证券课税的经济次应分析与我国证券税制的完善

国际上成熟的证券市场课税一般包括印花税、证券交易税、证券所得税以及证券遗赠税。据此，我国的证券市场税制体系应循着这样的思路：改革证券交易印花税，开征证券交易税，完善证券流转税体系；加强对证券交易所得和证券投资所得的课税，完善证券所得税体系；增加对证券转移的课税。     

国外证券交易所得税的比较研究及对我国的借鉴

证券交易所得税属所得税范围，是国家按照法宝的标准和程序，参与分配证券投资在证券买卖过程中所获取收益的一种形式。证券交易所得税可以归为资本收益税或资本利得税的范畴。其它的几种证券税收、证券所得税的课税对象是证券的利息、股息收益，证券印花税的课征对象是买卖双方交易额，而证券交易所得税的课税对象是证券买卖过程中的增值额。这种增值与其它收入相比，最大的特点是其不可预期性，其所得的发生，是投资正确利用证券资产价格波动的结果，而证券资产价格的涨跌受较多的无法预测的因素的影响。     

借鉴国际先进经验，完善我国证券税制

证券税是指对有价证券的交易行为、交易所得和证券收益所得所确定的征税原则、征税制度,它由证券交易税制、证券交易所得税制和证券收益所得税制三个层次构成。我国现行税制中,涉及到证券方面的税种主要有证券交易印花税、企业所得税、个人所得税和营业税。由于我国证券市场发展速度较快而历史较短,证券市场税制建设还存在不少问题。如征税面窄,税款流失严重,     

关于证券交易印花税的几点思考

证券交易印花税身兼二职?完善的证券税制主要包括流转税和所得税两部分,虽然各税种都有增加财政收入的作用,但并不同时具备其他功能。例如证券交易税能控制交易频率,调节资金流向,但在维护公平方面却收效甚微;证券所得税兼顾收入与公平,但侧重于调节投资者的利益差别。二者各司其职,相互补充,但是不能相互取代。与成熟的证券市场相比,我国证券市场尚处在发展初期,目前市场的主要交易品种是股票,因此,与股票相关的税种就成为我国证券税制的主体税种。我国现行税制中,与股票相关的税种主要包括两大类:一是证券交易印花税;二是证券收益所得税,其中包括证券交易收益所得税和证券投资收益所得税(交易收益指的是资本利得,即股票买入价和卖出价之间的差额;而投资收益指的是股息、红利收入)。从目前的实施情况来看,证券收益所得税的课征尚未达到规范、全面的程度,如对国家股、法人股的股利所得尚未纳入课税范围;对上市公司的证券投资所得按15%的税率征收;对个人的证券交易所得免税等。因此,我国目前证券市场的主体税种是证券交易印花税。一般来说,证券交易印花税是一种流转税(就我国目前证券交易印花税而言,其实质是对交易行为课税,因此,应该归为证券交易税的范畴),资本利得...     

我国创业板市场涉税问题初探

与主板市场相比，创业板市场在上市门槛和投资风险方面显著不同。作为证券市场的重要组成部分，证券交易税和证券所得税对创业板市场有着重要影响。我国现行证券税制严重制创业板市场的效率，不利于抑制投机和维护公平。建议：对证券交易税实行轻税政策；开征证券交易所得税；调整对证券投资所得税的课税，以减少重复征税。     

三税结合打击楼市过度投机

董新登 武汉科技大学金融证券研究所所长、教授 资本所得税是战胜炒房客的唯一法宝资本所得税(Capital Gains Tax),也译作资本所得税或资本增值税,是针对投资品买卖所产生的"差价收益"(即资本所得)征税的.资本所得是投资所付与卖出投资所得的差额,如果投资有利润,则产生投资收益;如果投资赔钱,则形成资本损失.     

