基于合并报表编制的固定资产内部交易抵销探析

文章讨论了编制合并报表时固定资产内部交易未实现损益的抵销,企业在持有固定资产期间计提固定资产累计折旧和减值准备的抵消,以及固定资产在对外处置和报废时处置损益抵销的会计处理。     

企业集团未实现内部交易损益和递延所得税在合并财务报表中的抵销处理分析——存货抵销

企业集团资产内部交易可分为顺流交易、逆流交易和平流交易。顺流交易、逆流交易和平流交易所发生的未实现内部交易损益,抵销时不同之处在于是否考虑少数股东损益的分配和分配比例问题,实质上依据是否考虑少数股东损益金额的确定。在编制合并财务报表时,被合并实体之间内部交易需要进行抵销,抵销企业集团未实现内部交易损益,确认递延所得税的抵销,同时还要考虑是否进行少数股东损益分配。     

企业集团未实现内部交易损益和递延所得税在合并财务报表中的抵销处理分析——固定资产和无形资产抵销

在编制合并财务报表时,企业集团内部固定资产和无形资产交易需要进行抵销,抵销时要考虑未实现内部交易损益和递延所得税的抵销。如果是非全资子公司出售资产,还要考虑是否对少数股东损益进行分配。通过从逆流交易、平流交易的角度对内部固定资产和无形资产交易所涉及的损益抵销进行分析。     

合并财务报表中递延所得税确认的思考

在编制合并报表时,企业集团因为不是纳税主体,所作的调整分录和抵消分录应当均与税金无关,既不能减少也不能增加当期所得税或递延所得税。但现行的会计学教程中,在编制合并财务报表时由于编制抵消分录而减少在个别报表中确认的递延所得税或增加新的递延所得税。因此,本文从合并报表层面出发,探讨确认递延所得税的会计规定和实务处理。     

合并报表确认递延所得税的探讨

根据《企业会计准则》关于所得税的规定,合并报表应该确认递延所得税和不应该确定递延所得税是两种主要解释,两种解释的差异以2010年为界线。合并报表到底是否应该确认抵押所得税是学者争议的焦点,也是学术界一直研究的重点。本文基于合并报表不是纳税主体、不存在计税基础不存在暂时性差异以及合并报表确定的递延税费不影响应缴税额和应缴所得税等原因,认为合并报表不应该确认递延所得税。本文简单阐述了递延所得税的两种解释,分析了合并报表不应该确定递延所得税的原因,认为合并报表确认所得税会带来诸如违反递延所得税资产和负债的实质含义以及企业资产和所得税等数额不准确等多种问题。     

合并财务报表中内部固定资产交易的抵销问题

编制合并财务报表有利于避免控股公司人为操纵利润、粉饰财务报表现象的发生,使财务报表所提供的会计信息更加客观、真实。实务中,编制合并财务报表的工作量较大且难以把握,尤其是内部固定资产交易的抵销问题。本文主要讨论集团内部企业将自身生产的产品销售给企业集团内的其他企业作为固定资产使用的内部固定资产交易的抵销问题。     

与内部交易固定资产有关的递延所得税会计处理分析

合并报表编制的过程中,如果遇到了企业集团内部成员之间的固定资产的交易,需要对这项交易进行抵销,而因为抵销造成的账面价值小于计税基础的暂时性的差异便是企业的递延所得税资产。本文论述了将非同一控制下控股合并子公司的固定资产的账面价值,转化为公允价值过程中的递延所得税的处理以及内部交易固定资产减值准备与递延所得税进的合并抵销处理的办法,仅供相关人士参考。     

合并财务报表的所得税会计处理

2012年财政部在《企业会计准则第33号——合并财务报表(修订)(征求意见稿)》中明确了对合并所得税的规定。在此背景下,本文分析了企业在编制合并财务报表时,由于需要对企业集团内部交易进行合并抵销导致在合并财务报表中反映的资产、负债账面价值与其计税基础不一致而产生的所得税影响及其会计处理,并指出企业在编制合并财务报表时必须考虑所得税的影响,以正确反映所得税费用与会计利润之间的关系。     

浅析企业集团内部固定资产交易的抵销方法

党的十八届三中全会发布的《关于全面深化改革若干重大问题的决定》,必将进一步推动我国新一轮的经济增长,这也必将推动我国各种所有制形式的企业集团经济的进一步发展,本文拟从三个方面阐述编制合并会计报表’时关于内部固定资产交易的类型以及抵销的方法。     

合并报表中存货内部未实现内部损益的递延所得税思考

母子公司之间的内部销售引起的内部未实现内部损益,以及存货的跌价准备的计提会导致合并报表中递延所得税资产的确认和抵消,再用一个例子具体阐述.     

