。固定资产减值准备的计提将对企业合并会计报表的编制产生一定的影响,而现行的《合并会计报表暂行规定》中仅就内部应收账款计提的坏账准备的抵销方法作出了规定,无法适应当前企业合并会计报表编制的需要。那么,在合并会计报表编制中,对于内部交易形成的固定资产所计提的固定资产减值准备应如何处理?本文作者认为,合并会计报表中固定资产减值准备的抵销主要应解决两个问题:一是调整哪些项目;二是调整的金额如何确定。作者就这两个问题进行了讨论,以解决企业实际工作中编制合并会计报表中遇到的相关问题。     

合并会计报表专题讲座（八）

合并会计报表专题讲座（八）财政部会计司李玉环六、内部固定资产交易在合并会计报表编制时的处理（上）一、内部固定资产交易及其在编制合并会计报表时的抵销处理１．内部固定资产交易内部固定资产交易是指企业集团内部发生，交易双方的成员企业与固定资产有关的购受业务...     

试析合并财务报表中内部存货交易抵销的会计处理

对于企业集团内部存货交易,母公司编制合并财务报表时,除了要对存货未实现内部销售损益进行抵销处理外,还应当考虑存货计提跌价准备与未实现内部销售损益相关部分,以及因抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税等因素一并作出会计处理.本文结合实例进行解析,以期对会计实务工作者有所帮助.     

内部交易存货跌价准备抵销分录探析

企业集团成员之间一方出售自制产品,另一方购入后仍将其作为存货进行管理。因供需变化,影响产品的可变现净值,进而导致企业内部交易中的存货需要计提存货跌价准备在实务中普遍发生。在假设销货成本大于购置成本并不考虑所得税影响的前提下,母公司编制合并报表时,如何对内部交易存货跌价准备进行抵销,是实际工作中会计人员一直困惑的问题。本文对此进行探析。