保险行业税务信息加工模式及其在我国的选择

根据所得计算标准的不同,可将所得划分为会计所得(会计信息)和应税所得(税务信息)。会计所得是基于会计政策和会计核算方法所计算出来的在某一会计期间的最终营业成果,而应税所得作为所得税的计税依据,是基于所得税制计算出来的在某一计税期间应课以所得税的所得部分。在目前普     

二元所得税的兴起:国际经验及启示

二元所得税作为一种对资本所得与劳动所得分离课税的个人所得税新模式,已被越来越多的国家所尝试。围绕二元所得税,理论界的争议主要集中于对资本所得征税的效率性、公平性、管理性和普及性等方面。对我国而言,既要反思劳动所得和资本所得的差异,明确个人所得税改革的基本思路与方向,又要采取渐进主义的改革策略,设计二元所得税的短期、中期和长期目标,在条件成熟时予以尝试。     

权衡中的创新——双元所得税评介

双元所得税是与综合所得税、单一税并列的一种个人所得税的主要模式,其特征为双元税基、双元税率和限制优惠。双元所得税的优点是兼顾了税收收入和国际竞争力、兼顾了效率和一定程度的收入再分配、避免了对资本的重复课税、降低了由于通货膨胀带来的对资本所得的过度课税、简化了税制。双元所得税契合了北欧各国社会经济状况对税制的要求,因此,成为北欧国家个人所得税的首选模式。     

我国证券交易印花税若干问题分析

对二级市场股票交易(包括A股和B股)征收的印花税,也就是人们常说的证券交易印花税是我国证券市场中的主要税种.在我国当前对个人买卖股票资本利得暂不征税的情况下,证券交易印花税实际成了我国证券市场中的"主体"税种,并在某种程度上替代着其他税种(如所得税、遗产与赠与税)发挥作用,被赋予了多重政策目标.如我国当前的证券交易印花税除了规定对因买卖而转让的股票征收印花税以外,还规定对继承、赠与等非交易转让的股票也征收印花税,而此类非交易转让股票本应属于遗产与赠与税等财产税的征税范围.另外,我国当前的证券交易印花税还被赋予了调节市场参与者收入的作用,而这本应是资本利得税等所得税的职能范围.基于以上认识,本文试图对我国证券交易印花税几个相关具体问题作一番探讨.     

完善个人所得税制度之我见

近年来，我国个人所得税的发展速度一直较快，个人所得税的地位也不断上升。个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为对象征收的—种税。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人所得划分为十一类，分别采用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。这种计税方式，对国家利用税收政策调节个人收入起了积极的作     

证券课税的国际经验与我国的政策选择

证券课税是对各种类型证券进行课税的总称.一般在以下四个课税环节展开:(1)发行环节对证券发行行为的课税;(2)交易环节对证券交易行为的课税,如印花税和交易行为税;(3)实行投资收益时对证券投资所得的课税.因为股票、债券、基金等基础证券可以从利息或股利和资本利得(即正的买卖差价)两方面给投资者带来收益,且两者现金流的特点不同,所以对证券投资收益的课税往往涉及对利息或股利课税而形成的投资所得税和对资本利得课税而形成的资本利得税;(4)遗产转移和赠品赠与环节对有价证券价值存量的课税,如遗产税与赠与税.     

澳门的补充所得税

澳门的补充所得税(1979-1990年间译为纯利税)是营业税、职业税和房屋税的补充税项. 课税对象:个人、公司及不论其住所、总部设在何处,而在本地区经营工商业所取得的总收益,以及房屋交易成交时的收益.个人的总收益系指收益总和减除有关负担后的所得额.它包括工商业活动的收益和工作的收益.公司的总收益系指按<所得补充税章程>规定计算工商业活动全年经营所得的纯利.     