谈特定交易或事项中涉及递延所得税的会计核算

递延所得税的确认与计量直接关系到递延所得税费用和企业所得税费用的正确核算.本文主要探讨三种特定交易或事项中涉及递延所得税的会计核算问题.     

合并财务报表中内部存货交易的所得税会计处理例解

编制合并财务报表时,因抵销内部存货交易形成的内部未实现销售利润,使得合并财务报表中存货账面价值与计税基础不一致,产生暂时性差异,需要确认递延所得税资产或递延所得税负债。本文根据存货是否发生减值探讨了内部存货交易抵销产生的所得税问题,以期对会计实务工作有所帮助。     

合并报表内部交易事项抵销研究

合并报表是由母公司根据集团内各子公司的个别财务报表数据,站在企业集团的角度进行合并汇总,再对外提供用于反映整个企业集团财务状况、经营成果等情况的会计报表,在进行汇总合并过程中对集团内部的交易事项产生的债权债务、未实现的内部交易损益等事项应予以抵销,本文对合并报表的内部交易项目抵销内容进行了简单的分析、梳理和归纳。     

合并报表编制中有关内部资产交易抵消的处理探讨

由于社会经济的日益发展,企业内部资产交易逐渐增多,企业编制合并财务报表难度日益增大。而内部资产交易抵消在某些情况下存在一定的特殊性,所以相较于其他合并财务报表抵消项目较为复杂,处理起来更为困难。现在的企业会计准则对于内部资产交易的抵消处理表述较为概括,实务操作方面还有很大的探讨空间。通过探讨企业集团内部资产交易抵消,具体通过对内部存货交易、内部固定资产交易及无形资产交易的实务操作进行展开探讨。     

不同类型企业合并中递延所得税的会计处理比较

企业合并中递延所得税的会计处理是会计实务操作中的难点,要结合企业合并方式、合并类型、税务处理规定以及合并方管理层的意图等具体合并环境进行具体分析,本文对此进行探析。     

合并报表中固定资产交易的会计处理

本文通过固定资产交易的核算,结合实务操作,提出合理的合并处理方法。     

集团内部固定资产交易减值准备合并方法探析

在集团企业发展过程当中,做好财务工作是其中的重点工作内容。 在固定资产交易当中,做好计提减值内部交易的准备是一项关键。 文章就集团内部固定资产交易减值准备合并方法进行一定的研究。     

企业集团内部各种交易事项的抵销处理

企业集团内部交易事项按交易内容可分为:内部存货交易事项、内部固定资产交易事项、内部无形资产交易事项和内部债权债务交易事项。这些内部交易事项的发生,对于集团而言,不会使集团总体的资产、负债、收入、费用和利润增加。在编制合并财务报表时,应将有关内部交易事项加以抵销处理。本文对此做一探讨。     

企业合并中递延所得税的处理探讨

随着我国企业合并业务的发展,与企业合并相关的会计、税务处理问题日益成为人们关注的焦点。本文拟结合企业合并准则、所得税准则和财税59号文件的相关规定,通过对同一控制下和非同一控制下的企业合并的不同情况的分析,探讨了合并方的递延所得税确认和计量,旨在对企业合并的递延所得税处理有更进一步的了解。     

递延所得税对会计信息质量影响的案例研究——以暴风集团为例

目前我国的上市企业中已经出现利用递延所得税资产来粉饰企业真实财务数据的现象,由于这种粉饰行为较为隐蔽,投资者并不会过多关注此项目的变动并且在准则上递延所得税的确认条件还没有准确、详细的规定,因此便助长了越来越多的企业通过递延所得税项目来粉饰盈利状况,这同时也会使企业的会计信息质量降低。本文针对暴风集团递延所得税项目的变动来探究其动因,调整递延所得税对会计信息质量所产生的影响,并对产生的问题提出可行性建议。