对开征社会保障税的思考

社会保障又称社会保险税,主要是对薪金和工薪所得课征的,它是当今世界各国所得课税体系中的一个重要组成部分,并随着社会保障制度的形成而发展起来的。目前许多国家,包括美国、英国、法国、意大利、西班牙、瑞典、巴西等国家都建立了社会保障制度,并开征了社会保障税。根据国家货币基金组织不完全的统计,征收不同形式的社会保障税的国家已超过80个。从发展势头来看,社会保障税的覆盖面还在扩大,征收率也在提高,很可能在不久的将来超过所得税或流转税,成为第一主力税种。本文试就我国开征社会保障税的有关问题作一些探讨。     

澳大利亚2006-2007税收政策变化分析

澳大利亚是一个联邦制国家，税收的立法权归国会，司法权归法院，行政管理权归财政部和税务局。该国实行联邦、州和地方三级分税体制，其税收收入分为联邦税收收入和地方税收收入，其中：联邦税收由个人所得税、公司所得税、非现金福利税、资本利得税、销售税、消费税、资源租赁税、关税、商品和服务税等税种以及联邦国有企业上交的利润组成；州及地方政府税收由工资税、金融机构税、印花税、土地及财产税、债务税等税种组成。澳大利亚的主体税种是直接税，其中个人所得税占整个联邦税收收入约40％。该国是高税负、高福利、低储蓄率的国家，个人所得税负担在经济发展与合作组织成员国中位居前列。     

台湾地区近年税制改革热点

近年来台湾地区不断推进渐进式的财税改革,以追求社会公平和发展经济。本文梳理了近期台湾税制的主要议题并进行了简要评析,包括:出台"奢侈税"、简化遗产与赠与税、夫妻所得分开计税、复征证券交易所得税、规定不动产交易实价登录与实价课税、重启两岸税收安排谈判、出台最低税负制和《海外追税条款》、计划建立自由经济示范区。     

高频量化交易印花税改革研究

高频量化交易是我国资本市场数字化发展的表现形式之一，会引发新的市场风险。证券交易印花税作为在我国资本市场发挥金融调控职能的“金融交易税”，对高频量化交易应扬长避短，与时俱进防范新型风险，促进我国资本市场健康稳定发展。因此，本文提出证券交易印花税的改革方向：针对高频量化交易快速高比例撤改单特点，对超出一定限额的高速撤改订单额外征收证券交易印花税，从而实现高频量化交易与其他交易的差别税率设定。改革时机需以准确测度高频量化交易规模与市场影响为前提。税收收入用途明确及监管措施有效配合是保障改革目标实现的重要举措。     

境外投资纳税筹划案例

以下将通过示例对间接控股架构下的境外所得税抵免计算进行具体分析。 假定中国企业通过一家全资中间控股公司（例如香港公司,股息收入和汇出均不征收香港税）分别持有高税负国家（地区）（所得税税率30％）和低税负国家（地区）（所得税税率10％）的运营公司。     

防止跨国公司避税之对策的比较研究(上)

跨国公司通过资本弱化和避税港进行避税已成为焦点。防止通过资本弱化进行避税的重点在于对利息扣除进行限定,或者将名义上由债权产生实际却是由股权产生的所得推定为股息加以课税,或者二者并用。多数国家实行安全港模式,对超过安全港界限的利息,不仅不允许作为费用扣除,而且将其重新归类为公司分配利润或股息,按股息的税率征收公司所得税和预提税。防止通过避税港进行避税的重点是建立受控外国公司的特别征税规则,即对实际上归属本国居民而在避税港设立的公司,对其利润归属于本国居民股东的部分,即使当年不分配,也不汇回本国,也要视同当年分配的股息与其它所得一并缴纳本国所得税,从而防止将利润往避税港转移。     

浅谈所得税会计处理的债务法

所得税是我国税制体系中的一个重要税种，所得税会计的主要任务是对所得税的计算、记录、交纳和跨期摊配。跨期摊配问题的实质是税前会计利润和纳税所得之间时间性差异所造成的纳税影响的会计处理。这是所得税会计中最重要也是本文所要讨论的问题。一、税前会计利润与纳税所得及其差异税前会计利润是指根据会计准则的规定，通过财务会计的程序确认的、在扣减当期所得税费用之前的收益。确认税前会计利润的目的是尽可能精确地计量企业的经营成果。与税前会计利润相对应的概念是纳税所得，它是根据国家税法及其实施细则的规定计算确定的收益，…